【正文】 參考文獻(xiàn)[1] 龔巧莉．全面預(yù)算管理案例與實(shí)務(wù)指引[M] ．機(jī)械工業(yè)出版社，2009：312[2] 黃之駿．全面預(yù)算管理若干理論問題研究[M] ．江西財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000：3245[3] 趙月．預(yù)算管理軌跡與趨勢[M] ．東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1996：1218[4] [美]卡普蘭?諾頓．《全面預(yù)算管理的發(fā)展》．會(huì)計(jì)視野，2001（6）[5] 劉國華．淺談我國企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的問題[J] ．上海會(huì)計(jì)，1998（3）[6] [M].北京大學(xué)出版社，2007[7] [J].交通會(huì)計(jì)，2008（12）[8] [J].科技信息，2009（9）[9] [J].經(jīng)濟(jì)與管理，2009（2）[10] [J].企業(yè)視角，2009[11] [M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010[12] [M].臺(tái)華工商出版公司，1998附 錄The development of the overall budget managementIn the 1980s, as information technology development, the whole social economy started to varying degrees from the industrial age to information age change the economy, it also makes the budget management can be more timely, accurately, high quality of information and decisionmaking. But the traditional mode of the budget lacks flexibility, strength, the functions of time between conflicting a defect is, the corporations internal management control system of the core also begun to vacillate, overall quality management and balanced scorecard for new operations management, and more strategic management tools, methods are prevalent. In this context, the overall budget and overall budget management pattern emerged, with a budget management in the development of the two pletely opposite attitude: improving and abandoning. Manage national marketing expenses, to use and control in accordance with the overall budget. The key factors are concluded. Finally, this thesis gives a prehensive conclusion of implementing overall .Up with the proposed budget of the proposed that exceed budget (budgeting) beyond that and stand for improving budget is a to improve the budgetary (better budgeting) all the homework that the budget and continuously improve budget and strategic budgeting for a new mode of the budget, it is in the budget to improve the budget management and process innovation. Homework budget responsibilities and obligations of employees and management work to achieve the objective and can work out in petitive pressure under the influence of the employee work for the production of concern. continuing improvements in the budget management accounting has two relatively new challenges in the budget, the target of cost and continued improvement in the budget. The two methods of the origin and popular in Japan and throughout the world have found wide application. the continued improvement in the budget is clearly reflected in the final budget improve and implement all the improvement program budget. Continued improvement in the budgeting process, the budget is expected future performance. Tradition is not like to extend the present budget that the activities of the strategic budgeting) as the strategic budget of the new mode of application of the year. the pany % of costs. In the next few years, the budget strategy in both theory and was the application and development. The budget for the budget and process innovation, effectively save the costs and eliminating waste is the most important enterprises financial resources more attention and support of corporate strategy and tactics.Hopamp。預(yù)算考評要根據(jù)組織架構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。第一，預(yù)算目標(biāo)確定并細(xì)化分解后，就成為企業(yè)一切工作的核心，具有較強(qiáng)的約束力。 融合預(yù)算考評制度與績效評價(jià)現(xiàn)代化的管理方法要求重視全過程管理，重視企業(yè)內(nèi)部協(xié)同管理。其三，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)。企業(yè)應(yīng)處理好二者的關(guān)系, 及時(shí)開展全面預(yù)算管理審計(jì),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，彼此在企業(yè)營利這一最終目標(biāo)中實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一,這將有利于企業(yè)在創(chuàng)造利潤的過程中發(fā)揮更大的效用。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理是在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下界定出資者與經(jīng)理層權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的游戲規(guī)則之一，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。它的核心職能就在于利用價(jià)值量指標(biāo)與非價(jià)值量指標(biāo)對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流進(jìn)行全面整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“四流”的高效合一。預(yù)算松弛有利于下級實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，但會(huì)損害集團(tuán)整體的利益，主要表現(xiàn)為：其一，預(yù)算松弛使企業(yè)的資源過多地流向虛報(bào)預(yù)算的部門，造成資源的不合理分配；其二，預(yù)算松弛使各部門之間傳遞的信息失真，可能會(huì)導(dǎo)致決策部門決策失誤；其三，預(yù)算松弛使全面預(yù)算的控制標(biāo)準(zhǔn)過寬，不利于全面預(yù)算差異分析，掩蓋了企業(yè)經(jīng)營中存在的問題；其四，預(yù)算松弛使業(yè)績虛增，缺乏客觀、公正性，致使企業(yè)實(shí)施的基于完成全面預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)方案的效果適得其反。組織完善是實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理的必要前提，沒有一個(gè)高效、快捷的權(quán)威的組織機(jī)制，就不會(huì)真正有效地實(shí)施全面預(yù)算管理。導(dǎo)致這種局面的原因，主要是對預(yù)算概念理解不深，僅僅把預(yù)算作為一種工具，沒有把它作為一種管理方法來運(yùn)用。通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)，山航集團(tuán)對各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有了全面的了解，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)對下屬二三級單位的全方位管理監(jiān)控，把企業(yè)中的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)一到了企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)上來，在集團(tuán)內(nèi)部形成上下一致的合力，推動(dòng)著集團(tuán)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。 山東航空股份有限公司應(yīng)用評價(jià)企業(yè)預(yù)算編制的過程就是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營行為的過程。公司已擁有資產(chǎn)45億元，經(jīng)過10年的發(fā)展，山航集團(tuán)以山東航空集團(tuán)有限公司為母公司，擁有山航股份、山東太古（飛機(jī)維修）、航空培訓(xùn)、廣告公司等子公司和山航大廈、濟(jì)南丹頂鶴大酒店（三星級）、煙臺(tái)飛行員度假村等分支機(jī)構(gòu)，形成以運(yùn)輸業(yè)為龍頭，上下游產(chǎn)業(yè)相配套發(fā)展的經(jīng)營格局，逐漸發(fā)展成為一個(gè)具有多種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局的綜合性企業(yè)集團(tuán)。同時(shí)，由于對預(yù)期結(jié)果的偏離將更容易被查明和評定，預(yù)算也為控制工作中的糾正措施的制定和實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。綜合預(yù)算是反映財(cái)務(wù)活動(dòng)總體情況的預(yù)算，如反映財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，反映財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表。 為了了解現(xiàn)有生產(chǎn)能力是否能夠完成預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量，生產(chǎn)設(shè)備管理部門有必要再審核生產(chǎn)預(yù)算，若無法完成，預(yù)算委員會(huì)可以修訂銷售預(yù)算或考慮增加生產(chǎn)能力；若生產(chǎn)能力超過需要量，則可以考慮把生產(chǎn)能力用于其他方面。把這類指標(biāo)也列入預(yù)算，考核和分析企業(yè)的投資回報(bào)情況、企業(yè)能支配的現(xiàn)金流量情況、經(jīng)營利潤完成情況、負(fù)債情況等，它比單純的報(bào)表數(shù)字更有比較和考核意義，可以較為全面地了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和獲利能力；現(xiàn)金流量預(yù)算主要包括預(yù)算經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出；在現(xiàn)金流入和支出保持平衡的前提下，要求經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量保持正數(shù)。 。企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容必須以重點(diǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心。 全面預(yù)算管理編制模式一套完整的預(yù)算管理體系，至少應(yīng)該包括：編制預(yù)算管理綱要、預(yù)算程序、預(yù)算內(nèi)容、原則；提供預(yù)算編制指導(dǎo)，尤其解釋費(fèi)用成本項(xiàng)目及各項(xiàng)目的預(yù)算計(jì)算方法；確定預(yù)算調(diào)整的具體條件，規(guī)定實(shí)行獎(jiǎng)懲的具體辦法；制定各部門編制預(yù)算所需要的預(yù)算表格。直接材料的預(yù)算是為規(guī)劃直接材料的采購活動(dòng)和消耗情況而編制的 ，其編制依據(jù)是生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗等資料。 。也就是說，在以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理中，該責(zé)任中心不僅要對成本、收入、利潤預(yù)算負(fù)責(zé)，而且還必須對其與目標(biāo)投資利潤率或資產(chǎn)利潤率相關(guān)的資本預(yù)算負(fù)責(zé)。 。確定責(zé)任中心是預(yù)算管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，責(zé)任中心是企業(yè)內(nèi)部成本、利潤、投資的發(fā)生單位，這些內(nèi)部單位被要求完成特定的職責(zé)，其責(zé)任人被賦予一定的權(quán)力，以便對該責(zé)任區(qū)域進(jìn)行有效的控制。對以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理來說，預(yù)算管理委員會(huì)是最高管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算控制部門應(yīng)通過日常運(yùn)營信息和動(dòng)態(tài)管理分析對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并提出有關(guān)戰(zhàn)略管理等多方面的意見和建議。、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。在企業(yè)全面預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制與考核中必須始終牢牢樹立以市場為導(dǎo)向的管理意識(shí)，注意把握市場的特點(diǎn)和變動(dòng)，揣摩市場規(guī)律，并在實(shí)際工作中較好地運(yùn)用規(guī)律為企業(yè)創(chuàng)造效益。全面預(yù)算體系中包括有關(guān)業(yè)務(wù)單元的收入額度、收入來源和收入發(fā)生的時(shí)間。期初確立的企業(yè)業(yè)績目標(biāo)、部門業(yè)績目標(biāo)、員工業(yè)績目標(biāo)，與實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果，進(jìn)行對應(yīng)的比較，對差異進(jìn)行詳細(xì)的分析，由此就可以采取相應(yīng)的措施改進(jìn)績效，以減少未來期間差異的發(fā)生。全面預(yù)算的編制使各個(gè)部門責(zé)任人都了解到本部門與企業(yè)總體的關(guān)系、本部門與其他部門間的關(guān)系。第2章 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理基本內(nèi)容概述 全面預(yù)算管理的概念和作用 全面預(yù)算管理的概念預(yù)算的一般解釋[2]是：預(yù)算是一種整體的經(jīng)營計(jì)劃；預(yù)算是以財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá)對未來的預(yù)測；未來的預(yù)期是一特定的計(jì)劃（包含長期、中期及短期）；預(yù)算的主體為一組織；預(yù)算包括一切財(cái)務(wù)收入及支出；預(yù)算的表達(dá)相當(dāng)有系統(tǒng)，以便于分析比較；預(yù)算須經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審議通過；預(yù)算是執(zhí)行的準(zhǔn)則。同時(shí)，一些諸如以成本為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式、以銷售為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式、以利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式、以現(xiàn)金流量為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式也相繼出現(xiàn)。 美國的Pays公司財(cái)務(wù)長Yardley在描述公司預(yù)算控制系統(tǒng)時(shí)指出：我們把預(yù)算作為指導(dǎo)我們公司總目標(biāo)前進(jìn)的主要工具，我們預(yù)算的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了簡單的財(cái)務(wù)報(bào)告職能。s own budget management mode,really enhance the core petitiveness of enterprise value maximization.Key Words：Group Company；Comprehensive budget management；Implement目 錄摘 要 IAbstract II第1章 緒論 1 課題背景與國內(nèi)外研究概述 1 課題研究背景與目的 1 國內(nèi)外研究進(jìn)展概況 1 論文主要內(nèi)容及研究方法 2 論文主要內(nèi)容 2 論文研究方法 3 論文主要觀點(diǎn) 3第2章 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理基本內(nèi)容概述 4 全面預(yù)算管理的概念和作用 4 全面預(yù)算管理的概念 4 全面預(yù)算管理的作用 4