【正文】 使本人的專業(yè)知識(shí)和理論水平得到了大幅度的提高。提前發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部隱藏的問題，并把它揭露出來(lái)，可以減少單位的投資風(fēng)險(xiǎn)。所以，將會(huì)有專門的機(jī)構(gòu)和相關(guān)的法規(guī)對(duì)各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行行業(yè)管理，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的開展。我國(guó)的審計(jì)行業(yè)的發(fā)展起步較慢，與國(guó)外審計(jì)水平的差距較大，很多包括審計(jì)基礎(chǔ)理論等還處于完善過程中。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能完全被杜絕，只能盡可能的降低。但這種說(shuō)法忽視了審計(jì)部門有促進(jìn)企業(yè)完善其內(nèi)控制度的重要作用。內(nèi)控制度是長(zhǎng)江旭普林如今最嚴(yán)重的問題。而且，高層人員十分關(guān)心審計(jì)之后的變化，對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)還需要十分注重后續(xù)審計(jì)工作。首先我認(rèn)為長(zhǎng)江旭普林應(yīng)盡快成立一個(gè)專項(xiàng)的內(nèi)審部門，招聘專業(yè)的、具有相應(yīng)資質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)師組成內(nèi)審部門，而不是任命財(cái)務(wù)部門中的職員去承擔(dān)內(nèi)審工作。這樣，也能讓會(huì)計(jì)人員從自身出發(fā)，嚴(yán)格要求自己，不舞弊，不被他人左右審計(jì)態(tài)度，不發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見，從主觀上降低內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)。而不是等到年終內(nèi)審時(shí)，才發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。這就要求內(nèi)審人員有足夠的經(jīng)驗(yàn)并且具備十分扎實(shí)的專業(yè)技能水平來(lái)支持。由于都是德國(guó)旭普林建筑工程股份公司旗下的子公司，同時(shí)長(zhǎng)江旭普林與旭普林咨詢還存在著關(guān)聯(lián)方關(guān)系，旭普林咨詢的員工大多是由長(zhǎng)江旭普林派遣出去。對(duì)后者，可以預(yù)計(jì)項(xiàng)目可能發(fā)生的款項(xiàng)，同時(shí)，利用以往的經(jīng)驗(yàn)，盡可能預(yù)先規(guī)避可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)江旭普林對(duì)其承包商以及施工項(xiàng)目在生產(chǎn)過程的合理性、有效性以及其真實(shí)性等一系列的能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益水平和未來(lái)發(fā)展傾向的因素進(jìn)行評(píng)價(jià)。每位職員都有其特定的崗位職責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制德國(guó)總公司的報(bào)表，并且定時(shí)上報(bào)。3 案例分析旭普林建筑工程股份公司是德國(guó)建筑及土木工程界最大的承包商之一，活躍于建筑行業(yè)的所有領(lǐng)域，總部設(shè)在德國(guó)的斯圖加特市，分支機(jī)構(gòu)及合營(yíng)公司遍及德國(guó)和世界各地。（5）建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：吸收高學(xué)歷，年輕的優(yōu)秀人才加入到審計(jì)隊(duì)伍。從環(huán)境方面來(lái)說(shuō)，完善和健全內(nèi)部審計(jì)體系是控制內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。（4）隱蔽潛在性。（1）不可避免性。也就是說(shuō),內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在的，同時(shí)受到主體、環(huán)境等各方面不確定因素影響而發(fā)生的。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)于存在重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)?shù)匕l(fā)表意見的風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)構(gòu)：第一章介紹了本文的研究背景，以及國(guó)內(nèi)外對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究成果，提出了本文的研究目的、方法和意義。（2）喬海剛則認(rèn)為，除了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)注重提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí), 及時(shí)地更新審計(jì)觀念以及增強(qiáng)電腦審計(jì)水平。并致力于研發(fā)和理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程，一旦過程的細(xì)節(jié)被了解，他們就會(huì)推出設(shè)計(jì)智能支持系統(tǒng)的模型。然而許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系并不完善，并且具有專業(yè)技能同時(shí)又具備高道德水準(zhǔn)的審計(jì)人員在我國(guó)還是處于供不應(yīng)求的狀態(tài)，這就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷地出現(xiàn)。與安然事件相同的地方是，世界通訊公司的財(cái)務(wù)舞弊也是由三位內(nèi)審人員在執(zhí)行其職務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)的。本文通過理論結(jié)合實(shí)際。然而,目前依然有許多的企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性,以至于內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用,致使在當(dāng)前的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,違法違規(guī)的現(xiàn)象層層迭出,經(jīng)濟(jì)犯罪問題也時(shí)有發(fā)生。而另一個(gè)則黯然退出從事100多年的審計(jì)市場(chǎng)。如今，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就成了業(yè)界一個(gè)熱點(diǎn)討論的對(duì)象。國(guó)內(nèi)和國(guó)外的學(xué)者、專業(yè)人士都對(duì)如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了一系列的研究與探索。（2）蓋瑞?考克斯認(rèn)為：再健全的法規(guī)體系也沒有辦法從根本上完全杜絕舞弊事件的發(fā)生，當(dāng)有多名管理級(jí)人員一起參與舞弊時(shí)，再好、再嚴(yán)格的內(nèi)控體系也將失去效果。本文通過自己在實(shí)習(xí)公司的所見所學(xué)，聯(lián)系公司的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理的流程。并作出對(duì)未來(lái)該領(lǐng)域的展望。綜上所述，各方對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”理解的共性是：財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允地揭示企業(yè)狀況，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，認(rèn)為已經(jīng)公允的揭示風(fēng)險(xiǎn)。（4）內(nèi)部審計(jì)方法之后，質(zhì)量控制制度不完善。 （3）持久性。 （6）可測(cè)可控性。這是一項(xiàng)軟件上的改善，內(nèi)部審計(jì)對(duì)專業(yè)性、技術(shù)性的要求十分高。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需要和發(fā)展趨勢(shì)，不斷強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)、道德教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、改善內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力。應(yīng)該充分、有效的開發(fā)、利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，這樣才有利于提高審計(jì)工作的效率和其質(zhì)量。除建筑以外，公司現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已延伸到建筑技術(shù)應(yīng)用軟件的開發(fā)和銷售，全自動(dòng)物流系統(tǒng)和封閉式倉(cāng)庫(kù)的建造，定制特殊設(shè)計(jì)的工程機(jī)械設(shè)備，環(huán)境保護(hù)及工程項(xiàng)目管理和其它多種服務(wù)。而當(dāng)進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，也是通過該系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)，再與實(shí)際往來(lái)賬項(xiàng)相匹配，是否有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等行為。（3）對(duì)工程、施工項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。長(zhǎng)江旭普林作為德國(guó)旭普林建筑工程股份公司集團(tuán)化企業(yè)下的一個(gè)子公司，也有這種業(yè)界內(nèi)普遍存在的情況。長(zhǎng)江旭普林使用的“cost center”系統(tǒng)內(nèi)只設(shè)有一級(jí)科目，沒有明細(xì)類科目，所以每個(gè)科目都劃分得十分細(xì)致。除了年終內(nèi)審，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，也互相監(jiān)督和檢查，這就在根本上減少了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。而這一事件是在公司年終審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)，已造成不可挽回的損失。同時(shí)，公司還在不斷努力，從各方面增強(qiáng)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，以此提高公司內(nèi)審質(zhì)量，使公司盡可能遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成公司預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。所以我認(rèn)為最重要的是從根本上改善旭普林內(nèi)部審計(jì)的模式，向外部審計(jì)人員看齊，不能因?yàn)槭莾?nèi)審，而不注重審計(jì)的過程。但是，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，工作底稿具有重要作用。這就提高了對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的要求，也增加了內(nèi)部審計(jì)的難度，加大了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。從各方面減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。同時(shí)，企業(yè)也不能忽視對(duì)員工的后續(xù)教育等。從這一過程看出，隨著機(jī)構(gòu)設(shè)置層次和領(lǐng)導(dǎo)層次的上升，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性地位和權(quán)威性也在不斷加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的目的就在于協(xié)助本單位完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。除了以上幾項(xiàng)發(fā)展趨勢(shì)以外，內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是在審計(jì)的領(lǐng)域還是在審計(jì)的方法等方面都將會(huì)得到進(jìn)一步的擴(kuò)展和延伸。由于本人才疏學(xué)淺，文中不妥之處，請(qǐng)老師們多多指正。通過改善審計(jì)環(huán)境，將具備不同專業(yè)知識(shí)的人才聚集到一個(gè)單位，逐步改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員構(gòu)成不盡合理的現(xiàn)狀。對(duì)單位管理控制系統(tǒng)的審計(jì)，超出了財(cái)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)注程度。內(nèi)審在經(jīng)營(yíng)管理中的作用勢(shì)必將在一定程度上影響到單位管理層對(duì)其的重視程度。 發(fā)現(xiàn)舞弊方法的調(diào)查這就表明內(nèi)控制度是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首當(dāng)其沖的原因，而內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能與道德素質(zhì)也是十分重要的部分。從另一方面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，公司也沒有動(dòng)用足夠的人力對(duì)這些分包商進(jìn)行有力的監(jiān)督、