【正文】 （二）清理過程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金，按照實際發(fā)生額，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目。 使用財政補助資金購入需安裝設(shè)備時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“ 財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財政基金”科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項目等進(jìn)行明細(xì)核算。 計提融資租入固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。 （二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應(yīng)計提的折舊額，貸記“累計折舊”科目。本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬 款”等科目。 三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 ，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計未收利息金額，貸記本科目（債權(quán)投資 —— 成本、應(yīng)收利息） [到期一次還本付息債券 ]，或本科目（債權(quán)投資）、“其他應(yīng)收款”科目 [分期付息債券 ]，按照其差額，貸記或借記“其他收入 —— 投資收益”科目。 被 投資單位宣告分派利潤時，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 三、長期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）股權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專門從事物資制造工人的人工費）等直接費用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費用，在 本科目的“自制物資”一級明細(xì)科目下單獨設(shè)置“間接費用”二級明細(xì)科目予以歸集，會計期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。 四、醫(yī)院的各種庫存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，每年至少盤點一次。 ，按照其實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。外購的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預(yù)付尚未結(jié)算的款項。 1231 預(yù)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項。 三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。 實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財會部門報銷。 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算醫(yī)院除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括職工預(yù)借的差旅費、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、應(yīng)收長期投資的利息或利潤等。 門診病人發(fā)生的醫(yī)療費中 應(yīng)由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付 年度終了 ，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。 1101 短期投資 一、本科目核算醫(yī)院購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年）的投資，主要指短期國債。 三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記“財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。 五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 十五、本制度自 2020 年 7 月 1 日起在公立醫(yī)院改革國 家聯(lián)系試點城市施行，自 2020 年 1 月 1 日起在全國施行。 九、醫(yī)院會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。以短于一個完整的會計年度的期間（ 如季度、月度）編制的財務(wù)報告稱為中期財務(wù)報告。 四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目： （一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。 企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。 五、醫(yī)院財務(wù)報告是反映醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量等的書面文件。 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的會計報 表。 十二、醫(yī)院會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會計法》、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。 （二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借 記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期管理費用。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。本科目年末應(yīng)無余額。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實際成本。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。 1212 應(yīng)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。實際收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。 （三）對于賬齡超過規(guī)定年限并確 認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收款項金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理 。 三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）庫存物資在取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。接受捐贈的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 ，按照其實際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實際成本。 期末按照受益對象及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費用時，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記本科目（自制物資 —— 間接費用）。 四、本科 目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實際成本。 1501 長期投資 一、本科目核算醫(yī)院持有時間準(zhǔn)備超過 1年（不含 1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購入的在 1 年內(nèi)（含 1 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。 （ 4）無償調(diào)入的長期股權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為其投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。 （ 2）無償調(diào)入的長期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。 二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。 ，其成本包括實際支付的買價、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。 ，其成本包括該項資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目。 ，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，