第六章金融資產(chǎn)-免費閱讀
【正文】 207年，MN0公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財務困難大為好轉(zhuǎn)。借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：資產(chǎn)減值損失（2）可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。對于方案（5），雖然客戶A償付貸款本金和利息的時間發(fā)生變化，但甲銀行仍能收到延遲支付的利息所形成的利息。，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折成為記賬本位幣反映的金額。短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。而應當綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價值是否嚴重或者非暫時性下跌的。該股票當時的市價為16元。企業(yè)在對可供出售金融資產(chǎn)進行會計處理時，還應注意以下方面：，應單獨確認為應收項目。實際利率應當在取得貸款時確定。企業(yè)不應當將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為貸款和應收款項：（1）準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)，這類非衍生金融資產(chǎn)應劃分為交易性金融資產(chǎn)；（2）初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)；（3）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；（4）因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，例如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似的基金等。甲公司在購買該債券時，預計發(fā)行方不會提前贖回。實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價值所使用的利率。發(fā)生變化的，應當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進行處理。、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)。 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本在活躍的市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（一）交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。因此，企業(yè)應當在初始確認金融資產(chǎn)時，將其劃分為下列四類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售金融資產(chǎn)。3．屬于衍生工具。 公允價值變動損益假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下：（1）5月13日，購入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 應收股利 60 000 投資收益 1 000 貸：銀行存款 1 061 000（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 60 000 貸：應收股利 60 000（3）6月30日，確認股票價格變動： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 300 000 貸：公允價值變動損益 300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出： 借：銀行存款 1 500 000 公允價值變動損益 300 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 ——公允價值變動 300 000 投資收益 500 000思考1：假如問，該項投資處置時，對損益的影響金額是多少？對投資收益科目的影響是多少？思考2：該項投資從購入至出售，對當年的損益影響金額是多少？對投資收益科目的影響金額是多少？第二節(jié) 持有至到期投資一、持有至到期投資概述知識點4：持有至到期投資概述持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期。（一）持有至到期投資的初始計量知識點6：持有至到期投資的初始計量持有至到期投資初始確認時，應當按照公允價值計量和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額。處置持有至到期投資時，應將所取得價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額，計入當期損益。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務處理如下：（1）200年1月1日，購入債券： 借：持有至到期投資——成本 1250 貸：銀行存款 1000 持有至到期投資——利息調(diào)整 250（2）200年12月31日，確認實際利息收入： 借：持有至到期投資——應計利息 59 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 ?。?）201年12月31日，確認實際利息收入： 借：持有至到期投資——應計利息 59 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 ?。?）202年12月31日： 借：持有至到期投資——應計利息 59 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 （5）203年12月31日，確認實際利息： 借：持有至到期投資——應計利息 59 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 ?。?）204年12月31日，確認實際利息、收到本金和名義利息等： 借：持有至到期投資——應計利息 59 ——利息調(diào)整 貸：投資收益 借：銀行存款 1545
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