【正文】 4. 編制Calderon計算機服務(wù)中心20X2年3月31日的試算表。j. 支付1800美元股利。b. 從某房地產(chǎn)公司購買土地，支付現(xiàn)金40000美元。為了觀察借款與設(shè)備購買會對公司的財務(wù)狀況產(chǎn)生怎樣的影響，經(jīng)理們需要編制該交易的分錄并過賬到分類賬。圖表213 帳戶的正常余額科目名稱：現(xiàn)金 科目編號 日期項目分錄索引借方貸方余額借方貸方20X1年4月23日50000400005000010000本章講述了較多的會計信息處理過程中的基本元素，在隨后的決策方針指導(dǎo)“分析并記錄交易”當中，我們幫助你把注意力集中放在本章講過的一些基本要素上。圖表213說明了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（包括收入和費用）的正常余額的情況。圖表212 科目表——?？章眯泄举Y產(chǎn)負債表科目收益表科目（部分股東權(quán)益）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用101現(xiàn)金201應(yīng)付帳款301普通股401營業(yè)收入501租金111應(yīng)收帳款231應(yīng)付票據(jù)311股利502工資費用141辦公設(shè)備312留存收益503總務(wù)費用151辦公家具191土地本章的附錄提供了兩個詳細的科目表，對你學(xué)習本章內(nèi)容可能會有所幫助?？颇烤幪柾ǔＪ莾晌换騼晌灰陨系臄?shù)字，資產(chǎn)科目的首位數(shù)字通常是1，負債科目的首位數(shù)字通常是2，所有者權(quán)益是3，收入是4，費用是5。如果這個差額剛好能夠被9整除，就說明可能是移位錯誤（slide）（比如，把61美元記成了610美元）或者是位置互換了（transposition）（例如，把61美元記成了16美元）。查找分錄帳，找出這筆交易。這樣說來，使用計算機可以將記賬錯誤減少的最少。5. 4月份公司的凈收益或凈損失是多少？答案：1. 53800（33300+2000+500+18000）美元。任何時候都可以根據(jù)過賬的最新情況編制試算表，但是，最常見的還是在期末編制。這個金額是借方總金額與貸方總金額的差額。支付股利減少了公司的現(xiàn)金，所以要貸記現(xiàn)金；這項交易也減少了所有者權(quán)益，因而必須借記一個所有者權(quán)益賬戶。收款增加了現(xiàn)金資產(chǎn)，借記現(xiàn)金；應(yīng)收?？钸@項資產(chǎn)減少了，所以要貸記應(yīng)收帳款賬戶。借記這些帳戶。這項交易增加了公司的現(xiàn)金，為了記錄這種增加，需要借記現(xiàn)金；交易同樣也增加了收入，所以需要貸記營業(yè)收入。里昂已經(jīng)用他們自己的錢給公司投資了50000美元，因為公司沒有負債，所以他們有能力還錢給你。里昂和莫尼卡僅僅在分錄帳中輸入數(shù)據(jù)還不能把數(shù)據(jù)放置到分類賬中。從分錄帳向分類賬復(fù)制信息（過賬）分錄帳是一種序時記錄，是按照交易的發(fā)生時間對公司所有交易進行排列記錄的結(jié)果。里昂的股票證書。5. 在分錄帳中錄入該會計事項，其中包括一個簡單的摘要。貸方會使負債帳戶增加而借方卻減少負債。l 費用是因為企業(yè)的運營所需要的耗費產(chǎn)生的，它會減少所有者權(quán)益。如下面的丁字帳所示： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 余額 貸方 余額 50000美元 增加 50000美元 40000美元 土地 借方 增加 40000美元在這筆交易完成以后，現(xiàn)金就有了10000美元的余額（50000美元的借方余額減去貸方40000美元的發(fā)生額），土地有40000美元的借方余額，普通股有50000美元的貸方余額。賬戶中留下的金額叫做余額（balance）。所以，資產(chǎn)的增加和減少的記錄方向恰好與負債和所有者權(quán)益的記錄方向相反。在會計上，借方和貸方只是一個符號，沒有實際含義，也不表示實際的“借”或者“貸”。所有的會計事項都會對公司產(chǎn)生兩方面的影響。例如，海空旅行公司從加里（e）支付交易b中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的100美元。i. 公司宣布并支付現(xiàn)金股利1200美元。章中復(fù)習復(fù)習要點總結(jié)Mike Cassell在一所大學(xué)附近開辦了一家調(diào)查機構(gòu)，他給公司取名為Cassell Researchers, ，在這一個月里，公司的業(yè)務(wù)如下：a. Mike Cassell用自己的錢向公司里投資了25000美元，公司向Cassell發(fā)行了普通股。結(jié)果就是本期現(xiàn)金的增加或減少。在這里之所以要重復(fù)這些財務(wù)報表，是為了給你加強印象。（6）支付下列費用：租金1100美元，雇員工資1200美元，總務(wù)費用400。l 資產(chǎn)負債表所需要的數(shù)據(jù)取自資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的最后的余額，這些數(shù)據(jù)放在表格的最下邊。交易十一公司宣布了一項股利，并支付給加里交易九在交易五中，?？展鞠蚱淇蛻籼峁┝搜悠诟犊畹恼摺＃ㄔ跁嬌?，我們澄海空公司支付400美元的賒購款。假設(shè)他們賺得了5500美元，并且全部收現(xiàn)。交易二?？展举徣胍粔K土地作為將來的辦公用地，支付現(xiàn)金40000美元。所以，股東擁有公司的全部資產(chǎn)。交易一假設(shè)加里有很多事情都可能對一個公司產(chǎn)生影響，包括（1）選舉，（2）經(jīng)濟的繁榮與衰退，（3）購入或售出庫存商品，（4）交付租金，（5）從客戶那里收回現(xiàn)金，等等。例如，百事公司使用一個銷售收入帳戶來反映通過向顧客提供商品而賺取的收入；律師是通過向客戶提供法律服務(wù)來賺取利潤的，這樣他就可能使用一個“服務(wù)收入”帳戶。留存收益：一個以營利為目的的企業(yè)必須能夠賺到利潤，以在運營過程中進行保留。學(xué)習提示：應(yīng)收的總是資產(chǎn)，應(yīng)付的總是負債。以下是一些最常見的負債帳戶的類型：應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)賬戶恰好與應(yīng)收票據(jù)帳戶相對。預(yù)付費用是一項資產(chǎn)，因為它能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益?，F(xiàn)金包括貨幣和其他任何銀行按照面值接受的交換媒介，例如銀行帳戶余額，紙幣，硬幣，存款單，以及支票。第三章更加深入地講述了收入是怎樣計量的，這一掌涵蓋了生成財務(wù)報表的會計處理過程的最后一個階段。這些信息對于FritoLay—對于百事公司(PepsiCo, Inc.)來說也是一樣—來說，最大的好處是減少了浪費。第二章 處理會計信息學(xué)習目標學(xué)習完本章后，應(yīng)該能夠做到：1. 使用關(guān)鍵會計術(shù)語2. 分析會計事項3. 理解復(fù)式記賬法的工作原理4. 記錄會計事項5. 制作和使用試算平衡表6. 分析會計事項，以滿足快速做出決策的需要百事股份有限公司(PepsiCo, Inc.)收益表（節(jié)選）(單位：百萬美元)19981997凈銷售收入$22348$20917費用 銷售成本93308525 銷售費用、營業(yè)費用和管理費用99249241 無形資產(chǎn)攤銷222199 資產(chǎn)的非正常損失288290營業(yè)利潤25842662利息費用(395)(478)利息收入74125稅前的正常運營利潤22632309所得稅準備（所得稅費用）270818正常運營利潤19931491稅后的非正常經(jīng)營利潤651凈利潤$1993$2142百事公司(PepsiCo, Inc.)包含三個部分的企業(yè)：百事可樂（PepsiCola）、FritoLay，和Tropicana。公司的會計系統(tǒng)使得經(jīng)理們能夠正確的投資于玉米、土豆或者其他能夠使公司成功的因素。通過本章和下一章，我們對服務(wù)性企業(yè)進行了說明，像是旅行社、律師事務(wù)所，以及向芝加哥公牛隊(Chicago Bulls)這樣的職業(yè)體育隊。許多公司的失敗都是源于現(xiàn)金的短缺。預(yù)付租金，預(yù)付保險費，以及辦公用品都被歸于預(yù)付費用。應(yīng)付票據(jù)反映了企業(yè)因為借款或購買商品或勞務(wù)而簽署票據(jù)而必須支付的金額。股東（所有者）權(quán)益所有者對公司資產(chǎn)的權(quán)利主張稱為股東權(quán)益或所有者權(quán)益。留存收益賬戶就顯示了公司在它的生存期間內(nèi)賺取的凈利潤的累計額，負的累積凈損失和股利。如果一個企業(yè)向外提供貸款，它就可能使用一個利息收入帳戶來反映取得的貸款利息。但是，只有那些能夠被可靠的計量的會計事項才被會計人員記錄下來。里昂和莫尼卡但是公司的資產(chǎn)負債表并沒有揭示股東的名字。該交易對于會計等式的影響如下：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型現(xiàn)金+土地普通股（1）+50000+50000向所有者發(fā)行普通股（2）40000+40000余額100004000050000用現(xiàn)金來購買土地使一項資產(chǎn)增加（土地），同時也使一項資產(chǎn)等額減少（現(xiàn)金）。這項交易對會計等式的影響是同時增加了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，如下所示：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額100005004000050050000（4）+5500+5500服務(wù)收入余額1550050040000500500005500總計56000總計56000交易五?？展具€向那些不能立即支付現(xiàn)金的客戶提供服務(wù)。）這項交易對會計等式的影響是減少了現(xiàn)金資產(chǎn)，同時也等額減少了應(yīng)付帳款：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額12800300050040000500500005800（7）400400400余額12400300050040000100500005800總計55900總計55900對于賒購款的支付對于辦公設(shè)備資產(chǎn)沒有任何影響，因為付款行為既沒有增加也沒有減少公司的辦公設(shè)備?，F(xiàn)在企業(yè)向一個客戶收回了1000美元（我們說這是收回賒銷款）。里昂和莫尼卡會計等式顯示，總資產(chǎn)（53800）等于總負債加上總的所有者權(quán)益（53800）。（7）支付交易三中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的400美元。根據(jù)數(shù)據(jù)流，觀察以下內(nèi)容：1. 收益表報告了本期的收入、費用以及凈收益或凈損失。再把期初的現(xiàn)金余額加到現(xiàn)金的變化量上，就得到了本期的期末的現(xiàn)金余額，這將反映在資產(chǎn)負債表上。b. 公司賒購了350美元的辦公設(shè)備。要求：1. 參考圖表21，分析上述這些業(yè)務(wù)對于Cassell Researchers, 。（f）個人度假花費現(xiàn)款。里昂和莫尼卡丁字帳為了記錄會計事項，會計人員經(jīng)常使用丁字帳（Taccounts）。每一筆商業(yè)交易都包含一個借方和一個貸方。我們只要記住“借”就意味著左邊，“貸”就意味著右邊。負債和所有者權(quán)益處在會計等式的同一邊，它們的處理也相同。上面這第一筆交易使現(xiàn)金賬戶有了50000美元的借方余額，普通股賬戶有了50000美元的貸方余額。如下圖所示：交易1收到50000美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。所以，會計等式就會被擴展成圖表25中所示的樣子。對于其他類型的帳戶也要記住這樣的相關(guān)知識。先輸入借方，再輸入貸方。第二步：這筆交易影響到現(xiàn)金和普通股。但是分錄帳沒有顯示公司有多少現(xiàn)金可用。必須把數(shù)據(jù)復(fù)制到分類賬的適當?shù)膸糁腥ィ@個過程叫做過賬（post）。里昂50000美元的現(xiàn)金投資，公司向他們發(fā)行了普通股。2. 交易分析：?？章眯泄境鲑Y40000美元購買了一塊土地，打算作為公司以后辦公房的用地。分錄帳：現(xiàn)金 5500營業(yè)收入 5500取得服務(wù)收入并收現(xiàn)。分錄帳：租金 1100工資費用 1200總務(wù)費用 400現(xiàn)金 2700支付各項費用。分錄帳：現(xiàn)金 40000應(yīng)收帳款 40000收回部分應(yīng)收帳款。一個公司因為發(fā)放股利而導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少應(yīng)該借記一個名字為“股利”的帳戶，所以，借記股利帳戶。例如，現(xiàn)金帳戶的余額是所有借方金額，78500（50000+5500+1000+22000）美元，與所有貸方金額，45200（40000+2700+400+2100）美元的差額。圖表211是?？章眯泄驹谏厦娴?1筆業(yè)務(wù)都已經(jīng)作了分錄并過賬之后編制的試算表。2. 現(xiàn)在沒有貸款。但是計算機不能完全消除錯誤，因為人在操作計算機時也有可能輸入錯誤的金額。3. 將借貸兩方總金額的差額除以2，把貸方作為借方，反之亦然，將錯誤的金額乘以2。假設(shè)?？展驹谠囁惚碇邪?100美元的股利余額記成了21000美元，——這是一個移位錯誤。編號的第二位、第三位以及更靠后位數(shù)的數(shù)字通常說明了該科目在分類中的位置。第一張表列示了像?？章眯羞@樣的較大的服務(wù)行業(yè)的公司在經(jīng)過一段時間的發(fā)展滯后經(jīng)常會有的典型科目，第二張表格是商業(yè)企業(yè)的，也就是銷售商品、而不是提供服務(wù)的公司的。檢查點212圖表213 帳戶的正常余額資產(chǎn)借方負債貸方所有者權(quán)益——總體貸方普通股貸方留存收益貸方股利借方收入貸方費用借方四欄式帳戶在兩欄式的丁字帳