小型企業(yè)審計指導書-免費閱讀
【正文】 本審計指南自二○○一年 月一日起實施，原頒《業(yè)務管理指令1997年第6號—小規(guī)模企業(yè)審計指南》同時作廢。 在現(xiàn)場實施審計完成查驗、取證及編制工作底稿等工作（簡稱：外勤）后，可以將工作底稿整理、審計差異調整、試算平衡及編制審計報告底稿等工作轉入內勤工作，適當減少本項目的工作人員，支援或安排其他審計項目。如果不符事項合計數(shù)對利潤、資產的影響超過重要性水平，則應提請被審計單位適當調整。出具審計報告時，應隨附經整理有序的審計調整分錄和重分類調整分錄明細表，以便被審計單位據以調賬，使審計后會計賬能與會計報表審定數(shù)一致。，對實施實質性測試過程中所采用的如抽查、驗證、監(jiān)盤、函詢、計算、分析等審計方法、確認依據、測算過程、調整或重分類原因及分錄等必須記錄并說明清楚。當被審計單位編制年度會計報表后，應當及時再次進入審計現(xiàn)場，在上述預審工作的基礎上運用檢查、觀察、查詢、函詢、計算、分析性復核等方法，對被審計單位會計報表各項目進行實質性測試，審定數(shù)額，形成審計結論。（1） 核對銷售發(fā)票和銷售合同（訂貨單）的產品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格是否一致；（2） 核對相應的運貨單副本，檢查其運貨日期、品名、數(shù)量等是否與銷售發(fā)票一致；對出口產品還應檢查相應的出口報關單，其內容是否與銷售發(fā)票一致； （3）從銷售發(fā)票開始進行追溯檢查直至總分類賬，按會計核算程序檢查有關記錄的正確性和真實性； （4）檢查銷售發(fā)票是否連號，如有缺號或作廢發(fā)票的處理是否正確；（5）獲取運貨單副本及出口商品海關報關單，與相應的銷售發(fā)票核對，檢查已發(fā)出的商品是否均已開出發(fā)票，作銷售收入處理。一般應當是每年的四季度進行當年度會計報表審計的預審工作。如果委托人為被審計企業(yè)的第三方，則必須要求委托人通知被審計企業(yè)接受審計和協(xié)調好審計有關事項。(4)反常的過多支付代理商的傭金、回扣或咨詢機構的費用；(5)偷漏稅款、不遵循稅法和工商法規(guī)，以及與稅務部門發(fā)生無理的稅務爭議；(6)采用在“其他應收款”掛賬或通過“應付股利”賬戶，將已繳資本抽走。例如業(yè)主（或業(yè)主的直系親屬）掌管現(xiàn)金出納和簽發(fā)銀行出票，在實質上強化了現(xiàn)金管理等內部控制，彌補因職責分工有限帶來的缺陷，減少員工發(fā)生錯誤或舞弊的可能性。（2）組織結構簡單：小型企業(yè)管理機構一般比較簡單，沒有中層管理人員或者雖有也一般不參與企業(yè)決策，企業(yè)決策通常由業(yè)主或其授權的經理（外資企業(yè)一般是從境外聘用派駐）作出。本指南所稱審計業(yè)務，主要是指年度會計報表審計業(yè)務。即使制訂有制度與授權程序，也經常并不嚴肅堅持執(zhí)行，隨意性較大。小型企業(yè)審計業(yè)務風險 小型企業(yè)審計應當特別關注和考慮業(yè)主(經理)因不正當動機而歪曲或粉飾會計報表的風險,舉例如下:(1)在未作解釋的情況下,不合理的反復推遲審計起始日或限在短期內完成審計工作,或限止審計范圍。小型企業(yè)審計業(yè)務的承接，首先應當根據被審計單位的特征，合理運用專業(yè)判斷，確定被審企業(yè)的類型。 審計業(yè)務約定后，部門（分部）經理應登記“業(yè)務進度臺賬”（附件：1），并及時登記計劃進度和實際進度。通過對會計報表預計數(shù)的觀察、分析，以便確定審計的重點區(qū)域。為以后在審計年度會計報表時有關財產損失的所得稅前扣除，可以有稅務機關的批準意見或審核同意的估計數(shù)，以便能正確計算企業(yè)所得稅。，以被審計單位的賬簿記錄金額
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