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【正文】 貸：固定資產(chǎn)清理 70000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅 11900 借：營業(yè)外支出 10000 貸：固定資產(chǎn)清理 10000案例二：上述案例，如果設(shè)備是2008年12月份購買的，那么于2010年12月份出售時的賬務(wù)處理。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內(nèi)，統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策先征后返。借：應(yīng)付職工薪酬等 貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出，如外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生的非正常損失，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項而未轉(zhuǎn)出的。調(diào)賬分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整 （假設(shè)不考慮個人所得稅扣繳的調(diào)整）（3） 結(jié)轉(zhuǎn)“增值稅檢查調(diào)整”科目余額：借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費 —未交增值稅 （4） 計算補交稅款==（元），作如下分錄：借：應(yīng)交稅費 —未交增值稅 貸：銀行存款 （5） 被稅務(wù)機關(guān)處滯納金500元，作如下分錄：借：營業(yè)外支出—滯納金 500 貸：銀行存款 500 （6） 同時，必須繳納相應(yīng)的城建稅等營業(yè)稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—城市建設(shè)維護稅 （7%） —教育費附加 （3%） —地方教育費附加 （2%）借：應(yīng)交稅費—城市建設(shè)維護稅 —教育費附加 —地方教育費附加 貸：銀行存款 案例承例1，假設(shè)甲公司這兩筆業(yè)務(wù)處理差錯為204年3月發(fā)現(xiàn)，甲公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，那么又當(dāng)怎樣進行賬務(wù)處理？在不是重大差錯的情況下同上述調(diào)賬處理，若構(gòu)成重大差錯，則： 借：以前年度損益調(diào)整 17000 貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 17000 （將損益類科目轉(zhuǎn)換為“以前年度損益調(diào)整”科目） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：銀行存款 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費—城市建設(shè)維護稅 —教育費附加 —地方教育費附加 借：應(yīng)交稅費—城市建設(shè)維護稅 —教育費附加 —地方教育費附加 貸：銀行存款 滯納金500元不屬于重大差錯，可以不通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整，借：營業(yè)外支出—滯納金 500 貸：銀行存款 500 結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”余額， 借：利潤分配—未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 同時，相應(yīng)調(diào)整“應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅”、“盈余公積”等項目的計提數(shù)并調(diào)整有關(guān)報表的年初余額（略）。在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，如果企業(yè)少抵扣了進項稅額，依照規(guī)定在計算出少抵扣的稅額后，作如下賬務(wù)處理：借：原材料（紅字） 貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 價位費用未計銷項稅額。三種優(yōu)惠的區(qū)別：返還機關(guān)不同、取得的時間不同共同點：都是在增值稅正常繳納之后退庫，對增值稅的抵扣鏈條的完整性無影響。；；；、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；；，只能開普票，含稅銷售額案例：某酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售副產(chǎn)品酒糟，開具普通發(fā)票，票面金額為11700元，銷售酒類產(chǎn)品不含稅銷售額40000元，購進原材料的進項稅額為1000元。
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