【正文】 另外，要繼承和弘揚企業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)，提煉出符合時代要求、具有企業(yè)自身特色的企業(yè)核心價值觀和企業(yè)精神；要注意吸取國內(nèi)外企業(yè)的優(yōu)秀文化成果，樹立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的經(jīng)營理念，在企業(yè)中逐漸形成“以人為本”的企業(yè)文化理念，形成關(guān)注細(xì)節(jié)、追求卓越的企業(yè)文化精神。要想扭轉(zhuǎn)會計信息失真的現(xiàn)象，當(dāng)務(wù)之急是加強外部監(jiān)督、綜合治理，加大司法介入和懲治的力度，迫使相關(guān)人員增強責(zé)任意識，對企業(yè)施加壓力，并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力，促使企業(yè)健康有序發(fā)展。但我們必須認(rèn)識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時也可能將企業(yè)推入困境。如果負(fù)有不同責(zé)任的職員忽視控制程序，錯誤判斷，甚至相互勾結(jié)、內(nèi)部串通舞弊等也會導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。目前，我國許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，由于內(nèi)部控制制度沒有建立或者不健全造成的惡性事件，已經(jīng)使國家和企業(yè)的財產(chǎn)遭受了重大損失。老師們課堂上的激情洋溢，課堂下的諄諄教誨；同學(xué)們在學(xué)習(xí)中的認(rèn)真熱情，生活上的熱心主動，所有這些都讓我充滿了感動。本文就此問題，對我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，可看出我國目前的內(nèi)部控制水平不高，在內(nèi)部控制理論和法規(guī)制度建設(shè)以及內(nèi)部控制具體實施上存在不少問題，探索其中的原因，指出除了內(nèi)部控制固有的局限性外，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制理解存在偏差，內(nèi)部控制意識薄弱以及公司治理結(jié)構(gòu)不完善是導(dǎo)致內(nèi)部控制存在問題的主要原因。（2）產(chǎn)生原因由出納員編制銀行余額調(diào)節(jié)表己經(jīng)是該公司多年形成的慣用做法，由于出納員對經(jīng)手款項比較清楚，財務(wù)主管認(rèn)為這樣的作法更加方便。由財務(wù)部根據(jù)公司近幾年銷貨退回及折讓金額占全部銷售額的百分比，再考慮各種調(diào)整因素后，確定一個銷售傭金暫扣比例，報董事會批準(zhǔn)后，實施傭金暫扣制度，待銷貨退回及折讓期過后，如沒有發(fā)生銷貨退回及折讓事項，再將暫扣款發(fā)給營銷員。最后，編制和修改相關(guān)的制度程序和標(biāo)準(zhǔn)，包括審批授權(quán)的規(guī)范化，內(nèi)部報告制度完善，以及例外原則的實施標(biāo)準(zhǔn)。主管銷售的副總經(jīng)理習(xí)慣于按經(jīng)驗辦事，而且在很多時候僅僅是通過口頭方式表達(dá)是否批準(zhǔn)的意思.（3）可能存在的風(fēng)險沒有標(biāo)準(zhǔn)容易導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)的隨意性，同一種業(yè)務(wù)，由不同的人執(zhí)行，就會產(chǎn)生不同的審批結(jié)果?？鄢隣I業(yè)費用、管理費用、。因此，內(nèi)部控制應(yīng)該成為每個員工工作的組成部分，每個員工都應(yīng)該根據(jù)內(nèi)控框架執(zhí)行其控制職。這里要強調(diào)成本與效益原則，內(nèi)部控制要建立在成本與效益原則的基礎(chǔ)上。反之報告間隔短，內(nèi)容從全、從詳。企業(yè)須按某種形式及在某個時間之內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行其職責(zé)。文件記錄控制內(nèi)容主要有:1. 建立企業(yè)組織機構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表。 健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系 實施全面預(yù)算控制 全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。 建立風(fēng)險評估制度體系 控制環(huán)境完善與企業(yè)對風(fēng)險的關(guān)注度緊密相連，建立風(fēng)險評估制度體系控制是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，也是內(nèi)控措施得以開展的保證。由于我國《公司法》等法規(guī)在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方面以股東價值為導(dǎo)向，重視董事會的作用，而忽視了監(jiān)事會的地位，使監(jiān)事會實際上只是一個受到董事會控制的議事機構(gòu)。內(nèi)部人控制是指在出資人缺位的情況下，企業(yè)管理層未經(jīng)所有者的正式授權(quán)而實際掌握了企業(yè)部分或全部的剩余權(quán)力。目前，很多人認(rèn)為，內(nèi)部控制僅僅限于公司總經(jīng)理對中層管理人員和其他員工以及公司內(nèi)部各項具體事務(wù)的控制，而把董事會排除在內(nèi)部控制的主體之外。管理當(dāng)局受托責(zé)任的一個根本方面是向股東提供合理保證，保證企業(yè)被恰當(dāng)?shù)乜刂?。企業(yè)要根據(jù)實際情況，考慮本企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模，結(jié)合自身內(nèi)部控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要，制定出適合自己管理情況的內(nèi)部控制制度，而不必完全拘泥于其他企業(yè)的作法。內(nèi)部控制在執(zhí)行中受成本效益原則的約束（一個內(nèi)部控制程序的實施成本不應(yīng)該超過預(yù)期的效益），受人為錯誤的影響（設(shè)計人員的經(jīng)驗和知識水平、執(zhí)行人員的粗心大意等都會影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行效果），受串通舞弊的限制（不相容職責(zé)的倆人串謀會使內(nèi)部控制失靈），受管理越權(quán)的限制（擔(dān)任控制職能的人員越權(quán)管理會使內(nèi)部控制失去應(yīng)有的效能），受制度滯后的限制（企業(yè)處在變化的環(huán)境中，原有的控制制度對新增的業(yè)務(wù)內(nèi)容會失去控制作用）?？傊?，現(xiàn)有的內(nèi)控制度是否合理，實施的情況如何、存在哪些問題，都要透過這個渠道向?qū)嵤﹥?nèi)控的上層管理機構(gòu)傳遞。完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該具有：（1）全面性，即控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有控制死角。目前我國不少領(lǐng)導(dǎo)者頭腦中內(nèi)部控制意識淡薄，只注重上規(guī)模、上項目，缺乏花大力氣加強內(nèi)控、練好“內(nèi)功”的長遠(yuǎn)眼光，或者雖有這個意識，但不知該如何去建設(shè)好本單位的內(nèi)控體系，建立的內(nèi)部控制制度不科學(xué)、不合理，起不到應(yīng)有的效果。（7）可促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。（3）可保證企業(yè)經(jīng)營方針政策的有效貫徹與落實健全完善的內(nèi)部控制制度可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針、政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實。 內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實際工作中就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果因而內(nèi)部控制制度的健全與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展因此加強和完善其內(nèi)部控制制度對目前企業(yè)加強內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益具有重大意義：（1）順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要求,積極應(yīng)對入世挑戰(zhàn)。二是指是指設(shè)計完整、合理的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實現(xiàn)其為提高經(jīng)營效率效果、提供可靠財務(wù)報告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)。同樣，若只追求全的各種內(nèi)部控制措施、方法等，而忽略設(shè)計和執(zhí)行中的適用性和經(jīng)濟性即忽略了合理性，其結(jié)果只能是完全背離實施內(nèi)部控制的初衷，甚至?xí)o企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成負(fù)面影響，有效性也同樣成了無稽之談。另一方面是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行自始自終的控制。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，風(fēng)險管理要有效，則其設(shè)計必須包括所有的要素并堅決執(zhí)行。內(nèi)審要獨立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。（2）有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確定義各經(jīng)營級別的控制活動?？刂骗h(huán)境中的要素有價值觀、激勵與誘導(dǎo)機制、精神指導(dǎo)、員工能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度和人事政策等等。其五，企業(yè)中的每一個員工既是控制的主體又是控制的客體，既對其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實施控制又受到他人的控制和監(jiān)督。介紹了內(nèi)部控制的內(nèi)容，明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)。我國企業(yè)的內(nèi)部控制水平良莠不齊，不少企業(yè)對內(nèi)部控制知之甚少，有的企業(yè)甚至根本沒有內(nèi)部控制意識，內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。我國至今尚未形成一個比較權(quán)威的內(nèi)部控制定義，企業(yè)界、司法界、會計界等不同行業(yè)與部門對內(nèi)部控制的理解不一，因此在有關(guān)的法律法規(guī)中對內(nèi)部控制的提法很不統(tǒng)一。由于美國具有較為成熟的資本市場和法律規(guī)范，所以在其資本市場上出現(xiàn)的問題以及所出臺的解決措施也對我們有很有意義的指導(dǎo)作用，所以在我國方面介紹這部分的內(nèi)容也較多。健全的內(nèi)部會計控制有利于保護公司資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息的真實可靠，保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章得以遵循和公司內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)得以實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究畢業(yè)論文目 錄1摘要……………………………………………………………………………………………ⅠAbstract ………………………………………………………………………………………Ⅱ1緒論……………………………………………………………………………………………1 研究背景……………………………………………………………………………………1 論文研究的目的和意義……………………………………………………………………1 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 國外研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀……………………………………………………………………………2 研究方法與研究內(nèi)容………………………………………………………………………3 研究方法…………………………………………………………………………………3 研究內(nèi)容…………………………………………………………………………………32企業(yè)內(nèi)部控制概述……………………………………………………………………………4 內(nèi)部控制定義與特征………………………………………………………………………4 內(nèi)部控制的內(nèi)容……………………………………………………………………………4 控制環(huán)境…………………………………………………………………………………4 風(fēng)險評估…………………………………………………………………………………5 控制活動…………………………………………………………………………………5 信息與溝通………………………………………………………………………………5 監(jiān)督………………………………………………………………………………………6 內(nèi)部控制的目標(biāo)……………………………………………………………………………6 內(nèi)部控制的設(shè)計原則………………………………………………………………………7 完整性……………………………………………………………………………………7 合理性……………………………………………………………………………………7 有效性……………………………………………………………………………………8 內(nèi)部控制的意義……………………………………………………………………………83 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析……………………………………………………………10 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 ………………………………………………………………………10 內(nèi)部控制環(huán)境不理想…………………………………………………………………10 內(nèi)部控制風(fēng)險意識差…………………………………………………………………10 內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計和實施欠合理……………………………………………11 組織內(nèi)部信息溝通不暢………………………………………………………………11 內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不健全……………………………………………………………11 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因分析……………………………………………………12 企業(yè)管理層對內(nèi)部控制理解存在偏差………………………………………………12 公司治理結(jié)構(gòu)不完善…………………………………………………………………134完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議…………………………………………………………16 建立完整科學(xué)的內(nèi)控體系………………………………………………………………16 注重“軟控制”的作用………………………………………………………………16 建立風(fēng)險評估制度體系………………………………………………………………16 實現(xiàn)組織規(guī)劃控制……………………………………………………………………16 強化職工素質(zhì)的控制…………………………………………………………………17 健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系…………………………………………………………17 實施全面預(yù)算控制……………………………………………………………………17 健全文件記錄控制……………………………………………………………………17 建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)………………………………………………………………18 建立內(nèi)部控制報告及審計體系………………………………………………………18 加強內(nèi)部控制自我評估機制……………………………………………………………195 完善企業(yè)內(nèi)部控制案例分析 ……………………………………………………………20結(jié)論……………………………………………………………………………………………23致謝……………………………………………………………………………………………24參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………………25附錄 1…………………………………………………………………………………………26附錄 2…………………………………………………………………………………………29黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文1 緒論1. 1 研究背景隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，跨國公司的競爭十分激烈，我國的公司面臨的競爭壓力越來越大。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。特別是SOX法案頒布以來，就有不少對其的介紹、研究的文章。財政部在發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，只是定義了什么是內(nèi)部會計控制，至于什么是內(nèi)部控制，其具體定義、構(gòu)成及內(nèi)容等都未予以明確說明。我國長期以來，內(nèi)部控制一般是作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)管理當(dāng)局來制定和實施。在對公司內(nèi)部會計控制問題進(jìn)行認(rèn)真思考的前提下，對公司內(nèi)部控制的理論研究現(xiàn)狀進(jìn)行了綜合評述。其六，所有的內(nèi)部控制都是針對人而設(shè)立和實施的，企業(yè)內(nèi)部會因此形成一種控制精神和控制觀念，其直接影響企業(yè)的控制效率與效果。主要的問題是管理層要充分說明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。（2）有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要適當(dāng)分離職責(zé)，人員的安排不能發(fā)生責(zé)任沖突。這些系統(tǒng)，1黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文包括那些以某種電子形式存儲和使用的數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，都必須受到安全保護和獨立的監(jiān)督評審，并通過對突發(fā)事件的充分安排加以支持。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計委員會直接報告工作，并向高級管理層直接報告。（2）增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。若內(nèi)部控制的完整性都達(dá)不到，則內(nèi)部控制的合理性與有效性就無從談起。在合理性的兩層涵義中適用性是首要的?？紤]內(nèi)部控制的有效性時，第一層涵義即不與國家法律法規(guī)相抵觸是