【正文】 企業(yè)持有現(xiàn)金的成本分為：P147 企業(yè)持有的現(xiàn)金 將會有三種成本： 機會成本； 管理成本； 短缺成本上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量機會成本與現(xiàn)金持有量成正比 （機會成本：持有現(xiàn)金就失去了其通過投資獲得收益的機會 ） 管理成本與現(xiàn)金持有量無關系短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比[例1Z102081] 甲企業(yè)有三種現(xiàn)金持有方案，它們的各自的機會成本、管理成本和短缺成本如表所示：項目 方案ABC現(xiàn)金持有量5000070000100000機會成本5000700010000管理成本200002000020000短缺成本675025000注：機會成本為該企業(yè)資本收益率的10%應收賬款的財務管理P148⑴、（☆）應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物P148⑵、應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策?，F(xiàn)金折扣：發(fā)生在交易成交之后發(fā)生的⑷、（☆）短期借款信用條件（7條）A、 （可能有單選）信貸限額。P122⑶、（☆）資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的報表，由于資產(chǎn)負債表反映的是某一時點的財務狀況，這一時點一般是企業(yè)月末、季末、半年末、年末、所以它是一種靜態(tài)報表⑷、（☆）利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。150100%=80%C、 根據(jù)已完成合同工作的技術測量確定⑻、完工百分比計算P111[例1Z1020323] 某建筑業(yè)企業(yè)與某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價為3500萬元的固定造價合同，合同約定的工期為3年。索賠款應同時滿足下列條件，才能構成合同收入P109A、 根據(jù)談判情況，預計對方能夠同意該項索賠B、 對方同意接受的金額能夠可靠地計量⑹、（☆）建造合同能夠可靠估計，應在資產(chǎn)負債表日（）根據(jù)完工百分比法（實際進度、形象進度）確認當期的合同收入⑺、（☆）確定建造合同的完工進度的方法（三種，前兩種計算）A、 根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定[例1Z1020321] 某建筑施工企業(yè)與A業(yè)主訂了一項合同總造價為3000萬無了的建造（施工）合同，合同約定建設期為3年。由于期間費用的發(fā)生僅與當期實現(xiàn)的收入相關，因而應當直接計入當期損益。（☆）法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體P86⑷、會計期間分為年度和中期。當n個功能區(qū)域的價值系數(shù)同樣低時，就要優(yōu)先選擇△Ci數(shù)值大的功能區(qū)域作為重點對象③、 復雜的功能（了解）復雜的功能區(qū)域，說明其功能是通過很多構配件（或作業(yè)）來實現(xiàn)的，通常復雜的功能區(qū)域其價值系數(shù)也較低④、 問題多的功能（了解）盡管在功能系統(tǒng)圖上的任何一級改進都可以達到提高價值的目的，但是改進的多少、取得效果的大小卻是不同的。但在不同的階段進行價值工程活動，其經(jīng)濟效果的提高幅度卻是大不相同的。經(jīng)過相關人員價值分析，決定采用人防地道風降溫系統(tǒng)替代機械制冷系統(tǒng)。⑺年金法：是將一項租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分攤到未來各租賃期間內租金計算方法 （不要求計算）1Z101070 價值工程在工程建設中的應用（23題）提高價值的途徑P66⑴、價值工程中所描述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它主要是由設備的有形磨損所決定的。它以技術方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映技術方案在整個計算期（包括建設期和生產(chǎn)運營期）內現(xiàn)金的流入和流出，通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術方案的財務內部收益率FIRR、財務凈現(xiàn)值FNPV和靜態(tài)投資回收期Pt等經(jīng)濟效果評價指標⑶、資本金現(xiàn)金流量表：是從技術方案權益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率⑷、投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算基礎，用以計算技術方案投資各方財務內部收益率⑸、財務計劃現(xiàn)金流量表：反映技術方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金的流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力⑹、技術方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構成技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素P45⑴、（☆）對于一般性技術方案經(jīng)濟效果評價來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)計量本身既是經(jīng)濟指標，又是導出其他經(jīng)濟效果評價指標的依據(jù)，所以它們是構成技術方案現(xiàn)金流量的基本要素P46⑵、流動資金的估算基礎是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額P47⑶、（☆）經(jīng)營成本=總成本費用折舊費攤銷費利息支出（不應計入成本）P51⑷、（☆）經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用（應計入成本）⑸、稅金一般屬于財務的現(xiàn)金流出1Z101050 設備更新分析（23題）設備磨損與補償P53⑴、設備磨損分為（有形磨損、無形磨損）兩大類，（第一種有形磨損、第二種有形磨損、第一種無形磨損、第二種無形磨損）四種形式P53A、 第一種有形磨損：設備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞。問題：（1）該公司不虧不盈時的最低年產(chǎn)銷量是多少？ （2）達到設計能力時盈利是多少？ （3）年利潤為100萬元時的年產(chǎn)銷量是多少？解：（1）計算公司不虧不盈時的最低年產(chǎn)銷量根據(jù)式（1Z1010325）可得：BEP（Q）=2800000247。⑥其它外部影響因素。n一定,i越高，P越小。補充：利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，是指項目在借款償還期內各年可用于支付利息的稅息前利潤與當期應付利息費用的比值。則該方案的資本金凈利潤率為（ ）。P14⑵、在實際應用中，對于經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價是從擬定技術的角度出發(fā)，根據(jù)國家現(xiàn)行財政、稅收制度和現(xiàn)行的市場價格，計算擬定技術方案的投資費用等。這些不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金成為等值。借大于求，利率下降。相等舉例：現(xiàn)在的100元和5年以后的248元，這兩筆資金在第二年年末價值相等，若利率不變，則這兩筆資金在第三年年末的價值如何。P18⑺運營期一般應根據(jù)技術方案主要設施和設備的經(jīng)濟壽命期（或折舊年限）、產(chǎn)品壽命期、主要技術的壽命期等多種因素綜合確定。不正確，就是可能小于預期收益 但不一定虧損⑶、缺點P25A、首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準收益率，而基準收益率的確定往往是比較困難的B、在互斥方案評價時，財務凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的比選C、財務凈現(xiàn)值也不能真正反映技術方案投資中單位投資的使用效率D、不能直接說明在技術方案運營期間各年的經(jīng)營成果E、沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度（☆）財務內部收益率分析P25 不要求計算⑴、（☆）財務內部收益率（FIRR）其實質就是使技術方案在計算期內各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率P25 ⑵、判斷：FIRR與基準收益率的比較，F(xiàn)IRR≥IC 則可行 小于則不可行優(yōu)點P26財務內部收益率指標考慮了資金的時間價值以及技術方案在整個計算期內的經(jīng)濟狀況，不僅能反映投資過程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部參數(shù)影響，（基準收益率IC）完全取決于技術方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。反之亦然E、 對于獨立方案，F(xiàn)IRR小于IC，則FNPV小于0。③未來經(jīng)濟形勢的變化。(900560120)=54545(臺)計算結果表明，當技術方案產(chǎn)銷量低于54545臺時，技術方案虧損；當技術方案產(chǎn)銷量大于54545臺時，技術方案盈利。因素變化率 敏感度系數(shù)的絕對值越大 對于不確定因素越敏感⑺、（☆）臨界點P40①、 臨界點是指技術方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值?，F(xiàn)在這個設備站面上所記錄設備現(xiàn)在的價值4萬元（賬面價值=原值折舊），設備賣出1萬元，其沉默成本為3萬元。設備的年平均使用成本=設備的年資產(chǎn)消耗成本+設備的年運行成本設備從開始使用到其年平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗轓0為設備的經(jīng)濟壽命⑵、設備經(jīng)濟壽命的估算P59 （目前實際價值就是賬面價值）設備的低劣化值意思是：設備年均遞增的運行成本1Z101060 設備租賃與購買方案的比選分析（23題）設備租賃與購買的影響因素P60⑴、設備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式P60⑵、（☆）設備租賃與購買相比的優(yōu)越性P60（多選）A、 在資金短缺的情況下，既可用較少的資金獲得生產(chǎn)急需的設備，也可以引進先進設備，加速技術進步的步伐B、 可獲得良好的技術服務C、 可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會是企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化D、 可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險E、 設備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益⑶、（☆）設備租賃的不足之處在于P61（多選）A、 在租賃期間承租人對租賃設備無所有權，只有使用權，故承租人無權隨意對設備進行改造，不能處置設備，也不能用于擔保、抵押貸款B、 承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購買設備的費用高（費用：融資租賃＞經(jīng)營租賃＞購買）C、 長年支付租金，形成長期負債D、 融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約要賠償損失，罰款較多等設備租賃與購買方案的比選分析P62⑴、采用購置設備或是采用租賃設備應取決于這兩種方案在經(jīng)濟上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比選方法相同 ⑵、對技術過時風險大、保養(yǎng)維修復雜、使用時間短的設備，可以考慮經(jīng)營租賃方案。若在設計時，考慮戰(zhàn)時能發(fā)揮隱蔽功能，平時能發(fā)揮多種功能，則可將人防工程平時利用為地下商場，地下停車場等。E、 犧牲型：產(chǎn)品功能略有下降，產(chǎn)品成本大幅度降低（F略下降、C大幅下降）實例：老年人的手機，在保證接聽撥打電話這一基本功能的基礎上，根據(jù)老年人的實際需求，采用保留或增加有別于普通手機的大字體、大按鍵、大音量、一鍵親情撥號、收音機、一鍵求救、手電筒、監(jiān)護定位、助聽等功能，減少普通手機的辦公、游戲、拍照、多媒體娛樂、數(shù)據(jù)應用等功能。 需要改進C、 Vi＞1，說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能實現(xiàn)成本低于功能評價值。QC2=CF2+CU2P87⑻權責發(fā)生制是以會計分期假設和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎P87會計要素的組成和會計等式的應用P87⑴、（☆）會計六要素包括：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤（前三個靜態(tài)要素 后三個動態(tài)要素）⑵、（☆）按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)，不是固定資產(chǎn)）P87流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。這是施工項目成本核算的根本目的（改善管理降低成本提高效益）期間費用的核算P103⑴、（☆）管理費用包括：P104（考單選，歸類法）A、 管理人員工資：是指管理層人員的基本工資、工資性補貼、職工福利費、勞動保護費等B、 辦公費：是指企業(yè)管理辦公用具的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用C、 差旅交通費：是指職工因公出差，調動工作的差旅費、住勤補助費，市內交通費和誤餐費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工商人員就醫(yī)路費，工地轉移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費D、 固定資產(chǎn)使用費：是指管理部門和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維護或租賃費E、 工具用具使用費：是指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費F、 勞動保險費：是指由企業(yè)支付離退休職工的易地安家補助費、職工退職金、六個月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤金、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費G、 工會經(jīng)費：是指企業(yè)按職工工資總額計提的工會經(jīng)費H、 職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進科技和提高文化水平，按職工工資總額計提的費用I、 財產(chǎn)保險費：是指施工管理用財產(chǎn)、車輛保險J、 稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他：包括技術轉讓費、技術開發(fā)費、業(yè)務招待費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費等葉利欽正式公告法律顧問審查咨詢技術轉讓開發(fā)的人K、例：某月施工企業(yè)為承攬項目而請投資人吃飯、喝酒等花費屬于管理費用，而承攬下來以后的項目經(jīng)理部發(fā)生辦公費用1500元，該費用應計入（間接費用）（即使都是辦公費用 也要區(qū)別是施工企業(yè)的支出行為 還是 施工企業(yè)下屬的施工單位的支出行為 屬于前者的則為管理費用 屬于后者則為 間接費用 ）⑵、（☆）財務費用包括P104利息支出匯兌損失相關手續(xù)費其他財務費用⑶、相關手續(xù)費：相關手續(xù)費指企業(yè)發(fā)行債券所支付的手續(xù)費、銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票（屬于新成立的股份公司的，管理費用）所支付的手續(xù)費等1Z102030 收入（23題）收入的分類及確認P105⑴、按收入性質，企業(yè)的收入可分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入等P105⑵、（☆）按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入兩部分P106⑶、（☆）建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)收入是建造（施工）合同收入P106⑷、（☆）建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入也稱附營業(yè)務收入。該建筑公司第1年修建了45公里，第2年修建了75公里。如投資收益、投資損失等⑵、利潤分三個層次指標：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤（☆）營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本（或營業(yè)費用）營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損