【正文】 第二節(jié) 溝通的事項第十五條 注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任，包括：（一）注冊會計師負責對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報表形成和發(fā)表意見；（二）財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。第十條 管理層，是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有管理責任的人員。第七條 清晰地溝通審計準則要求的具體事項是每項審計業(yè)務的必要組成部分。作為對本準則溝通要求的補充，附錄列示的其他審計準則對需要溝通的補充事項作出了規(guī)定。第二十八條 如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的相關機構或人員報告。第二十一條 注冊會計師應當評價違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響，并采取適當措施。第十四條 注冊會計師應當實施下列審計程序，以有助于識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為：（一）向管理層和治理層（如適用）詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規(guī)；（二）檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機構或監(jiān)管機構的往來函件。第九條 為了對財務報表形成審計意見而實施的其他審計程序，可能使注冊會計師識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，本準則要求注冊會計師對此保持警覺。在執(zhí)行財務報表審計時，注冊會計師需要考慮適用于被審計單位的法律法規(guī)框架。而有些法律法規(guī)需要管理層遵守，或規(guī)定了允許被審計單位開展經(jīng)營活動的條件，但不會對財務報表產(chǎn)生直接影響。第五十條 注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄與管理層、治理層、監(jiān)管機構或其他相關各方就舞弊事項進行溝通的情況。如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應當將此懷疑向治理層通報，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。第三十九條 如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導致的，且涉及管理層，特別是涉及較高層級的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應當重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，以及該結果對旨在應對評估的風險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。第三十三條 無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：（一）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當；（二）復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；（三）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。如果此前未了解與此類風險相關的控制，注冊會計師應當了解相關控制，包括了解控制活動。第二十三條 注冊會計師應當評價在實施分析程序時識別出的異?；蚱x預期的關系（包括與收入賬戶有關的關系），是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。在討論過程中，項目組成員不應假定管理層和治理層是正直和誠信的。第十一條 舞弊風險因素，是指表明實施舞弊的動機或壓力，或者為實施舞弊提供機會的事項或情況。串通舞弊可能導致原本虛假的審計證據(jù)被注冊會計師誤認為具有說服力。對舞弊的防范和遏制需要管理層營造誠實守信和合乎道德的文化，并且這一文化能夠在治理層的有效監(jiān)督下得到強化。第三條 財務報表的錯報可能由于舞弊或錯誤所致。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。第四章 要 求第一節(jié) 及時編制審計工作底稿第九條 注冊會計師應當及時編制審計工作底稿。第二條 本準則附錄中列示的其他審計準則，對在特定情況下就相關事項編制審計工作底稿提出具體要求，但并不構成對本準則普遍適用性的限制。第三十五條 對于上市實體財務報表審計，項目質(zhì)量控制復核人員在實施項目質(zhì)量控制復核時，還應當考慮： （一）項目組就具體審計業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評價； （二）項目組是否已就涉及意見分歧的事項，或者其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論； （三）選取的用于復核的審計工作底稿，是否反映了項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結論。 第四節(jié) 項目組的工作委派 第二十八條 項目合伙人應當確信，項目組和項目組以外的專家整體上具有適當?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)，以便能夠： （一）按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計業(yè)務； （二）出具適合具體情況的審計報告。 第三章 目 標 第二十一條 注冊會計師的目標是，在業(yè)務層面實施質(zhì)量控制程序，以合理保證注冊會計師： （一）在審計工作中遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定； （二）出具適合具體情況的審計報告。 如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在審計報告上簽字，本準則對項目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計師。 項目質(zhì)量控制復核適用于上市實體財務報表審計，以及會計師事務所確定需要實施項目質(zhì)量控制復核的其他審計業(yè)務。 中國注冊會計師審計準則第1121號 ——對財務報表審計實施的質(zhì)量控制 （2010年11月1日修訂） 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范注冊會計師對財務報表審計實施質(zhì)量控制程序的責任，以及項目質(zhì)量控制復核人員的責任，制定本準則。如果無法采取上述任何措施，按照《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，注冊會計師應當確定是否有必要發(fā)表非無保留意見。如果等同，注冊會計師可以使用法律法規(guī)的措辭，在書面協(xié)議中描述管理層的責任；如果不等同，注冊會計師應當使用本準則第六條第二款的措辭，在書面協(xié)議中描述這些責任。第七條 如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條款中對審計工作的范圍施加限制，以致注冊會計師認為這種限制將導致其對財務報表發(fā)表無法表示意見，注冊會計師不應將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業(yè)務約定條款達成一致意見（2010年11月1日修訂）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范注冊會計師確定審計的前提條件是否存在，以及與管理層就審計業(yè)務約定條款達成一致意見，制定本準則。第三十五條 除非存在下列情況之一，注冊會計師應當遵守審計準則的所有要求：（一）某項審計準則的全部內(nèi)容與具體審計工作不相關；（二）由于審計準則的某項要求存在適用條件，而該條件并不存在，導致該項要求不適用。第三節(jié) 職業(yè)判斷第二十九條 在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷。第二十二條 審計準則旨在規(guī)范和指導注冊會計師對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，要求注冊會計師在整個審計過程中運用職業(yè)判斷和保持職業(yè)懷疑。第二十條 注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定，對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，以作為發(fā)表審計意見的基礎。第三章 財務報表審計第十八條 審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度。第十四條 重大錯報風險，是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。第十一條 審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的信息。在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負有經(jīng)營管理責任的人員，或參與日常經(jīng)營管理的業(yè)主（以下簡稱業(yè)主兼經(jīng)理）。財務報表通常是指整套財務報表，有時也指單一財務報表。 完美WORD格式 目 錄中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求 2中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業(yè)務約定條款達成一致意見 10中國注冊會計師審計準則第1121號 ——對財務報表審計實施的質(zhì)量控制 15中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿 24中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任 30中國注冊會計師審計準則第1142號——財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮 42中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通 48中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷 55中國注冊會計師審計準則第1153號——前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通 58中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作 61中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險 65中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性 73中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施 76中國注冊會計師審計準則第1241號——對被審計單位使用服務機構的考慮 82中國注冊會計師審計準則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報 90中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù) 93中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮 97中國注冊會計師審計準則第1312號——函 證 101中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序 106中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣 108中國注冊會計師審計準則第1321號——審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關披露 112中國注冊會計師審計準則第1323號 ——關聯(lián)方 119中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營 127中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額 133中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項 136中國注冊會計師審計準則第1341號——書面聲明 142中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮 146中國注冊會計師審計準則第1411號——利用內(nèi)部審計人員的工作 162中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作 165中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告 169中國注冊會計師審計準則第1502號 ——在審計報告中發(fā)表非無保留意見 177中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段 183中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數(shù)據(jù)和比較財務報表 187中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的責任 192中國注冊會計師審計準則第1601號——對按照特殊目的編制基礎編制的財務報表審計的特殊考慮 195中國注冊會計師審計準則第1603號——對單一財務報表和財務報表特定要素審計的特殊考慮 199中國注冊會計師審計準則第1604號——對簡要財務報表出具報告的業(yè)務 203質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質(zhì)量控制 213中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求（2011年11月1日修訂）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則（簡稱審計準則）執(zhí)行財務報表審計工作，確立注冊會計師的總體目標，明確注冊會計師為實現(xiàn)總體目標而需要執(zhí)行審計工作的性質(zhì)和范圍，以及在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時承擔的責任，制定本準則。整套財務報表的構成應當根據(jù)適用的財務報告編制基礎的規(guī)定確定。第八條 治理層，是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。審計證據(jù)包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。重大錯報風險分為財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險。這一目的可以通過注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見得以實現(xiàn)。合理保證是一種高水平保證。需要運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計環(huán)節(jié)主要包括：（一）通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險；（二）通過對評估的風險設計和實施恰當?shù)膽獙Υ胧槍κ欠翊嬖谥卮箦e報獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；（三）根據(jù)從獲取的審計證據(jù)中得出的結論，對財務報表形成審計意見。第四節(jié) 審計證據(jù)和審計風險第三十條 為了獲取合理保證，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結論，作為形成審計意見的基礎。第三十六條 在極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要偏離某項審計準則的相關要求。第二條 本準則規(guī)范被審計單位控制范圍內(nèi)的，注冊會計師與管理層有必要達成一致意見的事項。第八條 如果審計的前提條件不存在，注冊會計師應當就此與管理層溝通。第三節(jié) 連續(xù)審計第十三條 對于連續(xù)審計，注冊會計師應當根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款。第十九條 如果相關部門要求采用的財務報告編制基礎不可接受，只有同時滿足下列所有條件，注冊會計師才能承接該項審計業(yè)務：（一）管理層同意在財務報表中作出額外披露，以避免財務報表產(chǎn)生誤導；（二）在審計業(yè)務約定條款中明確，注冊會計師按照《中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》的規(guī)定，在審計報告中增加強調(diào)事項段，以提醒使用者關注額外披露；注冊會計師在對財務報表發(fā)表的審計意見中不使用“財務報表在所有重大方面按照[適用的財務報告編制基礎]編制，公允反映了……”等措辭，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。 第二條 注冊會計師在使用本準則時，需要結合相關職業(yè)道德要求。 第七條 上市實體，是指其股份、股票或債券在法律法規(guī)認可的證券交易所報價或掛牌，或在法律法規(guī)認可的證券交易所或其他類似機構的監(jiān)管下進行交易的實體。 第十四