【正文】 P268269第七章、支付結算法律制度銀行和個人是辦理支付結算的主體；銀行（商業(yè)銀行和政策性銀行）是支付結算和資金清算的中介機構。行政復議不開庭審理。P2582594稅務檢查的類型：重點檢查；專項檢查；分類檢查；集中檢查；臨時檢查。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可同時采用兩種以上的方法核定。紅字專用發(fā)票應與通知單一一對應。稅務機關批準，可拆本使用。2賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。P2241已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。（政協(xié)要辦理稅務登記）稅務登記證件：稅務登記證及副本、臨時稅務登記證及其副本。納稅人、扣繳義務人的義務包括：①按期辦理稅務登記，并按規(guī)定使用稅務登記證件；②按規(guī)定設置賬簿并正確使用、保管有關憑證；③按期辦理納稅申報；④按期繳納或解繳稅款；⑤接受稅務檢查；⑥納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納，或解繳稅款及滯納金，或提供相應的擔保的義務，后可申請行政復議和起訴；⑦其他義務。P203205房地開發(fā)費用：財務費用中的利息支出（能分攤，5%；不能分攤，10%）①允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）5%；②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金，是指在轉讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。P195資源稅稅收減免①開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；②納稅人開采或生產(chǎn)過程中，因意外事故或自然災害等遭受重大損失的，酌情減稅或免稅；③納稅人開采或生產(chǎn)過程中，因地震災害遭受重大損失的，受害地區(qū)減征或免征。P187印花稅稅收減免P190192印花稅納稅義務發(fā)生時間、地點、期限①印花稅應當在書立或領受時貼花；②印花稅一般實行就地納稅；③繳納方法：自行貼花、匯貼匯繳、委托代征。③營業(yè)賬簿：資金賬簿（“實收資本”和“資本公積”金額增減變化）；其他營業(yè)賬簿：用于福利的（自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經(jīng)費收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動），不貼花。P172173城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算：年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的一般規(guī)定：①國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；②由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；④市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；⑥經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅510年；⑦由財政部另行規(guī)定。P165契稅的計稅依據(jù)：①買賣成交價；②贈與市場價；③交換差價；④劃撥收益。P160從2007年1月1日起，對居民住宅內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。2稅務機關應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。1勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。特許權使用費所得包括：①專利權（專有性、地域性、時間性）；②商標權；③著作權；④非專有技術。在居住期間內臨時離境，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。城建稅設了三個檔比例稅率：①納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%；②納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；③納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。③將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅；④自2010年1月1日至12月31日，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或不足2年的普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。儲金業(yè)務的營業(yè)額為納稅人在納稅期內的儲金平均余額*人民銀行公布的1年期存款的月利率。營業(yè)額的基本規(guī)定：①納稅人發(fā)生應稅行為，如將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除；②納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從當期營業(yè)額中減除；③單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：①單位或個人將不動產(chǎn)或土地使用權無償贈送其他單位或個人；②單位或個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；③財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第三章、營業(yè)稅營業(yè)稅：以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務稅。（協(xié)商——調解——仲裁——訴訟）；對于設有勞動爭議調解委員會的企業(yè)，其調解委員會由職工代表和企業(yè)代表組成；當事人申請勞動爭議調解可書面申請也可口頭申請，勞動爭議調解書可以反悔。用人單位可隨時通知勞動者解除合同的情形：①勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的； ②勞動者嚴重違反用人單位的規(guī)章制度；③勞動者嚴重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的； ⑥勞動者被依法追究刑事責任的。1醫(yī)療期①實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月；5年以上的為6個月；②實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個月；5年以上10年以下的為9個月；10年以上15年以下的為12個月；15年以上20年以下的為18個月；20年以上的為24個月。P44工資應當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付。勞動合同分為固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同、以完成一定工作任務為期限的勞動合同下列勞動合同無效或部分無效：①以期詐、脅迫手段或乘人之危，使對方在違背真實意思的情況下訂立或變更勞動合同的；②用人單位免除自己的法定責任、排除勞動者權利的； ③違反法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的。罰款——行政機關；罰金——法院；死緩不是主刑，勞動教養(yǎng)是行政處罰。從中斷時起，訴訟時效期間重新計算。行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。1仲裁的基本制度：協(xié)議仲裁——書面（要式行為）；一裁終局。①法律關系主體：又稱權利主體或義務主體，指參加法律關系，依法享有權利和承擔義務的當事人。由國家最高行政機關——國務院制定；④地方性法規(guī)。會計職稱網(wǎng)校：第一章、 總論法與法律的概念：法是由國家制定（大陸法系）或認可（英美法系），并由國家強制力保證實施的，反映著統(tǒng)治階級意志的規(guī)范體系。由省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務委員會，最低到較大的市人大；⑤自治法規(guī)。②法律關系主體包括：公民（自然人）；機構和組織（法人）；國家；外國人和外國社會組織。1仲裁機構：仲裁協(xié)會；仲裁委員會——可在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設立，也可根據(jù)需要在其他設區(qū)的市設立，仲裁委員會獨立于行政機關，與行政機關無隸屬關系，仲裁委員會之間也沒有隸屬關系。1法院不受理公民、法人或其他組織對下列事項提起的訴訟：①國防、外交等國家行為；②行政法規(guī)、規(guī)章或行政機關制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；③行政機關對行政機關工作人員的獎懲、任免等決定；④法律規(guī)定由行政機關最終裁決的具體行政行為。2判決和執(zhí)行：法院審理行政案件，不適用調解。第二章、勞動合同法（難點）國家公務員不適用《勞動合同法》，適用《公務員法》。對勞動合同的無效或部分無效有爭議，由勞動爭議仲裁機構或人民法院確認。①實行計件工資的勞動者，用人單位安排延長工作時間，得按照不低于其本人法定工作時間計件單價的150%、200%、300%支付其工資；用人單位安排加班且不支付加班費的，按應付金額50%以上100%以下的標準向勞動者賠付。對某些患特殊疾病（癌癥、精神病、癱瘓）的職工，在24個月內尚不能痊愈的，可適當延長醫(yī)療期。④勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系，對完成本單位的工作任務造成嚴重影響，或經(jīng)用人單位提出拒不改正的；⑤勞動者以期詐、脅迫的手段或乘人之危，使用人單位在違背真實意思的情況下訂立或變更勞動合同的；1用人單位可以裁減人員的情形：有下形情形之一，需裁減人員20人以上或裁減不足20人但占企業(yè)職工總數(shù)10%以上的，用人單位提前30日向工會或全體職工說明，可以裁減人員。勞動爭議仲裁委員會應當設仲裁員名冊，應符合下列條件：①曾任審判員的； ②從事法律研究、教學工作并具有中級以上職稱的；③具有法律知識、從事人力資源管理或工會等專業(yè)工作滿5年的； ④律師執(zhí)業(yè)滿3年的。營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定：在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，如：進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。④納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。P991061納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定①納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；②納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；③納稅人將不動產(chǎn)或土地使用權無償贈送其他單位或個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天；④納稅人自建建筑物后銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間；⑤營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。P1101城建稅的應納稅額的計算：應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和適用稅率1現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務：①對于在中國境內無住所，但居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內的所得應全部依法繳納個人所得稅；從第6年起，以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。1財產(chǎn)租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。2自行納稅申報的條件：年所得12萬元以上的；從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；從中國境外取得所得的；取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；國務院規(guī)定的其他情形。房產(chǎn)稅的稅率：①從價計征的，%；應納房產(chǎn)稅額=應稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）%②從租計征的，稅率為12%；應納房產(chǎn)稅額=租金收入12%（或4%）；2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。P166契稅的稅收減免：①國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅；②城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅； ③因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，減征或免征契稅；④納稅人承受荒山、溝、丘、灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；P167契稅納稅義務發(fā)生時間、地點、期限①契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天；②納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10天內。P174城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的特殊規(guī)定：①城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接（凡繳納耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅）；②房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)外，對各類房地開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅；③基建項目在建期間的用地，原則上應征收，酌情免征或減征；④對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應依法征收城鎮(zhèn)土地使用