【正文】 如此一來，不關(guān)燈的現(xiàn)象幾乎滅絕了。共同費(fèi)用共同費(fèi)用包括水電、基金、稅費(fèi)、折舊、書報、文具等。如果公司的業(yè)務(wù)很穩(wěn)定，沒有起起落落，這不失為一個簡便的方法，可是現(xiàn)在企業(yè)變化太多，所以只是編定額還是不夠的。另外，企業(yè)在做銷售差異分析時，需遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)，例如當(dāng)月支出預(yù)算是100萬以上，實際超過預(yù)算的5%，才需要做分析。呆賬費(fèi)用水電費(fèi)不可控制費(fèi)用文具印刷教育訓(xùn)練費(fèi)計算機(jī)及軟件使用費(fèi)部門可控制費(fèi)用定期獎金在企業(yè)運(yùn)營實務(wù)上，經(jīng)常用到差異分析表，也就是把實際費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用做一個比較。198。等到廣告片拍好的時候，賣瓷磚的旺季已經(jīng)過了，雖然廣告片拍好了，可是業(yè)績并沒有提高。如一輛車，代理商只要花人民幣2000塊的廣告費(fèi)就可以賣一輛，而品牌車要花人民幣2萬塊的廣告費(fèi)才能賣一輛車，所以要去評估是產(chǎn)品本身的問題，還是廣告的制作問題，做一個報告看看整個廣告費(fèi)用的支出有沒有偏差。258萬160萬144萬1，200萬160萬160萬144萬根據(jù)廣告的覆蓋率要達(dá)到多少來編制廣告預(yù)算。而費(fèi)用率在編預(yù)算的時候可能高估了，在實際付出的時候比較少，這些費(fèi)用率包括稅金運(yùn)費(fèi)、傭金、出口費(fèi)等。經(jīng)銷商訓(xùn)練；198。例如某一家企業(yè)，2007年的銷售目標(biāo)比2006年增長30%以上，那就一定會投入更多的銷售活動。訂定水、電、蒸氣、油料等能源的使用標(biāo)準(zhǔn)，并設(shè)法回收使用；198。間接材料質(zhì)量低劣；198。而調(diào)薪后和原來的預(yù)期有一些差距，造成價格差異。能源價格波動制造費(fèi)用之所以產(chǎn)生價格的差異，有時是因為能源價格的波動。制造費(fèi)用加強(qiáng)教育訓(xùn)練人力是企業(yè)最重要的資本。俗話說，請神容易，送神難。每天的作業(yè)時數(shù)每個月的工作日數(shù)。生產(chǎn)線人數(shù)314344354411411411065686122155總計生產(chǎn)計劃標(biāo)準(zhǔn)工時1月2月3月4月5月6月工作天數(shù)工人類別或工資率與所任工作不配合198。另外，因為加班的因素，整體的工資會突然變化。特別是IT產(chǎn)業(yè)，電腦、手機(jī)賣出去以后，客戶不滿意，退回來修理，是很麻煩的事情，要浪費(fèi)很多時間，所以時間差異也是主要因素。198。（一）直接人工成本工資上漲幅度的估算是否合理？做直接人工成本分析時，應(yīng)該掌握以下幾個要點：198。另外，也會產(chǎn)生一些短裝或超裝的損益，其中短裝是損失，超裝是得利。增減金額198。這位班長到臺灣挑工人，當(dāng)時她要找的工人標(biāo)準(zhǔn)是，剛念完小學(xué)，書念得不多，視力很好。有時材料的價格會受到以下因素的制約而產(chǎn)生價格差異。所用機(jī)器或工具變更，或其效率增進(jìn)或減退；例如所用的機(jī)器、工具等有變更，都有可能增加原料的損耗。依據(jù)基準(zhǔn)日材料成本或單價，審定當(dāng)前各項材料成本或單價漲跌是否合理；198。行業(yè)不同，成本的差異非常大。制造成本（上）＄制造費(fèi)用：直接人工成本的25%＄25%﹪＄管銷費(fèi)用：制造成本的40%（＋＋）40%＄利潤：總成本的10%＄1,10%＄售價（未含稅）＝總成本＋利潤＄1,即用技術(shù)方法對成本數(shù)據(jù)做合理性評估，包括制造技術(shù)、質(zhì)量保證、工廠布置、生產(chǎn)效率等。分析成本，并建立成本降低目標(biāo)；198。此外，還有一些不正常的現(xiàn)象，有的公司好像獲利率很差，但實際上它只是想少繳一點稅。所以獲利能力還要與同行對比。由于每個商品的特性不一樣，其交叉比例也不一樣。%%，可能是在管理、銷售、財務(wù)費(fèi)用方面支出提高了，所以造成凈利率下跌。業(yè)主權(quán)益報酬率業(yè)主權(quán)益報酬率＝稅后凈利247?？剂恳粋€企業(yè)賺不賺錢，有幾個重要的指標(biāo)。198。固定資產(chǎn)。例如制造業(yè)，有現(xiàn)金，才有錢去買料，加工成半成品，再加工成成品，然后賣掉，變成應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款變成應(yīng)收票據(jù)，最后變成現(xiàn)金回來。應(yīng)收款項。筆者看了嚇了一跳。198?！颈砦觥亢?000年的存貨周轉(zhuǎn)比率是19，就是說存貨平均擺在公司的倉庫里面大概要放18～19天。（三）經(jīng)營管理能力：周轉(zhuǎn)性分析周轉(zhuǎn)性分析有三個重要的指標(biāo)，一個是存貨周轉(zhuǎn)率，一個是應(yīng)收（付）賬款周轉(zhuǎn)率，一個是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。198。短期資金，挪做長期使用公司在做財務(wù)操作的時候，要深謀遠(yuǎn)慮。也就是說如果有足夠的長期資金，可以去滿足短期的用途，這樣就不會有財務(wù)風(fēng)險?！景咐坑幸患移髽I(yè)，向銀行借了500萬人民幣，借期是1年，用來買機(jī)器設(shè)備。理論上來講，負(fù)債對股東權(quán)益小于1是最安全的。固定資產(chǎn)長期資金主要有兩個，即業(yè)主權(quán)益和長期負(fù)債。從長時間來看，企業(yè)的財務(wù)是否安全，需要對企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)分析，即企業(yè)財務(wù)安全性分析。售價低于變動成本，造成現(xiàn)金流出；198。所以有時候有些企業(yè)到年底的時候把短期的借款還掉，改借長期的。【案例】臺灣有一家公司，它的后臺老板很有錢，該老板為了解決公司資金缺口的問題，固定把5000萬現(xiàn)鈔存在銀行里，以備不時之需。企業(yè)的實際數(shù)字可能都比這個數(shù)字低很多。流動比率和速動比率都會有一個理論值，或者叫標(biāo)準(zhǔn)值。存貨包括原料、在制品、半成品，還有成品，要從原料變成半制品、成品，最后賣掉，有時時間拖得很長。判斷一個企業(yè)是否有短期償債能力有兩個重要指標(biāo)，一個是流動比率，一個是速動比率。流動資產(chǎn)與流動負(fù)債相比這種橫向分析在資產(chǎn)負(fù)債表中用得比較多。百分率也叫縱向分析，即將報表中的上下項目對比求出百分比。存貨是否過量是很重要的一個方面，特別最近幾年來，IT技術(shù)發(fā)展迅速，很多企業(yè)都想做到零庫存。但看一個企業(yè)的財務(wù)報表，至少要看三年，因為企業(yè)在三年里會起起落落，有一個波動，所以至少要看三年的財報才比較準(zhǔn)確。毛利率是企業(yè)最關(guān)心的問題。合伙；198。（三）流動負(fù)債流動負(fù)債和流動資產(chǎn)正好相反，是指一年內(nèi)，必須用現(xiàn)金去清償?shù)膫鶆?wù)。即年年折舊金額都是固定的，也就是說不管實際的使用狀況如何，每年折舊金額都是固定的。一個企業(yè)，呆賬應(yīng)該提百分之多少？稅法規(guī)定，呆賬沒有發(fā)生，可以提1%。（一）流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動資產(chǎn)是一個比較大的項目?！景咐勘? 青島海爾資產(chǎn)負(fù)債表(資產(chǎn)方)單位：人民幣千元資產(chǎn)流動資產(chǎn)母公司百分比母公司百分比貨幣資金179,612%126,595%應(yīng)收票據(jù)81,966%83,029%應(yīng)收股利53,471%79,545%應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備5%)202,655%347,590%其他應(yīng)收款273,923%184,514%預(yù)付賬款312,203%500,339%存貨(存貨跌價準(zhǔn)備)166,711%136,823%流動資產(chǎn)合計1,220,542%1,458,345%長期投資 C企業(yè)經(jīng)營狀況良好。如前一個月的費(fèi)用超過預(yù)算10%，那么下個月的費(fèi)用預(yù)算就自動刪減10%。【案例1】開發(fā)一個新產(chǎn)品，理當(dāng)投入500萬人民幣，而老板只投入200萬，這就是過度控制。很多企業(yè)總是事后控制，雖然說亡羊補(bǔ)牢，為時未晚，但是在控制上最好能夠做好事前的控制，未雨綢繆。所以有時某些企業(yè)會設(shè)定差異分析的門檻，也就是單項的成本或費(fèi)用。成本設(shè)定的假設(shè)包含適當(dāng)?shù)馁Y源需求及作業(yè)條件。相反，生產(chǎn)性的支出只花了500萬，而預(yù)算是1500萬，雖然成本總額都是2000萬，可是整個支出的內(nèi)容卻本末倒置。例如銷貨收入或叫營業(yè)收入，為什么比以前少，是因為銷售量比以前少，還是因為薄利多銷，盡管銷售量增加了，但是整體的收入都在減少。直接原料；房地產(chǎn)E網(wǎng) 198。第一講 成本分析與費(fèi)用控制的意義直接人工；198。、數(shù)量和收入分析由于在生產(chǎn)過程中變數(shù)太多，實際的花費(fèi)與編制的預(yù)算之間總存在著差異，因此有必要隨著生產(chǎn)或銷售數(shù)量隨時做一些調(diào)整。個別成本差異分析包括職能的成本和費(fèi)用的分析和控制，包括制造成本、銷售費(fèi)用、管理、研發(fā)、財務(wù)以及資本支出。所以要從整體上分析造成差異的到底是量差還是價差。點評：所以做差異分析時，不能只看總額，必須一項一項地分析。例如生產(chǎn)一個產(chǎn)品，需要投入直接人工。差異化分析步驟差異的數(shù)字一定要超過多少錢以上或是百分比多少以上，才值得去做差異分析，否則投入的成本和費(fèi)用超過要控制的成本和費(fèi)用，那差異分析就失去實用性。最后也許產(chǎn)品勉強(qiáng)開發(fā)出來了，可是上市以后卻無人問津，因為200萬的預(yù)算開發(fā)出來的產(chǎn)品，可能功能不足，性能度不夠，這就叫欲速則不達(dá)。 B企業(yè)如果前一個月的收入實際低于預(yù)算，或費(fèi)用實際超過預(yù)算，則凍結(jié)未來月份的支出預(yù)算，一直到找到原因及有了解決的方法為止。所以，每個公司都要根據(jù)自己的實際情況選擇適合自己的成本與費(fèi)用控制辦法。無形資產(chǎn)87,637%82,482%資產(chǎn)總計3,093,747%5,711,441%企業(yè)負(fù)責(zé)人： 　　 　財務(wù)負(fù)責(zé)人：　　　　制表人：它是指一年內(nèi)，可以隨時變成現(xiàn)金的資產(chǎn)。有些企業(yè)根據(jù)自己的經(jīng)驗，知道自己一般的平均呆賬比例是多少，如5%，這是根據(jù)歷史的經(jīng)驗，做好呆賬準(zhǔn)備，以便將來能有所緩沖。有些企業(yè)因為收入狀況良好，所以進(jìn)行轉(zhuǎn)投資，以獲取股利，但是投資以后，發(fā)現(xiàn)被投資的公司虧損累累，這時企業(yè)的投資就變成投資損失，表現(xiàn)在損益表中，就變成了營業(yè)外損益。很多公司會有銀行短期借款，而有的公司好像沒有舉債營業(yè)，至少從資產(chǎn)負(fù)債表上看不到有長期或短期的銀行借款，可能其盈利情況非常好，完全可以用自有資金，不需要和銀行往來。股份有限公司。損益表例如海爾，%，%。存貨太多，會造成存貨跌價損失，造成虛盈實虧。從財務(wù)分析還可以了解負(fù)債金額和業(yè)主權(quán)益比較是否相稱。例如，損益表里面的毛利率，是把最上面的主營業(yè)務(wù)的收入和主營的業(yè)務(wù)利潤對比，得出百分比。它是將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債相比，最后得出流動資產(chǎn)是流動負(fù)債的幾倍。所以在計算速動資產(chǎn)時，就把存貨先減掉。如表31所示：該公司的客戶經(jīng)常會拿客票來抵用現(xiàn)金。然后到明年1月1號，又開始還長借短。未能積極出清存貨；198。公司的財務(wù)有無問題，可以通過兩個指標(biāo)來觀察，即杠桿比率和長期資金對固定資產(chǎn)的比率。固定資產(chǎn)一般屬于長期的用途。如下表32所示：可是這個機(jī)器設(shè)備，一年只能賺50萬，而以該企業(yè)的賺錢速度，銀行的債10年才能還清。長期借款手續(xù)繁雜，所以很多企業(yè)不愿借長期的，都借短期的，短期資金做長期使用。實收資本額不足到第20天，存貨就賣掉，變成錢。存貨天數(shù)(周轉(zhuǎn)率)之績效周轉(zhuǎn)性分析要考慮到應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款之間的關(guān)系，假設(shè)某一個公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是30天。零庫存根本不適合飯店業(yè)，它比較適合于制造業(yè)、零售業(yè)等行業(yè)，因為制造業(yè)有生產(chǎn)計劃，而零售業(yè)有消費(fèi)者。而應(yīng)付款項周轉(zhuǎn)率的公式是：應(yīng)付款項周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本247。營業(yè)循環(huán)的公式是：營業(yè)循環(huán)＝存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)。例如海爾2000年是59天，2001年是43天，也就是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為收入的天數(shù)。做好進(jìn)銷存計劃，減少存貨；198。業(yè)主權(quán)益198。%%，%%。198。所以在看報表時，除了看表面的數(shù)字，有時候也要去旁敲側(cè)擊。實施標(biāo)準(zhǔn)成本，建立報價系統(tǒng)。也就是把一個產(chǎn)品生產(chǎn)出來，要投入多少料，用多少直接人工，制造和管銷費(fèi)用是多少等，對這些方面進(jìn)行技術(shù)分析?！颈砦觥繌纳媳砜梢钥闯?，該電池產(chǎn)品的原料包括印刷線路板、電阻等，而原料的數(shù)量一般由技術(shù)部門、研發(fā)部門提供，單價的部分由采購部門向市場去查詢，或來自于供應(yīng)商的報價，這樣就可以把直接材料成本估算出來。無疑，一般的制造業(yè)最大的支出是制造成本。例如電源供應(yīng)器，它的原料占72%，直接人工是13%，制造費(fèi)用12%，外加工是3%，所以哪一個支出的比例最高，就必須投入更多的人力，來進(jìn)行分析和控制。198。參考過去采購價格、市場行情或同業(yè)采購價格，確認(rèn)合理的價格；198。198。198。對直接原料數(shù)量的控制，有以下幾個要點：198。這個班長在現(xiàn)場挑工人，親自看對方的手靈不靈巧，把這些優(yōu)秀的工人招進(jìn)來之后，結(jié)果最后材料的損耗降到最低。定期清理呆滯料198?！景咐績r格變動報告表第 聯(lián) 年 月 日品 名單 位編 號比率（%）所以有時這些額外的數(shù)字，如果事前沒有報告，造成價格差異，會計做報表時才會發(fā)現(xiàn)，如果想嚴(yán)格控制原料采購成本，就需要進(jìn)行嚴(yán)密的事前監(jiān)控。查核人工成本記錄，人員、人數(shù)、時數(shù)與工資率是否正確？查看企業(yè)人工資料的記錄，有多少人，是不是等級過高，實數(shù)是多少，有沒有虛報等。——量差與價差198。機(jī)器故障在上班過程中，如果電腦發(fā)生故障，是一件很惱人的事情，尤其是正在趕制文件或處理事情的時候。198?；蛘邽榱送瓿晒ぷ鳎倚┡R時工來幫忙，這都會引起工資率變動。季節(jié)性或緊急性生產(chǎn)工資調(diào)整緊急性或季節(jié)性生產(chǎn)不僅會加大原料的使用量，同時還會引起整體工資率的上升。13,00014,20015,10018,40019,80021,100返工人數(shù)212319192121A系列產(chǎn)品生產(chǎn)計劃127206284340356381總計生產(chǎn)計劃411445525531531556，需要314個人。但是有這樣的預(yù)算之后，該企業(yè)在4月份，本應(yīng)補(bǔ)60個人，結(jié)果只補(bǔ)了57個