【正文】 另外，要繼承和弘揚(yáng)企業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)，提煉出符合時(shí)代要求、具有企業(yè)自身特色的企業(yè)核心價(jià)值觀和企業(yè)精神；要注意吸取國(guó)內(nèi)外企業(yè)的優(yōu)秀文化成果，樹(shù)立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)中逐漸形成“以人為本”的企業(yè)文化理念，形成關(guān)注細(xì)節(jié)、追求卓越的企業(yè)文化精神。要想扭轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)外部監(jiān)督、綜合治理，加大司法介入和懲治的力度，迫使相關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，對(duì)企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力，促使企業(yè)健康有序發(fā)展。但我們必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時(shí)也可能將企業(yè)推入困境。如果負(fù)有不同責(zé)任的職員忽視控制程序，錯(cuò)誤判斷，甚至相互勾結(jié)、內(nèi)部串通舞弊等也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。目前，我國(guó)許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，由于內(nèi)部控制制度沒(méi)有建立或者不健全造成的惡性事件，已經(jīng)使國(guó)家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)遭受了重大損失。老師們課堂上的激情洋溢，課堂下的諄諄教誨；同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)中的認(rèn)真熱情，生活上的熱心主動(dòng)，所有這些都讓我充滿(mǎn)了感動(dòng)。本文就此問(wèn)題，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，可看出我國(guó)目前的內(nèi)部控制水平不高，在內(nèi)部控制理論和法規(guī)制度建設(shè)以及內(nèi)部控制具體實(shí)施上存在不少問(wèn)題，探索其中的原因，指出除了內(nèi)部控制固有的局限性外，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制理解存在偏差，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱以及公司治理結(jié)構(gòu)不完善是導(dǎo)致內(nèi)部控制存在問(wèn)題的主要原因。（2）產(chǎn)生原因由出納員編制銀行余額調(diào)節(jié)表己經(jīng)是該公司多年形成的慣用做法，由于出納員對(duì)經(jīng)手款項(xiàng)比較清楚，財(cái)務(wù)主管認(rèn)為這樣的作法更加方便。由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司近幾年銷(xiāo)貨退回及折讓金額占全部銷(xiāo)售額的百分比，再考慮各種調(diào)整因素后，確定一個(gè)銷(xiāo)售傭金暫扣比例，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，實(shí)施傭金暫扣制度，待銷(xiāo)貨退回及折讓期過(guò)后，如沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)貨退回及折讓事項(xiàng)，再將暫扣款發(fā)給營(yíng)銷(xiāo)員。最后，編制和修改相關(guān)的制度程序和標(biāo)準(zhǔn)，包括審批授權(quán)的規(guī)范化，內(nèi)部報(bào)告制度完善，以及例外原則的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。主管銷(xiāo)售的副總經(jīng)理習(xí)慣于按經(jīng)驗(yàn)辦事，而且在很多時(shí)候僅僅是通過(guò)口頭方式表達(dá)是否批準(zhǔn)的意思.（3）可能存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)容易導(dǎo)致賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的隨意性，同一種業(yè)務(wù)，由不同的人執(zhí)行，就會(huì)產(chǎn)生不同的審批結(jié)果。扣除營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、。因此，內(nèi)部控制應(yīng)該成為每個(gè)員工工作的組成部分，每個(gè)員工都應(yīng)該根據(jù)內(nèi)控框架執(zhí)行其控制職。這里要強(qiáng)調(diào)成本與效益原則，內(nèi)部控制要建立在成本與效益原則的基礎(chǔ)上。反之報(bào)告間隔短，內(nèi)容從全、從詳。企業(yè)須按某種形式及在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔ⅲ⒓右詼贤?，使員工順利履行其職責(zé)。文件記錄控制內(nèi)容主要有:1. 建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表。 健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系 實(shí)施全面預(yù)算控制 全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。二是管理部門(mén)設(shè)置及其關(guān)系。 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系 控制環(huán)境完善與企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度緊密相連，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系控制是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，也是內(nèi)控措施得以開(kāi)展的保證。由于我國(guó)《公司法》等法規(guī)在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方面以股東價(jià)值為導(dǎo)向，重視董事會(huì)的作用，而忽視了監(jiān)事會(huì)的地位，使監(jiān)事會(huì)實(shí)際上只是一個(gè)受到董事會(huì)控制的議事機(jī)構(gòu)。內(nèi)部人控制是指在出資人缺位的情況下，企業(yè)管理層未經(jīng)所有者的正式授權(quán)而實(shí)際掌握了企業(yè)部分或全部的剩余權(quán)力。目前，很多人認(rèn)為，內(nèi)部控制僅僅限于公司總經(jīng)理對(duì)中層管理人員和其他員工以及公司內(nèi)部各項(xiàng)具體事務(wù)的控制，而把董事會(huì)排除在內(nèi)部控制的主體之外。管理當(dāng)局受托責(zé)任的一個(gè)根本方面是向股東提供合理保證，保證企業(yè)被恰當(dāng)?shù)乜刂?。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，考慮本企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模，結(jié)合自身內(nèi)部控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要，制定出適合自己管理情況的內(nèi)部控制制度，而不必完全拘泥于其他企業(yè)的作法。內(nèi)部控制在執(zhí)行中受成本效益原則的約束（一個(gè)內(nèi)部控制程序的實(shí)施成本不應(yīng)該超過(guò)預(yù)期的效益），受人為錯(cuò)誤的影響（設(shè)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平、執(zhí)行人員的粗心大意等都會(huì)影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行效果），受串通舞弊的限制（不相容職責(zé)的倆人串謀會(huì)使內(nèi)部控制失靈），受管理越權(quán)的限制（擔(dān)任控制職能的人員越權(quán)管理會(huì)使內(nèi)部控制失去應(yīng)有的效能），受制度滯后的限制（企業(yè)處在變化的環(huán)境中，原有的控制制度對(duì)新增的業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)失去控制作用）?？傊?，現(xiàn)有的內(nèi)控制度是否合理，實(shí)施的情況如何、存在哪些問(wèn)題，都要透過(guò)這個(gè)渠道向?qū)嵤﹥?nèi)控的上層管理機(jī)構(gòu)傳遞。完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該具有：（1）全面性，即控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒(méi)有控制死角。目前我國(guó)不少領(lǐng)導(dǎo)者頭腦中內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，只注重上規(guī)模、上項(xiàng)目，缺乏花大力氣加強(qiáng)內(nèi)控、練好“內(nèi)功”的長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，或者雖有這個(gè)意識(shí)，但不知該如何去建設(shè)好本單位的內(nèi)控體系，建立的內(nèi)部控制制度不科學(xué)、不合理，起不到應(yīng)有的效果。（7）可促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。（3）可保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針政策的有效貫徹與落實(shí)健全完善的內(nèi)部控制制度可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門(mén)、任何經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類(lèi)問(wèn)題都能及時(shí)反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針、政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實(shí)。 內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實(shí)際工作中就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果因而內(nèi)部控制制度的健全與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展因此加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制制度對(duì)目前企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重大意義：（1）順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求,積極應(yīng)對(duì)入世挑戰(zhàn)。二是指是指設(shè)計(jì)完整、合理的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營(yíng)效率效果、提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)。同樣，若只追求全的各種內(nèi)部控制措施、方法等，而忽略設(shè)計(jì)和執(zhí)行中的適用性和經(jīng)濟(jì)性即忽略了合理性，其結(jié)果只能是完全背離實(shí)施內(nèi)部控制的初衷，甚至?xí)o企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成負(fù)面影響，有效性也同樣成了無(wú)稽之談。另一方面是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始自終的控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理要有效，則其設(shè)計(jì)必須包括所有的要素并堅(jiān)決執(zhí)行。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱(chēng)職和得力的人員。（2）有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確定義各經(jīng)營(yíng)級(jí)別的控制活動(dòng)?？刂骗h(huán)境中的要素有價(jià)值觀、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、精神指導(dǎo)、員工能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度和人事政策等等。其五，企業(yè)中的每一個(gè)員工既是控制的主體又是控制的客體，既對(duì)其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制又受到他人的控制和監(jiān)督。介紹了內(nèi)部控制的內(nèi)容，明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制水平良莠不齊，不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制知之甚少，有的企業(yè)甚至根本沒(méi)有內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。我國(guó)至今尚未形成一個(gè)比較權(quán)威的內(nèi)部控制定義，企業(yè)界、司法界、會(huì)計(jì)界等不同行業(yè)與部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的理解不一，因此在有關(guān)的法律法規(guī)中對(duì)內(nèi)部控制的提法很不統(tǒng)一。由于美國(guó)具有較為成熟的資本市場(chǎng)和法律規(guī)范，所以在其資本市場(chǎng)上出現(xiàn)的問(wèn)題以及所出臺(tái)的解決措施也對(duì)我們有很有意義的指導(dǎo)作用，所以在我國(guó)方面介紹這部分的內(nèi)容也較多。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保障國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章得以遵循和公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究畢業(yè)論文目 錄1摘要……………………………………………………………………………………………ⅠAbstract ………………………………………………………………………………………Ⅱ1緒論……………………………………………………………………………………………1 研究背景……………………………………………………………………………………1 論文研究的目的和意義……………………………………………………………………1 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 國(guó)外研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 研究方法與研究?jī)?nèi)容………………………………………………………………………3 研究方法…………………………………………………………………………………3 研究?jī)?nèi)容…………………………………………………………………………………32企業(yè)內(nèi)部控制概述……………………………………………………………………………4 內(nèi)部控制定義與特征………………………………………………………………………4 內(nèi)部控制的內(nèi)容……………………………………………………………………………4 控制環(huán)境…………………………………………………………………………………4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估…………………………………………………………………………………5 控制活動(dòng)…………………………………………………………………………………5 信息與溝通………………………………………………………………………………5 監(jiān)督………………………………………………………………………………………6 內(nèi)部控制的目標(biāo)……………………………………………………………………………6 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則………………………………………………………………………7 完整性……………………………………………………………………………………7 合理性……………………………………………………………………………………7 有效性……………………………………………………………………………………8 內(nèi)部控制的意義……………………………………………………………………………83 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析……………………………………………………………10 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 ………………………………………………………………………10 內(nèi)部控制環(huán)境不理想…………………………………………………………………10 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差…………………………………………………………………10 內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)和實(shí)施欠合理……………………………………………11 組織內(nèi)部信息溝通不暢………………………………………………………………11 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全……………………………………………………………11 企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析……………………………………………………12 企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制理解存在偏差………………………………………………12 公司治理結(jié)構(gòu)不完善…………………………………………………………………134完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議…………………………………………………………16 建立完整科學(xué)的內(nèi)控體系………………………………………………………………16 注重“軟控制”的作用………………………………………………………………16 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系………………………………………………………………16 實(shí)現(xiàn)組織規(guī)劃控制……………………………………………………………………16 強(qiáng)化職工素質(zhì)的控制…………………………………………………………………17 健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系…………………………………………………………17 實(shí)施全面預(yù)算控制……………………………………………………………………17 健全文件記錄控制……………………………………………………………………17 建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)………………………………………………………………18 建立內(nèi)部控制報(bào)告及審計(jì)體系………………………………………………………18 加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制……………………………………………………………195 完善企業(yè)內(nèi)部控制案例分析 ……………………………………………………………20結(jié)論……………………………………………………………………………………………23致謝……………………………………………………………………………………………24參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………………25附錄 1…………………………………………………………………………………………26附錄 2…………………………………………………………………………………………29黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文1 緒論1. 1 研究背景隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，跨國(guó)公司的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，我國(guó)的公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。特別是SOX法案頒布以來(lái)，就有不少對(duì)其的介紹、研究的文章。財(cái)政部在發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，只是定義了什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，至于什么是內(nèi)部控制，其具體定義、構(gòu)成及內(nèi)容等都未予以明確說(shuō)明。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部控制一般是作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)管理當(dāng)局來(lái)制定和實(shí)施。在對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真思考的前提下，對(duì)公司內(nèi)部控制的理論研究現(xiàn)狀進(jìn)行了綜合評(píng)述。其六，所有的內(nèi)部控制都是針對(duì)人而設(shè)立和實(shí)施的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)因此形成一種控制精神和控制觀念，其直接影響企業(yè)的控制效率與效果。主要的問(wèn)題是管理層要充分說(shuō)明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。（2）有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要適當(dāng)分離職責(zé)，人員的安排不能發(fā)生責(zé)任沖突。這些系統(tǒng)，1黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文包括那些以某種電子形式存儲(chǔ)和使用的數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，都必須受到安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審，并通過(guò)對(duì)突發(fā)事件的充分安排加以支持。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作，并向高級(jí)管理層直接報(bào)告。（2）增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。若內(nèi)部控制的完整性都達(dá)不到，則內(nèi)部控制的合理性與有效性就無(wú)從談起。在合理性的兩層涵義中適用性是首要的?？紤]內(nèi)部控制的有效性時(shí)，第一層涵義即不與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸是