【正文】 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)完工的，應(yīng) 將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入，并對(duì)已按稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)回做調(diào)減處理。填報(bào)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財(cái)產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓等處置損失。第43行、44行、45行、46行和48行、49行，數(shù)據(jù)均取自附表九的相應(yīng)行次。（2）財(cái)產(chǎn)損失的確認(rèn)時(shí)間。政策規(guī)定：（1）捐贈(zèng)支出視同銷(xiāo)售的捐贈(zèng)支出，稅收成本與會(huì)計(jì)成本的差異調(diào)整。1第36行“”1第37行“”政策規(guī)定：會(huì)計(jì)規(guī)定：會(huì)計(jì)規(guī)定企業(yè)發(fā)生的支出按實(shí)列支。（2）扣除的標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2008]34號(hào)）的規(guī)定“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4％以?xún)?nèi)的部分，從成本(費(fèi)用)中列支。稅收規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的贊助支出稅收規(guī)定不得稅前扣除。稅收規(guī)定：（1）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失稅法不允許在稅前扣除。（2）企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，可在稅前扣除。（4）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工前，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本；開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后計(jì)入期間費(fèi)用。會(huì)計(jì)成本與稅收成本的差額20萬(wàn)元在附表三40行“其他會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本差異”調(diào)減。（3）公益性捐贈(zèng)指的是：一是救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；二是教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；三是環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；四是促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。填報(bào)方法：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；第2列“稅收金額”經(jīng)比較后填列，即比較“本行第1列60%”與“附表一第1行5‰”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列；本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”；第4列“調(diào)減金額”不填。(3)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，在1998年—2006年已做納稅調(diào)增的職工教育經(jīng)費(fèi)，允許根據(jù)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的以前年度工資結(jié)余分析后進(jìn)行納稅調(diào)減，但企業(yè)必須提供已作納稅調(diào)整的職工教育經(jīng)費(fèi)臺(tái)帳。（2）以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余的處理。填報(bào)舉例：甲企業(yè)以前年度職工福利費(fèi)結(jié)余300萬(wàn)元(其中200萬(wàn)元為已作納稅調(diào)整后的部分)，職工福利費(fèi)管理臺(tái)帳結(jié)余100萬(wàn)元，2008年度實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)期損益，按工資總額14%計(jì)算的限額是210萬(wàn)元,本年發(fā)生的職工福利費(fèi)分別如下：(1)本年計(jì)入損益的職工福利費(fèi)200萬(wàn)元，由于200萬(wàn)元大于管理臺(tái)帳結(jié)余100萬(wàn)元，故應(yīng)先動(dòng)用管理費(fèi)結(jié)余100萬(wàn)元(作納稅調(diào)增)；不足部分按規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除，由于100萬(wàn)元(200100)小于限額210萬(wàn)元，故準(zhǔn)予稅前扣除。（3）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。(5)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，在1998年—2006年已做納稅調(diào)增的工資結(jié)余，允許在以后年度發(fā)放時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減。 　　（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 　?。?）關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題 　　《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱(chēng)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（1）無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入“資本公積”科目核算，應(yīng)做納稅調(diào)整增加。填報(bào)方法：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行“減免所得額合計(jì)”金額欄數(shù)據(jù)。填報(bào)方法：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行“”第4列“調(diào)減金額”；第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。A公司的賬務(wù)處理如下：（1）2008年1月1日，實(shí)際收到撥款120萬(wàn)元：借：銀行存款　　 1 200 000　　貸：遞延收益 1 200 000（2）2008年12月31日，分配遞延收益（假設(shè)按年分配）借：遞延收益　 600 000　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 600 000（3）2009年12月31日，分配遞延收益（假設(shè)按年分配）借：遞延收益　　 600 000　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 600 000根據(jù)本例的資料，A公司2008年會(huì)計(jì)上確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額為60萬(wàn)元，計(jì)稅時(shí)確認(rèn)的收入金額為120萬(wàn)元，“賬載金額”填報(bào)60萬(wàn)元，“稅收金額”填報(bào)120萬(wàn)元，“調(diào)增金額”填報(bào)60萬(wàn)元；A公司2009年會(huì)計(jì)上確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額為60萬(wàn)元；計(jì)稅時(shí)確認(rèn)的收入金額為0萬(wàn)元。稅法上不確認(rèn)股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)形成的投資收益。該行為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人填寫(xiě)。根據(jù)淮安企業(yè)的實(shí)際，主要關(guān)注以下兩種差異：（1）利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)的確認(rèn)。納稅人發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回時(shí)，需要取得購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字發(fā)票通知單，據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)，沖減退回當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入?！罢{(diào)增金額”為以前年度接受捐贈(zèng)而分期攤?cè)氡酒趹?yīng)納稅所得額的金額，“調(diào)減金額”為取得捐贈(zèng)總額已填入第3行需要分?jǐn)傆?jì)入以后年度應(yīng)納稅所得額的金額。四、具體項(xiàng)目填報(bào)（一）收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目第2行“”填報(bào)內(nèi)容：填報(bào)會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算，稅收上應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入的金額。 “調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”大部分技術(shù)上已作自動(dòng)計(jì)算處理。永久性差異，是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他非資本化支出等。固定資產(chǎn)提前報(bào)廢（包括固定資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害）發(fā)生的損失，在報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可扣除。（2）“營(yíng)業(yè)外支出”中核算的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的非正常損失需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)后準(zhǔn)予稅前扣除，否則也形成會(huì)計(jì)與稅收的差異。14行：“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)發(fā)生視同銷(xiāo)售成本“本行填報(bào)納稅人將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利以及利潤(rùn)分配等視同銷(xiāo)售收入所對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本。 注意事項(xiàng)：（1）第9行“代購(gòu)代銷(xiāo)費(fèi)用”，如果代銷(xiāo)企業(yè)采用的是買(mǎi)斷式代銷(xiāo)，則商品銷(xiāo)售成本在本表第3行填列。四、具體項(xiàng)目填報(bào)第3行至第6行：“銷(xiāo)售貨物成本”、“提供勞務(wù)成本”、“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”、“建造合同成本”。財(cái)稅差異分析：會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)受贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)入“資本公積”科目。如捐贈(zèng)限額為70萬(wàn)元，可扣除的捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上扣除了80萬(wàn)元的成本，超支了8070＝10萬(wàn)元，附表三28行“捐贈(zèng)支出”調(diào)增10 萬(wàn)元。在視同銷(xiāo)售方面，視同銷(xiāo)售收入為100,，銷(xiāo)售成本為50,，應(yīng)做納稅調(diào)增50,。稅收上應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收益10000元，因此必須進(jìn)行調(diào)整：按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值即50000元確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入填報(bào)此行“非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入”，視同銷(xiāo)售成本40000元填入附表二（1）13行。沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2008】第828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。“五一”搞促銷(xiāo)，凡節(jié)日期間購(gòu)買(mǎi)電視機(jī)者，送微波爐一臺(tái)。企業(yè)會(huì)計(jì)核算不作為銷(xiāo)售核算，而在稅收上作為銷(xiāo)售、確認(rèn)收入的銷(xiāo)售行為在本表第13行“視同銷(xiāo)售的收入”反映，并填報(bào)附表三第2行。22行“境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損” 相關(guān)政策規(guī)定：納稅人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。20行 “加計(jì)扣除”稅法第三十條，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。納稅人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。二、與其他表的關(guān)系除個(gè)別行次需通過(guò)手工填寫(xiě)外，其他行次是通過(guò)附表數(shù)據(jù)帶入或根據(jù)表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算。申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是按照“會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＋（－）納稅調(diào)整額＋境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損－彌補(bǔ)以前年度虧損”公式設(shè)計(jì)的，即應(yīng)納稅所得額等于“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額”。2003年—2007年分別為：300萬(wàn)元、100萬(wàn)元、80萬(wàn)元、150萬(wàn)元、100萬(wàn)元。第1列6行為申報(bào)年度，第1行至第5行依次從第6行往前推5個(gè)年度。附表十二為關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，企業(yè)填寫(xiě)完成主表和附表一至十一后，根據(jù)對(duì)話(huà)框“是/否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易”的選擇來(lái)判定是否填寫(xiě)附表十二。其中：表頭項(xiàng)目反映納稅人的基本信息及申報(bào)稅款所屬期。老申報(bào)表則將“免稅所得”列入“彌補(bǔ)虧損”后減除，即將減免所得稅額列入應(yīng)納所得稅額后減除，也就是說(shuō)如果企業(yè)彌補(bǔ)虧損后，沒(méi)有所得額的將不能享受稅基式減免優(yōu)惠。視同銷(xiāo)售收入不再此行反映，而在附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第2行“視同銷(xiāo)售收入”中體現(xiàn)，屬于稅法與會(huì)計(jì)差異的內(nèi)容。文件依據(jù)：《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）案例：某企業(yè)08年度有三項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目,其中A項(xiàng)目為自主研發(fā)，當(dāng)年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用210萬(wàn)元；B項(xiàng)目為與另一企業(yè)合作研發(fā),按照合作研發(fā)協(xié)議需要承擔(dān)50%的研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元；C項(xiàng)目為受托研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。二、附表一（1）《收入明細(xì)表》一、報(bào)表結(jié)構(gòu)介紹本表分為兩部分：本表分為兩部分：第一部分為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷(xiāo)售收入合計(jì)，營(yíng)業(yè)收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；第二部分為營(yíng)業(yè)外收入。財(cái)稅差異分析：《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品產(chǎn)品的，以實(shí)際取得的銀行存款或現(xiàn)金計(jì)入銷(xiāo)售收入，按組合銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。第13行：填報(bào)“視同銷(xiāo)售的收入”。第14行“非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)發(fā)生的非貨幣性交易，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的金額。換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益按下列公式計(jì)算確定：應(yīng)確認(rèn)的收益 = (1 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 / 換出資產(chǎn)公允價(jià)值) 補(bǔ)價(jià)稅法規(guī)定：非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入。B公司的機(jī)器設(shè)備原價(jià)55000元，帳面凈值為40000元，市場(chǎng)價(jià)50000元。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人根據(jù)案例1：某公司執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，2008年將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，產(chǎn)品成本為50,，同期售價(jià)為100,。（3）捐贈(zèng)的調(diào)整：①捐贈(zèng)限額≥可扣除的捐贈(zèng)支出如捐贈(zèng)限額為150萬(wàn)元，可扣除的捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，附表三40行其他調(diào)減20萬(wàn)元。與第14行“非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入”所反映的內(nèi)容不同。三、填報(bào)注意事項(xiàng)本表數(shù)據(jù)除視同銷(xiāo)售成本外，均應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)，涉及財(cái)稅之間的差異在附表3中做納稅調(diào)整處理。 第8行至第11行：“材料銷(xiāo)售成本”、“代購(gòu)代銷(xiāo)費(fèi)用”、“包裝物出租成本”、“其他”。（3）房地產(chǎn)企業(yè)將建造的商品房轉(zhuǎn)做固定資產(chǎn)，不再視同銷(xiāo)售處理。財(cái)稅差異分析：（1） “營(yíng)業(yè)外支出”科目中核算的稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失；公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得稅前扣除。會(huì)計(jì)制度：由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]104號(hào)）（2）向奧運(yùn)會(huì)、殘奧運(yùn)會(huì)、好運(yùn)北京捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。時(shí)間性差異，是指由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。其中第4行“”除外，按“扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”的規(guī)則處理。三、與其他表的關(guān)系附表三屬于一級(jí)附表，附表五至附表十一是附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”有關(guān)行次的詳細(xì)反映，和附表三存在一定的勾稽關(guān)系，是二級(jí)附表，附表三有關(guān)數(shù)據(jù)直接來(lái)源于二級(jí)附表。稅法規(guī)定：納稅人接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)全額并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，納稅人應(yīng)在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的當(dāng)期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第4行“”填報(bào)內(nèi)容：填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓以及銷(xiāo)售退回應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4列“調(diào)減金額”不填。稅法規(guī)定：按照收到當(dāng)期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）在成本法核算下，企業(yè)確認(rèn)的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部份，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。稅法規(guī)定：財(cái)稅(2008)151號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕110號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。填報(bào)方法：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“減計(jì)收入”金額欄數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。（二）扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目第21行“”填報(bào)方法：第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第12行，第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。(4)企業(yè)的工資通常是當(dāng)月計(jì)提，次月發(fā)放。第23行“”政策規(guī)定：會(huì)計(jì)規(guī)定：屬于職工福利費(fèi)開(kāi)支范圍的支出計(jì)入成本費(fèi)用。②對(duì)職工福利費(fèi)以前年度有結(jié)余的企業(yè)，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)均要建立應(yīng)付福利費(fèi)管理臺(tái)賬。（5）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工