企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃資料匯集-免費(fèi)閱讀
【正文】 通過表格中十一項(xiàng)內(nèi)容的比較，我們大致可以看出節(jié)稅與避稅在某些方面有近似之處，但在大方向上卻是背道而馳的。其要點(diǎn)在于：合法性、籌劃性和目的性?！ ∵m當(dāng)利用轉(zhuǎn)讓定價策略 由于電子商務(wù)改變了公司進(jìn)行商務(wù)活動的方式，網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖菔龟P(guān)聯(lián)企業(yè)對特定商品和勞務(wù)的定價有較大的靈活性。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問題。中國目前的電子商務(wù)主要包括網(wǎng)絡(luò)銷售、信息交換、售前售后服務(wù)、電子支付等內(nèi)容。尤其是兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理?xiàng)l件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。稅收籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬模欣谡_發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。假定企業(yè)12月30日測算的應(yīng)納稅所得額為10．01萬元，該企業(yè)不進(jìn)行稅收籌劃則企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額＝10010033％＝33033．00元。從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅?！ 《亩愂諆?yōu)惠契入 稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計(jì)的基本要素，國家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計(jì)時，都沒有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程?！ ∑髽I(yè)作為微觀經(jīng)濟(jì)組織，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，一方面應(yīng)當(dāng)考慮本身的經(jīng)濟(jì)利益，另一方面也應(yīng)當(dāng)自覺地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為與國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求盡可能保持一致。其實(shí)不然，在現(xiàn)實(shí)生活中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負(fù)最輕的方案。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納增值稅或銷售稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得之后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。例如有學(xué)者提出在固定資產(chǎn)折舊與存貨計(jì)價上采用會計(jì)核算上選擇利潤最大化的攤銷或成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，利用遞延稅款科目反映所得稅的時間性差異，使得近期所得稅快速減少，而未來所得稅急劇增加?！ 。常懈咚刭|(zhì)的管理人員 稅收籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃。因此，在日常稅收籌劃中，稅收籌劃人員應(yīng)保持與稅務(wù)部門密切的聯(lián)系與溝通，在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可，再進(jìn)行具體的籌劃行為，這是至關(guān)重要的。所以，偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省，由于手段的違法，不屬于稅收籌劃的范疇，而被絕對禁止?！ ∶绹霞又軼 印度稅務(wù)專家N 筆者認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的籌劃，而獲得的節(jié)稅收益。眾所周知，無論哪一稅種，都在納稅范圍的界定上留有余地。但是，在實(shí)現(xiàn)實(shí)的法人治理結(jié)構(gòu)中，經(jīng)營管理才往往不是企業(yè)的股權(quán)所有者，在這種現(xiàn)狀下，管理層會鑒于自已的政績、考核激勵機(jī)構(gòu)先進(jìn)因素，考慮的大都是企業(yè)利潤總額的最大化。因此，在稅收籌劃過程中，應(yīng)把握具體問題具體分析的原則，選擇最合適的稅收籌劃方法，不能生搬硬套。因此，在稅收籌劃中必須堅(jiān)持合法性原則。當(dāng)然，在堅(jiān)持節(jié)稅收益最大化時，并不是單純就某一個稅種而言，有時也不單是稅收問題，還要綜合考慮其他很多指標(biāo)。因此，做好稅收籌劃必須堅(jiān)持籌劃在先的原則。這些企業(yè)是在逃避外匯管制，追求的正是集團(tuán)的總體收益而非稅負(fù)最輕。另外稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕納稅負(fù)擔(dān)問題。 四、從影響納稅額的幾個因素契入 影響應(yīng)納稅額因素有兩個，即計(jì)稅依據(jù)和稅率，計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此，進(jìn)行稅收籌劃，無非是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。 稅收的無償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益的一種損失?！ 〉诙?，稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力。電子商務(wù)稅收籌劃的新途徑 目前，許多人認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)的“春天”已經(jīng)來臨，根據(jù)是有一部分網(wǎng)站開始盈利。因?yàn)槠髽I(yè)的性質(zhì)不同，稅收待遇差異會很大。再如，對來源于中國的特許權(quán)使用費(fèi)收入，須繳納所得稅和營業(yè)稅，而在境外提供勞務(wù)有可能在中國免稅。理論界、企業(yè)界目前要做的是深入研究、謹(jǐn)慎嘗試，以積累經(jīng)驗(yàn)。避稅只是使用非違法手段，而沒有合法避稅、正確避稅、非法避稅之說。這個問題有待于在實(shí)踐中把握。 避稅，指的是用非違法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。但是，這種操作必須是適度的，最好有足夠的商業(yè)理由，否則可能產(chǎn)生不良后果。這種以數(shù)字形式提
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