【正文】 ，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金； 發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于 公司 生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本的 公司 發(fā)展基金； ，是 指中外合作經(jīng)營 公司 按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。 第八十二條 資本公積包括資本 (或股本 )溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。 司的股本應(yīng)當在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。所有者權(quán)益包括實收資本 (或者股本 )、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。實際支出超過以非借款方式募集的資金時，專門借款所發(fā)生的借款費用，按借款費用的處理原則處理，但在計算該項資產(chǎn)的 累計支出加權(quán)平均數(shù)時，應(yīng)將以非借款方式募集的資金扣除。每一會計期間利息資本化金額的計算公式如下 ： 每一會計期間利息的資本化金額 =至當期末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)資本化率 累計支出加權(quán)平均數(shù) =Σ (每筆資產(chǎn)支出金額每筆資產(chǎn)支出實際占用的天數(shù)＼會計期間涵蓋的天數(shù) ) 為簡化計算，也可以月數(shù)作為計算累計支出加權(quán)平均數(shù)的權(quán)數(shù)。 除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均應(yīng)于發(fā)生當期確認為費用，直 接計入當期財務(wù)費用。 第七十四條 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的 公司 ，可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)按一般公司債券進行處理。未來事項 的出現(xiàn)具有不確定性。 第七十條 公司 與債權(quán)人進行債務(wù)重組時，應(yīng)按以下規(guī)定處理： (一 )以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，計入資本公積； (二 )以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。 第六十四條 公司 對于不能收回的應(yīng)收款項、長期投資等應(yīng)當查明原因，追究責任。 已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。當存在以下一項或若干項情況時，應(yīng)當將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益： (一 )已霉爛變質(zhì)的存貨； (二 )已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨； (三 )生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨； (四 )其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。如需變更，應(yīng)當在會計報表附注中予以說明。其中，銷售凈價是指資產(chǎn)的銷售價格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費用后的余額。 公司 應(yīng)當合理地計提各項資產(chǎn)減值準備，但不得計提秘密準備。 長期待攤費用，是指 公司 已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上 (不含1年 )的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過 10年。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入無形資產(chǎn)的 實際成本： ，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為實際成本； ，接換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為實際成本。 公司 自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能作為無形資產(chǎn)。盤盈的固定資產(chǎn)，計入當期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第三十四條 下列固定資產(chǎn)應(yīng)當計提折舊： (一 )房屋和建筑物； (二 )在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具； (三 )季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； (四 )融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 在建工程應(yīng)當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。 (十 )經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相 關(guān)費用，作為入賬價值。 (六 )公司 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。 (四〕融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。 公司 已經(jīng)確定并對外報送，或備置于 公司 所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。當 公司 行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時，應(yīng)按其賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資成本。 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債 務(wù)方式取得的長期債權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期債權(quán)投資的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。其后，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金勝利時，屬于已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過 10年的期限攤銷；初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不 低于 10年的期限攤銷。 公司 對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法核算； 公司 對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當采用權(quán)益法核算。 第二十二條 長期股權(quán)投資應(yīng)當按照以下原則核算： (一 )長期股權(quán)投資在取得時應(yīng)當按照初始投資成本入賬。 (四 )存貨應(yīng)當定期盤點，每年至少盤點一次。涉及補價的，按以下規(guī)定確 定受讓存貨的實際成本： (1)收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本； (2)支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 商品流通 公司 購入的商品，按照進價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理 損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。 第十九條 待攤費用，是指 公司 已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在 1年以內(nèi) (含 1年 )的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。 ，應(yīng)將未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入當期營業(yè)外支出；如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，則或有收益不應(yīng)當包括在未來應(yīng)收金額中。 第十八條 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當按照以下原則核算： (一 )應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 (二 )短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或 利息除外。 如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的余額，作為短期投資成本。 本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目 (如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準備等 )。 第十三條 公司 的資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的 減值準備。如有必要變更，應(yīng)當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 在境外設(shè)立的 公司 向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當折算為人民幣。 第六條 會計核算應(yīng)當以 公司 持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 第三條 公司 應(yīng)當根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本 公司 的具體情況，制定適合于本 公司 的會計核算辦法。 本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 (二 )公司 應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟 實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。 (十三 )公司 的會計核算應(yīng)當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不 同的核算方式。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機構(gòu)的名稱和存款種類進行明細核算。 已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或?qū)嶋H支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資的成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入的短期投資成本： (1)收到補價的，接換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為短期投資成本； (2)支付補價的，接換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為短期投資成本。但是，委 托貸款應(yīng)按期計提利息，計入損益； 公司 按期計提的利息到付息期不能收回的，應(yīng)當停止計提利息，并沖回原已計提的利息。 如果接受多項非現(xiàn)金資產(chǎn)的，應(yīng)按接受的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對應(yīng)收債權(quán)的 賬面價值進行分配，并按照分配后的價值作為所接受的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值?；蛴惺找?，是指依未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的收益，未來事項的出現(xiàn)具有不確定性。存貨應(yīng)當按照以下原則核算。 ，按以下規(guī)定確定其實際成本： (1)捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù) (如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議 )的， 按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 (二 )按照計劃成本 (或售價，下同 )進行存貨核算的 公司 ，對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異，應(yīng)當單獨核算。 在資產(chǎn)負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價準備后的凈額反映。涉及補價的，應(yīng)按以下規(guī)定確定換入長期股權(quán)投資的初始投資成本： (1)收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加 上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本； (2)支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為初始投資成本。 公司 確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額， 所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股 利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。 對被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動，也應(yīng)當根據(jù)具體情況調(diào)整投資的賬面價值。 第二十三條 長期債權(quán)投資應(yīng)當按照以下原則核算： (一 )長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。 長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關(guān)稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時攤銷。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 20xx元以上，并且使用年限超過 2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。 外商投資 公司 因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無法知悉，應(yīng)當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。 ，按如下順序確定其入賬價值： (1)同類或類似固定資產(chǎn)存 在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值； (2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險 公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收支。 第三十二條 在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損， 應(yīng)將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。同時，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關(guān)各方備案，并備置于 公司 所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。 第三十九條 由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。 第四節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第四十三條 無形資產(chǎn)，是指 公司 為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣供長期資 產(chǎn) 。 (三 )公司 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入無形資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。 第四十九條 無形資產(chǎn)應(yīng)當按照賬面價值