小型企業(yè)審計(jì)指導(dǎo)書-免費(fèi)閱讀
【正文】 本審計(jì)指南自二○○一年 月一日起實(shí)施，原頒《業(yè)務(wù)管理指令1997年第6號(hào)—小規(guī)模企業(yè)審計(jì)指南》同時(shí)作廢。 在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)完成查驗(yàn)、取證及編制工作底稿等工作（簡(jiǎn)稱：外勤）后，可以將工作底稿整理、審計(jì)差異調(diào)整、試算平衡及編制審計(jì)報(bào)告底稿等工作轉(zhuǎn)入內(nèi)勤工作，適當(dāng)減少本項(xiàng)目的工作人員，支援或安排其他審計(jì)項(xiàng)目。如果不符事項(xiàng)合計(jì)數(shù)對(duì)利潤(rùn)、資產(chǎn)的影響超過(guò)重要性水平，則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)調(diào)整。出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)隨附經(jīng)整理有序的審計(jì)調(diào)整分錄和重分類調(diào)整分錄明細(xì)表，以便被審計(jì)單位據(jù)以調(diào)賬，使審計(jì)后會(huì)計(jì)賬能與會(huì)計(jì)報(bào)表審定數(shù)一致。，對(duì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程中所采用的如抽查、驗(yàn)證、監(jiān)盤、函詢、計(jì)算、分析等審計(jì)方法、確認(rèn)依據(jù)、測(cè)算過(guò)程、調(diào)整或重分類原因及分錄等必須記錄并說(shuō)明清楚。當(dāng)被審計(jì)單位編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)再次進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，在上述預(yù)審工作的基礎(chǔ)上運(yùn)用檢查、觀察、查詢、函詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審定數(shù)額，形成審計(jì)結(jié)論。（1） 核對(duì)銷售發(fā)票和銷售合同（訂貨單）的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致；（2） 核對(duì)相應(yīng)的運(yùn)貨單副本，檢查其運(yùn)貨日期、品名、數(shù)量等是否與銷售發(fā)票一致；對(duì)出口產(chǎn)品還應(yīng)檢查相應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單，其內(nèi)容是否與銷售發(fā)票一致； （3）從銷售發(fā)票開始進(jìn)行追溯檢查直至總分類賬，按會(huì)計(jì)核算程序檢查有關(guān)記錄的正確性和真實(shí)性； （4）檢查銷售發(fā)票是否連號(hào)，如有缺號(hào)或作廢發(fā)票的處理是否正確；（5）獲取運(yùn)貨單副本及出口商品海關(guān)報(bào)關(guān)單，與相應(yīng)的銷售發(fā)票核對(duì)，檢查已發(fā)出的商品是否均已開出發(fā)票，作銷售收入處理。一般應(yīng)當(dāng)是每年的四季度進(jìn)行當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的預(yù)審工作。如果委托人為被審計(jì)企業(yè)的第三方，則必須要求委托人通知被審計(jì)企業(yè)接受審計(jì)和協(xié)調(diào)好審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)。(4)反常的過(guò)多支付代理商的傭金、回扣或咨詢機(jī)構(gòu)的費(fèi)用；(5)偷漏稅款、不遵循稅法和工商法規(guī)，以及與稅務(wù)部門發(fā)生無(wú)理的稅務(wù)爭(zhēng)議；(6)采用在“其他應(yīng)收款”掛賬或通過(guò)“應(yīng)付股利”賬戶，將已繳資本抽走。例如業(yè)主（或業(yè)主的直系親屬）掌管現(xiàn)金出納和簽發(fā)銀行出票，在實(shí)質(zhì)上強(qiáng)化了現(xiàn)金管理等內(nèi)部控制，彌補(bǔ)因職責(zé)分工有限帶來(lái)的缺陷，減少員工發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的可能性。（2）組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單：小型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)一般比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有中層管理人員或者雖有也一般不參與企業(yè)決策，企業(yè)決策通常由業(yè)主或其授權(quán)的經(jīng)理（外資企業(yè)一般是從境外聘用派駐）作出。本指南所稱審計(jì)業(yè)務(wù)，主要是指年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。即使制訂有制度與授權(quán)程序，也經(jīng)常并不嚴(yán)肅堅(jiān)持執(zhí)行，隨意性較大。小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 小型企業(yè)審計(jì)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注和考慮業(yè)主(經(jīng)理)因不正當(dāng)動(dòng)機(jī)而歪曲或粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn),舉例如下:(1)在未作解釋的情況下,不合理的反復(fù)推遲審計(jì)起始日或限在短期內(nèi)完成審計(jì)工作,或限止審計(jì)范圍。小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的特征，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定被審企業(yè)的類型。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定后，部門（分部）經(jīng)理應(yīng)登記“業(yè)務(wù)進(jìn)度臺(tái)賬”（附件：1），并及時(shí)登記計(jì)劃進(jìn)度和實(shí)際進(jìn)度。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)數(shù)的觀察、分析，以便確定審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域。為以后在審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的所得稅前扣除，可以有稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)意見(jiàn)或?qū)徍送獾墓烙?jì)數(shù)，以便能正確計(jì)算企業(yè)所得稅。，以被審計(jì)單位的賬簿記錄金額
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