【正文】 P268269第七章、支付結(jié)算法律制度銀行和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體；銀行（商業(yè)銀行和政策性銀行）是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。行政復(fù)議不開庭審理。P2582594稅務(wù)檢查的類型：重點(diǎn)檢查；專項(xiàng)檢查；分類檢查；集中檢查；臨時(shí)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可同時(shí)采用兩種以上的方法核定。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對(duì)應(yīng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可拆本使用。2賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。P2241已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。（政協(xié)要辦理稅務(wù)登記）稅務(wù)登記證件：稅務(wù)登記證及副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)包括：①按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件；②按規(guī)定設(shè)置賬簿并正確使用、保管有關(guān)憑證；③按期辦理納稅申報(bào)；④按期繳納或解繳稅款；⑤接受稅務(wù)檢查；⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納，或解繳稅款及滯納金，或提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，后可申請(qǐng)行政復(fù)議和起訴；⑦其他義務(wù)。P203205房地開發(fā)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出（能分?jǐn)偅?%；不能分?jǐn)偅?0%）①允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）5%；②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。P195資源稅稅收減免①開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；②納稅人開采或生產(chǎn)過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等遭受重大損失的，酌情減稅或免稅；③納稅人開采或生產(chǎn)過程中，因地震災(zāi)害遭受重大損失的，受害地區(qū)減征或免征。P187印花稅稅收減免P190192印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限①印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花；②印花稅一般實(shí)行就地納稅；③繳納方法：自行貼花、匯貼匯繳、委托代征。③營業(yè)賬簿：資金賬簿（“實(shí)收資本”和“資本公積”金額增減變化）；其他營業(yè)賬簿：用于福利的（自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)），不貼花。P172173城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的一般規(guī)定：①國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；②由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；④市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；⑥經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅510年；⑦由財(cái)政部另行規(guī)定。P165契稅的計(jì)稅依據(jù)：①買賣成交價(jià)；②贈(zèng)與市場(chǎng)價(jià)；③交換差價(jià)；④劃撥收益。P160從2007年1月1日起，對(duì)居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。2稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。1勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費(fèi)所得包括：①專利權(quán)（專有性、地域性、時(shí)間性）；②商標(biāo)權(quán)；③著作權(quán)；④非專有技術(shù)。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。城建稅設(shè)了三個(gè)檔比例稅率：①納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%；②納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；③納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。③將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅；④自2010年1月1日至12月31日，個(gè)人將購買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額*人民銀行公布的1年期存款的月利率。營業(yè)額的基本規(guī)定：①納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額；如將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除；②納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除；③單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：①單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人；②單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；③財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三章、營業(yè)稅營業(yè)稅：以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。（協(xié)商——調(diào)解——仲裁——訴訟）；對(duì)于設(shè)有勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解委員會(huì)的企業(yè)，其調(diào)解委員會(huì)由職工代表和企業(yè)代表組成；當(dāng)事人申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解可書面申請(qǐng)也可口頭申請(qǐng)，勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解書可以反悔。用人單位可隨時(shí)通知?jiǎng)趧?dòng)者解除合同的情形：①勞動(dòng)者在試用期間被證明不符合錄用條件的； ②勞動(dòng)者嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度；③勞動(dòng)者嚴(yán)重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的； ⑥勞動(dòng)者被依法追究刑事責(zé)任的。1醫(yī)療期①實(shí)際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個(gè)月；5年以上的為6個(gè)月；②實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個(gè)月；5年以上10年以下的為9個(gè)月；10年以上15年以下的為12個(gè)月；15年以上20年以下的為18個(gè)月；20年以上的為24個(gè)月。P44工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。勞動(dòng)合同分為固定期限勞動(dòng)合同、無固定期限勞動(dòng)合同、以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同下列勞動(dòng)合同無效或部分無效：①以期詐、脅迫手段或乘人之危，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立或變更勞動(dòng)合同的；②用人單位免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的； ③違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的。罰款——行政機(jī)關(guān)；罰金——法院；死緩不是主刑，勞動(dòng)教養(yǎng)是行政處罰。從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。1仲裁的基本制度：協(xié)議仲裁——書面（要式行為）；一裁終局。①法律關(guān)系主體：又稱權(quán)利主體或義務(wù)主體，指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。由國家最高行政機(jī)關(guān)——國務(wù)院制定；④地方性法規(guī)。會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)校：第一章、 總論法與法律的概念：法是由國家制定（大陸法系）或認(rèn)可（英美法系），并由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的，反映著統(tǒng)治階級(jí)意志的規(guī)范體系。由省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，最低到較大的市人大；⑤自治法規(guī)。②法律關(guān)系主體包括：公民（自然人）；機(jī)構(gòu)和組織（法人）；國家；外國人和外國社會(huì)組織。1仲裁機(jī)構(gòu)：仲裁協(xié)會(huì)；仲裁委員會(huì)——可在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立，仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)無隸屬關(guān)系，仲裁委員會(huì)之間也沒有隸屬關(guān)系。1法院不受理公民、法人或其他組織對(duì)下列事項(xiàng)提起的訴訟：①國防、外交等國家行為；②行政法規(guī)、規(guī)章或行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；③行政機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)工作人員的獎(jiǎng)懲、任免等決定；④法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的具體行政行為。2判決和執(zhí)行：法院審理行政案件，不適用調(diào)解。第二章、勞動(dòng)合同法（難點(diǎn)）國家公務(wù)員不適用《勞動(dòng)合同法》，適用《公務(wù)員法》。對(duì)勞動(dòng)合同的無效或部分無效有爭(zhēng)議，由勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)或人民法院確認(rèn)。①實(shí)行計(jì)件工資的勞動(dòng)者，用人單位安排延長工作時(shí)間，得按照不低于其本人法定工作時(shí)間計(jì)件單價(jià)的150%、200%、300%支付其工資；用人單位安排加班且不支付加班費(fèi)的，按應(yīng)付金額50%以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者賠付。對(duì)某些患特殊疾病（癌癥、精神病、癱瘓）的職工，在24個(gè)月內(nèi)尚不能痊愈的，可適當(dāng)延長醫(yī)療期。④勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或經(jīng)用人單位提出拒不改正的；⑤勞動(dòng)者以期詐、脅迫的手段或乘人之危，使用人單位在違背真實(shí)意思的情況下訂立或變更勞動(dòng)合同的；1用人單位可以裁減人員的情形：有下形情形之一，需裁減人員20人以上或裁減不足20人但占企業(yè)職工總數(shù)10%以上的，用人單位提前30日向工會(huì)或全體職工說明，可以裁減人員。勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)仲裁員名冊(cè)，應(yīng)符合下列條件：①曾任審判員的； ②從事法律研究、教學(xué)工作并具有中級(jí)以上職稱的；③具有法律知識(shí)、從事人力資源管理或工會(huì)等專業(yè)工作滿5年的； ④律師執(zhí)業(yè)滿3年的。營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定：在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，如：進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。④納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%。P991061納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；②納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；③納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；④納稅人自建建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；⑤營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。P1101城建稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和適用稅率1現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)：①對(duì)于在中國境內(nèi)無住所，但居住1年以上而未超過5年的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個(gè)人所得稅；從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。1財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。2自行納稅申報(bào)的條件：年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。房產(chǎn)稅的稅率：①從價(jià)計(jì)征的，%；應(yīng)納房產(chǎn)稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）%②從租計(jì)征的，稅率為12%；應(yīng)納房產(chǎn)稅額=租金收入12%（或4%）；2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。P166契稅的稅收減免：①國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；②城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅； ③因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，減征或免征契稅；④納稅人承受荒山、溝、丘、灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；P167契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限①契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天；②納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10天內(nèi)。P174城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免的特殊規(guī)定：①城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接（凡繳納耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅）；②房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)外，對(duì)各類房地開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅；③基建項(xiàng)目在建期間的用地，原則上應(yīng)征收，酌情免征或減征；④對(duì)倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用