【正文】 預收醫(yī)療款 29 2204 應(yīng)付職工薪酬 30 2205 應(yīng)付福利費 31 2206 應(yīng)付社會保障費 32 2207 應(yīng)交稅費 33 2209 其他應(yīng)付款 34 2301 預提費用 35 2401 長期借款 36 2402 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 37 3001 事業(yè)基金 38 3101 專用基金 39 3201 待沖基金 320201 待沖財政基金 320202 待沖科教項目基金 40 3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 41 3302 科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 42 3401 本期結(jié)余 43 3501 結(jié)余分配 四、收入類 44 4001 醫(yī)療收入 400101 門診收入 400102 住院收入 45 4101 財政補助收入 410101 基本支出 410102 項目支出 46 4201 科教項目收入 47 4301 其他收入 五、費用類 48 5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 49 5101 財政項目補助支出 50 5201 科教項目支出 51 5301 管理費用 52 5302 其他支出 第三部分 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當及時進行處理。 （二）提取和支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“科教項目支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書中的恢復額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付”科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）醫(yī)院的短期投資在取得時，應(yīng)當按照取得時的實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）財政授權(quán)支付 年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應(yīng)按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，應(yīng)按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科 目。 四、醫(yī)院應(yīng)當于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查，計提壞賬準備。如需變更，應(yīng)當按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準，并在 會計報表附注中予以說明。 三、預付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）因采購設(shè)備等而預付款項時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)當按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)置一級明細科目。 ，按照所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。 ，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本 科目（藥品 —— 藥房），貸記本科目（藥品 —— 藥庫）。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損 溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付社會保障費”等科目。 （二）委托加工物資 、衛(wèi)生材料等，按照其實際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記“庫存物資”科目。 四、待攤費用的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目。 （ 2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊 ”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 ，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股權(quán)投資），按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。 出租、出借或作為擔保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記。安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、大型修繕時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程”科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。 （一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。醫(yī)院原則上應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計提折舊。 固定資產(chǎn)發(fā)生更新改 造等后續(xù)支出而延長其使用年限的，應(yīng)當按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。 ，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 使用財政補助資金支付安裝費用時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財政基金”科目。 （四）出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢，借記本科目（處置凈收入），貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項”科目 [按規(guī)定上繳時 ]；同時，借記“其他支出”科目，貸記 本科目（處置資產(chǎn)凈額）。 二、本科目應(yīng)當按照“處置資產(chǎn)凈額”、“處置凈收入”以及被清理的固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 ，按建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。 醫(yī)院一般應(yīng)當按月 提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。 、對外捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他支出”科目。 ，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本。相關(guān)說明如下： ，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其 不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。 ，應(yīng)當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。 ，應(yīng)當采用成本法核算。 二、本科目應(yīng)當設(shè)置“股權(quán)投資”、“債權(quán)投資”兩個一級明細科目，并在一級明細科目下按股權(quán)投資被投資單位和債權(quán)投資的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 1401 待攤費用 一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。 間接費用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時、機器工時、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費用（直接材料和直接人工）或藥品、材料產(chǎn)量等進行分配。 1302 在加工物資 一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。 、科教項目資金形成的庫存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時，按發(fā)出物資對應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目。 （二）庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。取得庫存物資單獨發(fā)生的運雜費，能夠直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計入管理費用。預付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計算。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。