【正文】 還有太多的感謝想表達(dá),感謝所有幫助我走向成熟的老師、同學(xué),還有我最愛的父親、母親,如今的我即將畢業(yè),在今后的工作中,我一定心存你們對(duì)我的鼓勵(lì),積極面對(duì)工作,爭(zhēng)取能在接下來的工作中進(jìn)一步的充實(shí)自己、完善自我,讓明天的自己有一個(gè)更好的面貌,這才是對(duì)你們最好的報(bào)答。第三，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠。. . . . .5 結(jié)論本文的研究，主要對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅改增值稅意義以及政策進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹；分析了營業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的影響；并提出了交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增政策的措施建議。通過搭建平臺(tái)平臺(tái)、宣傳制度、召開會(huì)議等系列措施，逐步建立起與相關(guān)部門的溝通機(jī)制，一起研究營業(yè)稅改增值稅問題，反映出過程中會(huì)出現(xiàn)的問題，做好稅制改變運(yùn)行工作，保證不出錯(cuò)，有效降低稅改負(fù)面影響。傳遞進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的過程和時(shí)間，銷項(xiàng)發(fā)票的開具、要求提高傳遞效率正確開具；在發(fā)票流轉(zhuǎn)過程中，避免因工作疏忽造成的損失，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)需設(shè)置滿足增值稅核算要求的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目以完善和適應(yīng)核算及納稅的需要。營業(yè)稅改增值稅實(shí)施以來，大部分行業(yè)稅負(fù)降低了，部分企業(yè)稅負(fù)卻不降反升。例如，小規(guī)模納稅人在航運(yùn)企業(yè)日常機(jī)械保養(yǎng)維修費(fèi)用中只能抵扣3％的進(jìn)項(xiàng)稅：但是選擇增值稅一般納稅人，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅卻大得多。 相應(yīng)的征管模式也要改變當(dāng)營業(yè)稅納稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人時(shí)。第二，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控意識(shí)。建議如下，一方面，由于稅改前購入的機(jī)械設(shè)備不能抵扣，企業(yè)在財(cái)務(wù)方面壓力很大。營業(yè)稅改增值稅過程中，還可以為物流業(yè)設(shè)計(jì)專用發(fā)票并投入使用。同時(shí)為了營業(yè)稅改增值稅的順利進(jìn)行，減輕改革的阻力，首先應(yīng)與各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，通過確定每個(gè)地方增值稅比例使地方財(cái)政的壓力得到減少。稅改前，在征收營業(yè)稅的情況下，各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)成本加大。稅改后，加強(qiáng)了企業(yè)間的密切合作，細(xì)化了企業(yè)間的社會(huì)分工。而在我國，增值稅把第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)多數(shù)行業(yè)排除在征稅范圍外，都不在增值稅抵扣鏈條上，增值稅征收范圍相對(duì)較窄，就導(dǎo)致其抵扣鏈條中斷，中性特點(diǎn)發(fā)揮不出來，使得部分企業(yè)的稅負(fù)加重，從而阻礙了經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。由于交通運(yùn)輸業(yè)長期以來征收的是營業(yè)稅，稅改后必然帶來稅制銜接的問題，增加財(cái)務(wù)核算的難度。如果這些問題不能得到合理解決，企業(yè)會(huì)面臨嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。2）小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，對(duì)之前實(shí)施的部分營業(yè)稅免稅政策，在稅改后繼續(xù)予以免征。企業(yè)屬于資產(chǎn)密集型產(chǎn)業(yè)，固定的資產(chǎn)占比很高，如果企業(yè)處于發(fā)展成熟期，可能并不需要大量購進(jìn)設(shè)備等資產(chǎn)，因此進(jìn)行稅額會(huì)很少；并且交通運(yùn)輸企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸服務(wù)，車輛是企業(yè)投入占比最高的，而且其中一大部分是稅改前買入的，按相關(guān)規(guī)定在營改增前的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能夠進(jìn)行抵扣的，這也會(huì)導(dǎo)致可抵扣的進(jìn)行稅額很少；企業(yè)成本構(gòu)成比較復(fù)雜，其中過路費(fèi)、過橋費(fèi)支出是交通運(yùn)輸企業(yè)的主要成本之一，由于過路過費(fèi)不在營改增范圍，所以企業(yè)沒有辦法獲得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分。如表3—1所示，對(duì)表格進(jìn)行橫向分析，總體看來2012年?duì)I業(yè)稅改增值稅實(shí)施后，對(duì)大部分上海交通運(yùn)輸業(yè)上市公司來說稅負(fù)是增加。整個(gè)“營改增”形成了“7+ 2”模式。因此在營業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施之初，2012年1月，交通運(yùn)輸業(yè)中的管道運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、水路運(yùn)輸就作為了這營業(yè)稅改增值稅的重點(diǎn)和先導(dǎo)行業(yè)，另外在2014年1月，鐵路運(yùn)輸行業(yè)也被納入交通運(yùn)輸業(yè)中。除了以上子行業(yè)外，還包括其他另外兩個(gè)子行業(yè)，分別是交通運(yùn)輸輔助業(yè)和其他交通運(yùn)輸業(yè)。如果要大力發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，適應(yīng)國際社會(huì)的發(fā)展，我們就必須對(duì)經(jīng)濟(jì)體制做出改革，要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。目前全球有170多個(gè)國家和地區(qū)的廣義服務(wù)業(yè)將征收營業(yè)稅改為征收增值稅，受益范圍幾乎覆蓋這些國家所有的商品流通和勞務(wù)領(lǐng)域。法國低稅率征收的范圍是海運(yùn)、鐵路、公路客運(yùn)、以及行李運(yùn)輸。艾倫．A．泰特(1992) 認(rèn)為，各國增值稅制度均有差異，通過對(duì)各國的制度 以及執(zhí)行的效果對(duì)比分析，認(rèn)為增值稅的征稅范圍應(yīng)包括從生產(chǎn)至銷售的整個(gè)流 程中，同樣對(duì)勞務(wù)的征收也應(yīng)列入增值稅的征稅范圍，各個(gè)環(huán)節(jié)征收增值稅有利 于形成一個(gè)完整的產(chǎn)業(yè)鏈，形成有效的扣除額，有助于消除重復(fù)征稅的弊端。第二是“營改增”后，相對(duì)于原來 的營業(yè)稅稅率，增值稅稅率相對(duì)來說較高，超出了部分企業(yè)的可接受能力。 王金霞(2009)在對(duì)增值稅擴(kuò)圍的進(jìn)展上的思考是，結(jié)合實(shí)際情況，按步驟安 排。邵瑞慶(2002)認(rèn)為稅制的改變，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，將增值 稅的征收范圍擴(kuò)大到與工商業(yè)具有密切聯(lián)系的交通運(yùn)輸業(yè)，將建筑業(yè)納入我國流 轉(zhuǎn)稅稅制改革范圍是必定的發(fā)展趨勢(shì)。 然而之所以選擇研究交通運(yùn)輸業(yè)營改增影響是因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中，與人們的生活、生產(chǎn)有很大關(guān)聯(lián)。例如，由于企業(yè)購買外來服務(wù)所含的營業(yè)稅無法抵扣，企業(yè)更趨向于自主提供所需要的服務(wù)而不是購買外來服務(wù)，這會(huì)造成服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，就會(huì)不利于企業(yè)購買外包服務(wù)和細(xì)分服務(wù)業(yè)。關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸業(yè)，營改增，完善稅制. . . . .ABSTRACTWith the further development of China39。本文以交通運(yùn)輸行業(yè)為主體，將文章分為四部分。 （4）完成至少20000印刷符號(hào)的外文譯文。（原始數(shù)據(jù)、技術(shù)要求、工作要求）： （1）查閱相關(guān)資料，并到實(shí)際部門作調(diào)研。作為第三產(chǎn)業(yè)的交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等部門征收的是營業(yè)稅，由于營業(yè)稅是對(duì)納稅人的營業(yè)額進(jìn)行征稅，在生產(chǎn)的每一環(huán)節(jié)都要征稅，因此增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。 運(yùn)輸業(yè)在經(jīng)濟(jì)法發(fā)展中有著重要的作用，利用交通運(yùn)輸業(yè)帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長做貢獻(xiàn)，在交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施營改增，避免在每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行征稅，為企業(yè)節(jié)省了巨大的稅收成本。（論文字?jǐn)?shù)，圖紙規(guī)格、數(shù)量，實(shí)物樣品，外文翻譯字?jǐn)?shù)等）： （1）畢業(yè)論文開題報(bào)告?！盃I改增”試點(diǎn)自2012年1月1日啟動(dòng)到2013 年 8月1日在全國實(shí)施以來，改革成效逐步顯現(xiàn)。第三，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)在營改增過程中面臨的問題和難點(diǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)。對(duì)營業(yè)額征收營業(yè)稅，營業(yè)額且無法抵扣，就會(huì)造成重復(fù)征稅。 由營改增背景可知，兩稅并存存在許多缺點(diǎn),而從理論上講營業(yè)稅改征增值稅有利于充分發(fā)揮增值稅稅收中性作用和優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，從而解決兩稅并存的問題，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到改善，從而使我國的服務(wù)業(yè)得到發(fā)展。鄭備軍(2000)認(rèn)為交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)納入增值稅征稅范圍，認(rèn)為交通運(yùn)輸業(yè)聯(lián)系 著生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)。羅飛娜(2003)針對(duì)營改增在實(shí)際中的可行性，從交通運(yùn)輸業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)政 收入、稅收征管的影響三個(gè)方面進(jìn)行了較全面分析和測(cè)算，認(rèn)為暫時(shí)缺乏實(shí)施的 條件基礎(chǔ)。對(duì) 地方政府來說，認(rèn)為隨著地方財(cái)源的增大，稅制改革地推行，這一阻力因素將降 低；對(duì)于納稅人來說，在完全消費(fèi)型增值稅稅制下，交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)，前后對(duì) 比來看，相對(duì)于征收營業(yè)稅時(shí)的稅負(fù)是可以得到顯著降低的，所以，交通運(yùn)輸業(yè) 企業(yè)納稅人對(duì)消費(fèi)性增值稅稅制的改革必定是鼎力響應(yīng)。增值稅正式實(shí)施是1948年，在法國成功實(shí)施后，在西歐普遍得到推廣，逐漸成為世界其他國家增值稅的藍(lán)本。在稅率的選擇上大部分是基本稅率和低稅率，并有部分國家對(duì)交通 運(yùn)輸業(yè)實(shí)行免稅政策。學(xué)習(xí)參考2 交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅概況 營改增簡(jiǎn)述“營改增”即為營業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱，就是將過去我國征收營業(yè)稅的部分項(xiàng)目，改為征收增值稅，只對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分征稅。2016年3月18日下午，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推行稅改試點(diǎn)方案，會(huì)議明確自2016年5月1日起，全面推展?fàn)I改增試點(diǎn)，將房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)納入試點(diǎn)范圍。而交通運(yùn)輸業(yè)不但是國民經(jīng)濟(jì)的重要部分，又是企業(yè)生產(chǎn)過程的延續(xù)，更有著自身的行業(yè)特征，所以我國將交通運(yùn)輸業(yè)第一個(gè)納入到增值稅的征收范圍中，將交通運(yùn)輸業(yè)首先作為稅改試點(diǎn)，是非常有道理的。流通環(huán)節(jié)的增加值應(yīng)該作為計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)的依據(jù)，因它也算是商品增加值。鐵路運(yùn)輸業(yè)不在其范圍內(nèi)。從巨潮資訊網(wǎng)中獲得以上企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，分別將以上企業(yè)2012年實(shí)施營改增后的稅負(fù)與前2011年、2010年的稅負(fù)進(jìn)行對(duì)比并進(jìn)行稅負(fù)變化的分析。中海發(fā)展和強(qiáng)生控股稅負(fù)降低比例最大，%。稅改前稅改后，小規(guī)模納稅人都按3％的征收率繳納營業(yè)稅和增值稅。因此，各種優(yōu)惠政策也使小規(guī)模納稅人在此次稅改過程中稅負(fù)出現(xiàn)普遍的下降，享受到了更大的稅改利益。營改增后，銷售時(shí)需要開具專用發(fā)票，所以一旦收入確定，就要將增值稅額從收入中扣除計(jì)提銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)增加社會(huì)納稅成本和政府征稅成本，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重，阻礙專業(yè)化分工。交通運(yùn)輸企業(yè)成本降低，方便企業(yè)將投資擴(kuò)大，企業(yè)更有活力，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)改變，從而節(jié)約了能源、降低了能耗，保護(hù)了環(huán)境，是企業(yè)更有活力，稅改有利于推進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。然而，稅改前，對(duì)行業(yè)征收的只是營業(yè)稅，他們既不具有繳納增值稅的資格也無法享受優(yōu)惠政策，包括固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和一般進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等。稅改前，企業(yè)由于自身原因比如財(cái)力不足等，所以無法對(duì)企業(yè)設(shè)備進(jìn)行更新，就造成了企業(yè)設(shè)備陳舊。雖然交通運(yùn)輸業(yè)在我國適用的是11%的較低稅率，但想對(duì)于稅改前稅率還是比較高的，在特定條件不變的情況下，最好選擇繼續(xù)降低稅率或?qū)嵭邢鄳?yīng)的稅收優(yōu)惠政策。一般來說，有的項(xiàng)目占企業(yè)成本比重較大，但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣額就很少，這個(gè)項(xiàng)目對(duì)于降低企業(yè)的稅負(fù)影響就較小，因此將占有企業(yè)較大成本比例的應(yīng)付職工薪酬、燃油費(fèi)等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將實(shí)務(wù)中難以取得的相對(duì)固定的專用發(fā)票支出計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額作為減項(xiàng)，按照行業(yè)平均水平測(cè)算應(yīng)抵減比例。 交通運(yùn)輸企業(yè)營改增的應(yīng)對(duì)措施 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理1）加強(qiáng)內(nèi)部控制、創(chuàng)新“以票控稅”機(jī)制 保證企業(yè)內(nèi)部控制制度順利進(jìn)行的根源是觀念的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)要從兩個(gè)方面著手從根本上。伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的不斷完善，對(duì)內(nèi)部人員的要求更加嚴(yán)格，要強(qiáng)化員工的專業(yè)知識(shí)和個(gè)方面的能力，加強(qiáng)內(nèi)控業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。2）加強(qiáng)采購管理，合理選擇供應(yīng)商 根據(jù)規(guī)定，增值稅扣稅憑證要符合國家稅有關(guān)規(guī)定，否則不予抵扣稅改后后，取得增值稅專用發(fā)票后，部分進(jìn)項(xiàng)稅就可以抵扣。還有部分企業(yè)沒有索要增值稅發(fā)票在采購過程中，使可抵扣的項(xiàng)目無法得到抵扣，所以才失去了抵稅的機(jī)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)上升。進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)對(duì)不同崗位人員。首先稅改影響了企業(yè)的業(yè)務(wù)變化，對(duì)企業(yè)管理也提出了不同的要求，企業(yè)要認(rèn)真配合。出于某些因素，如果只有小規(guī)模納稅人企業(yè)承包或供應(yīng)，稅務(wù)部門就可以為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票，3%的稅就可以被抵扣，盡量選擇規(guī)范的渠道和供應(yīng)方。然后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃。 在認(rèn)識(shí)上，加強(qiáng)員工對(duì)稅制改變、管理制度變化的認(rèn)識(shí)；在制度的執(zhí)行上，嚴(yán)格 按照流程和制度進(jìn)行具體操作。最要感謝的是四年來辛勤教導(dǎo)我的城院的各位老師,是在各位老師諄諄教導(dǎo)下,我才能由淺入深的、層層遞進(jìn)地來學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí),我的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備量也一點(diǎn)點(diǎn)地積累,這是在城院最寶貴的收獲,在這里我要特別感謝編寫論文期間的的導(dǎo)師郭敏老師,在整個(gè)論文寫作過程中,老師都給予了我很重要的幫助,無論是在題目的選定、論文框架的設(shè)計(jì)上,還是論文內(nèi)容的寫作方面,郭老師都給予了我專業(yè)和耐心的指導(dǎo),指導(dǎo)我順利地完成了這篇傾注了很多精力和時(shí)間的畢業(yè)論文。 the 2006 budget speech announced the intention to adopt a central VAT by 2010). Countries that have implemented a VAT have relatively higher per capita GDP levels and rely less on international trade. Both ine and openness (defined as the sum of exports and imports divided by GDP) are positively correlated with the ratio of taxes to GDP. Government consumption and importance of trade are positively correlated, but government consumption as a share of GDP is smaller in larger countries, and small countries tend to be more open to international relatively high ratio of trade to GDP is conducive to VAT revenue performance presumably due to the relative ease of collecting VAT at the point of for which international trade is important tend to have higher tax yields whether or not they operate a VAT. Very small economies may havecharacteristics that facilitate tax enforcement such as social structure and remoteness.A subsequent update of this analysis cautiously concluded that “there is some evidence that the presence of a VAT has been associated with a higher ratio of general government revenue