【正文】 7%，作會(huì)計(jì)分錄如下： 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 251000 　　　　庫存商品—舊電視機(jī) 　　　　　　　　　　　100000 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A牌電視機(jī) 　　　　　　　　300000 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　51000 　　收回的舊電視機(jī)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售酒糟的相關(guān)賬務(wù)處理如下：（1） 開具普票時(shí)：借：銀行存款：11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 銷項(xiàng)稅 1700（2） 同時(shí)，將銷項(xiàng)稅作為額作為直接免征稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅額） 1700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1700（3） 同時(shí)，在購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目部分用于免稅項(xiàng)目的情況下，為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，對(duì)于免稅項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額要計(jì)入成本，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額可采用銷售額比例法計(jì)算，即用免稅的銷售額占總的銷售額的比例來計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1000*10000\(0000+40000）=200元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 200直接減征。如果企業(yè)價(jià)外向購(gòu)貨方收取代收款項(xiàng)等符合稅法規(guī)定的各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用未計(jì)提銷項(xiàng)稅的，應(yīng)按新售貨物適用的稅率計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)的增值稅后，作如下賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款（代收、代墊款項(xiàng)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 適用稅率有誤。企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于非增值稅項(xiàng)目的貨物。甲公司的賬務(wù)處理：（1） 接收捐贈(zèng)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 17000貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）2014年被盜時(shí)，設(shè)備凈值=10000010000=90000元，應(yīng)該予以轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=90000*17%=15300元 借：固定資產(chǎn)清理 90000 累計(jì)折舊 10000貸：固定資產(chǎn) 100000 借：固定資產(chǎn)清理 15300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 15300 借：營(yíng)業(yè)外支出 105300 貸：固定資產(chǎn)清理 105300 納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收，抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的按適用稅率征收增值稅，只能開具普票案例一：甲公司于2011年1月出售一臺(tái)使用過的設(shè)備，不含稅售價(jià)為70000元，該設(shè)備是2009年1月購(gòu)入的，不含稅價(jià)格為100000元，折舊年限為10年，采用直線折舊法，不考慮凈殘值。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定，銷售的自己使用過的物品免征增值稅。問：?jiǎn)挝毁I進(jìn)一批貨物，在運(yùn)輸途中發(fā)生交通意外，貨物全部毀損。問：因市場(chǎng)需求萎縮，我公司對(duì)庫存商品的銷售價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，決定以低于進(jìn)貨價(jià)銷售。一般賬務(wù)處理如下：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、庫存商品發(fā)生的非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如在建工程、作為投資、贈(zèng)送他人）等原因，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)的轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，貸方記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。因?yàn)樵撋痰瓴皇菍ｉT從事廢舊物資的收購(gòu)單位。使用過的摩托車、游艇、小汽車，售價(jià)超過原值的減半征收；又如自2001年1月1日起，對(duì)風(fēng)力生產(chǎn)的電力實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策案例：某一般納稅人銷售舊摩托山輪車三輛，取得價(jià)款10400，開具增值稅普票，金額欄10000元。企業(yè)因稅率使用錯(cuò)誤造成少計(jì)銷項(xiàng)稅的，賬務(wù)處理如下：借：本年利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 視同銷售業(yè)務(wù)未計(jì)銷項(xiàng)稅額。（一） 年終結(jié)賬前查補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)稅方面的賬務(wù)調(diào)整憑證不合法，如果取得的進(jìn)項(xiàng)憑證不合法而企業(yè)抵扣了該進(jìn)項(xiàng)稅，檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整：借：原材料、庫存商品等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而抵扣。分以下幾種情況來講解： 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理：案例：2013年7月10日，甲公司接受乙公司捐贈(zèng)的一臺(tái)設(shè)備，增值稅專票上的價(jià)款100000元，增值稅17000元，2014年7月20日，該設(shè)備由于保管不不善，被盜，該設(shè)備在這期間已經(jīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提取折舊10000元。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本——乙公司三、以舊換新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理　　以舊換新屬于以貨易貨行為，但如果收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)的25%，則不能按《非貨幣性交易準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而應(yīng)按銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)問，這批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)