【正文】 采取與財產(chǎn)清查工作同步進行的方式。 對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無理償還應(yīng)付的款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等。（2）企業(yè)對外擔保承擔連帶責任，必須是已執(zhí)行的，有法律執(zhí)行文書（如一審敗訴文書等，肯定得執(zhí)行），只取得被擔保單位財務(wù)狀況不好的證明是不能確認損失的。 第四十五條 盤盈資產(chǎn)的定價方法，三種取其一：A、有歷史成本的依據(jù)歷史成本；B、大宗的、高價值的要經(jīng)過評估機構(gòu)評估確認； C、可以采用市場價或類比法定價。 企業(yè)“按照新會計制度預(yù)計的損失”，報經(jīng)主管財政機關(guān)批準后，轉(zhuǎn)入期初未分配利潤。第四十條 其他負債項目的清查對各種應(yīng)交款項的清查，應(yīng)取得稅務(wù)登記證、稅務(wù)鑒定報告、減免稅收批復(fù)、納稅申報表，核對稅收計算的正確性；若存在長期未支付的稅款，應(yīng)查明原因，并書面說明；對有充分證據(jù)表明不需要支付的稅款，應(yīng)按規(guī)定程序處理，由此形成的損益計入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”項目。（二）特別提示遠洋運輸企業(yè)的“預(yù)收賬款”是將收入中歸集的未完航次已達收入轉(zhuǎn)入該科目形成，在清查時注意核對轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款的收入是否屬于未完航次，且入賬金額是否正確；若存在已完航次收入，應(yīng)查明原因，按照會計差錯更正方法調(diào)整賬目，由此形成的損益計入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”。取得相關(guān)資料，確認資產(chǎn)價值及損失。 第三十二條 待處理流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的清查 核實待處理資產(chǎn)原屬科目、轉(zhuǎn)銷項目、數(shù)量、金額、原因、依據(jù)。此次財產(chǎn)清查中，對于確實沒有回收和使用價值、或再次續(xù)建使其達到停工前性能、狀態(tài)所需投入的資金將超過原建造成本的在建工程應(yīng)確認為損失，并取得專業(yè)技術(shù)鑒定或中介機構(gòu)的相關(guān)報告或其他資料。如果尚未計提減值準備，應(yīng)在此次財產(chǎn)清查中依據(jù)相關(guān)證據(jù)確認為資產(chǎn)清查損失，列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項目。⑤取得企業(yè)上述清查資料，實施相關(guān)審計程序，核實企業(yè)清查結(jié)果，確認資產(chǎn)價值及損失。 出租的固定資產(chǎn)，由租出方負責清查，并將清查結(jié)果與租入方進行核對，完善相關(guān)手續(xù)。查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，核對應(yīng)提折舊與實提折舊，若存在差異，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)資料，將列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項目。 （2）采用權(quán)益法核算的被投資項目已通過核算確認了投資損益，如果不是上市交易的股票，即屬于不存在市價的投資，一般不會存在減值準備。對參股企業(yè)的投資應(yīng)核實雙方入帳的比例，按規(guī)定的核算方法檢查帳面價值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進行更正，以確保中遠集團的合法權(quán)益。根據(jù)清查結(jié)果，編制“長期債券投資清查明細表”、申報損失的應(yīng)同時填列“待處理資產(chǎn)損失明細表”、“長期投資減值準備清查明細表”。b、預(yù)期從無形資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用年限結(jié)束時的處置中產(chǎn)生的預(yù)計現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 （二）無形資產(chǎn)的清查 無形資產(chǎn)的清查內(nèi)容包括：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。列入“按照原會計制度清查的損失”項目。需提供對方三年經(jīng)審計的報表。如屬于已完航次成本，應(yīng)按照會計差錯更正的方法予以調(diào)整，由此造成的損益影響金額，列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項目。市場價來源：公告、詢價、企業(yè)報價、市場交易價、相關(guān)部門編制的報價手冊等。 （4）企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；依據(jù)公司生產(chǎn)部門、銷售部門的相關(guān)資料，如原料購買價格資料、生產(chǎn)成本資料、銷售合同、市價等。如：對因車型淘汰，已不能使用的長期積壓的汽車零配件、車用通訊設(shè)備等； （3）已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)換價值的存貨、生產(chǎn)中已不再需要且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，應(yīng)取得專業(yè)的技術(shù)鑒定部門、評估機構(gòu)的報告，證明該存貨已過期且無利用價值； （4）自然災(zāi)害、被盜損失、事故損失等造成的存貨損失，需提供公安、交通（安檢）、保險部門的證明資料，保險索賠資料、法律訴訟文書、主管機構(gòu)的裁定書，事故報告書等，損失金額應(yīng)按保險理賠后的凈值計算。各項應(yīng)收和預(yù)付款的清理結(jié)果應(yīng)分別記入各該科目的“清查明細表”；申請報批的壞帳損失還要統(tǒng)一填寫“待處理資產(chǎn)損失明細表”、“壞帳準備清查明細表”。 （9）由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、國家政策改變等政策性因素造成的損失，應(yīng)寫詳細說明，提供相關(guān)文件。壞帳損失的確認應(yīng)收帳款清查中債務(wù)人存在下列情形的，需取得以下證據(jù)方可確認壞帳損失：（1）由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不能收回的帳款，取得法院或公安局派出所出具的債務(wù)人破產(chǎn)、死亡的法律文書；（2）債務(wù)人經(jīng)工商行政機關(guān)及稅務(wù)機關(guān)注銷或吊銷證照，應(yīng)取得工商行政管理局出具的債務(wù)人已被吊銷、注銷營業(yè)執(zhí)照的書面證據(jù)、公告及其他相關(guān)資料。中介機構(gòu)（指中介機構(gòu)審計）：取得上述清查資料，實施審計程序，確認資產(chǎn)損失及余額（下同，不再表述）。 現(xiàn)金：核對帳面余額與實際是否相符。企業(yè)應(yīng)根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補充相關(guān)資料；中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計情況補充審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關(guān)資料。參加清查的企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)，按要求全面清查企業(yè)資產(chǎn)、核實各項債務(wù)，依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認清理損失、預(yù)計減值損失，并根據(jù)清查結(jié)果填制財產(chǎn)清查明細表，列示各項資產(chǎn)的清理損失、預(yù)計損失；在財產(chǎn)清查的同時，企業(yè)還應(yīng)對自身因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況；中介機構(gòu)審計。第四章 財產(chǎn)清查的基準日第十條 此次財產(chǎn)清查的基準日確定為2002年6月30日。第七條 各子公司、孫公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報中遠集團總公司。第二條 本具體方案按照財政部頒布的關(guān)于國有企業(yè)申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的程序及報送材料的規(guī)定、關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)財務(wù)政策問題的通知等各類文件規(guī)定，結(jié)合中遠集團的實際狀況編寫而成。二、根據(jù)清查結(jié)果填制“企業(yè)戶數(shù)清查表全資、控股”，并注明：（1） 是否在2001年度合并報表范圍內(nèi)；（2） 是否屬于此次財產(chǎn)清查范圍。二、加強中遠集團資產(chǎn)的管理，促進財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準確性。這些資料有的企業(yè)已存在，有的不存在，而損失的確認沒有相關(guān)依據(jù)作支撐是無法確認的，因此希望各企業(yè)在此次工作中盡量搜集、補充、完善相關(guān)損失證據(jù)，以確保損失申報得以順利批復(fù)。審計人員的現(xiàn)場工作包括兩部分內(nèi)容：財產(chǎn)清查審計及內(nèi)部控制審核；現(xiàn)場審計工作應(yīng)自下而上進行。我們的原則是，凡是不能再為企業(yè)帶來利益的資產(chǎn)，只要依據(jù)充分，此次財產(chǎn)清查中均全部按損失處理。 其他貨幣資金：企業(yè)：核對本科目各細目之和與總帳余額是否相符，將各細目余額分別與銀行對帳單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。短期投資清查的要求：（1）核對帳表，檢查帳面金額及數(shù)量與實際是否相符；（2）盤點庫存有價證券，編制盤點表；（3）函證保存在外的有價證券，查明帳實不符的原因，對已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；（4）取得財產(chǎn)清查時點各項資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進行核對，確定是否存在預(yù)計損失。（7）被法院裁定或被中介機構(gòu)確認失去償債能力。壞賬準備的計提（1）按帳齡分析法計提壞帳準備的比例，目前財政部沒有明確的規(guī)定，但財產(chǎn)清查相關(guān)文件中明確，企業(yè)計提的減值損失按規(guī)定程序批準后可予以核銷，并支持和鼓勵國有企業(yè)消化不良資產(chǎn)，為此我們參照上市公司航運企業(yè)的計提標準，提出此次財產(chǎn)清查中壞帳準備的計提標準，僅供參考。（3）清理出租存貨，核對出租合同及其他相關(guān)資料，查明差異原因，并書面說明。依據(jù)市價。以上四種情形的存貨，如尚未計提跌價準備，在此次財產(chǎn)請查中可依據(jù)相關(guān)證據(jù)：如按公司管理權(quán)限報公司決策機構(gòu)批準的文件（第1項）、公告、評估報告、專業(yè)技術(shù)鑒定報告（24項）等確認為資產(chǎn)損失，列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項目。企業(yè)對該科目的清查待攤費用主要由財會部門檢查，檢查各項費用的原始發(fā)生額、攤銷期限、是否按規(guī)定攤銷，查明長期掛帳應(yīng)攤與實攤差額的原因，編制差異情況說明，取得相關(guān)資料，確認資產(chǎn)損失。如函證結(jié)果與帳面金額不符或存在無法收回的委托貸款，應(yīng)比照應(yīng)收款的方法進行處理。 第二十七條 遞延資產(chǎn)的清查遞延資產(chǎn)主要包括開辦費、固定資產(chǎn)的大修理支出及改良支出等。若其中資產(chǎn)未經(jīng)評估,應(yīng)按照預(yù)計受益年限比照本條第1款的方法進行清查、處理. 根據(jù)清查結(jié)果，編制“遞延資產(chǎn)清查明細表”。土地使用權(quán)的攤銷、核算提示（1）依據(jù)取得土地使用權(quán)證的相關(guān)資料，如合同、協(xié)議、土地使用權(quán)證等其中規(guī)定的使用年限平均攤銷取得費用；（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)經(jīng)營項目取得的土地使用權(quán)，不能作為無形資產(chǎn)，而應(yīng)計入受益開發(fā)產(chǎn)品的成本中。二、清查企業(yè)應(yīng)準備的資料長期投資明細表及盤點表；投資協(xié)議、合同、章程；被投資單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；投資原始單據(jù)或被投資單位驗資報告；清查時點被投資單位經(jīng)審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計的會計報表；如被投資單位存在破產(chǎn)、清算、被吊注銷營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等不能持續(xù)經(jīng)營的狀況，應(yīng)提供相關(guān)證明資料，如：工商、稅務(wù)證明、批復(fù)、媒體公告、法院裁定等；如被投資單位停產(chǎn)、停業(yè)，應(yīng)取得其上級主管部門有關(guān)該企業(yè)停產(chǎn)停業(yè)的批復(fù)或決議、近兩年經(jīng)審計的會計報表、納稅申報表及能證明該企業(yè)已無經(jīng)營收益的資料。包括對所有投資項目的清查：全資、控股、重大影響、無重大影響的投資，依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認投資成本，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，按權(quán)益法核算方法檢查投資于全資、控股、重大影響公司的投資損益，清查中對無合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過清查予以明確，以維護投資者的合法權(quán)益。 （2）無市價的長期投資： a、影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律等環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； b、被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化； c、被投資單位所從事產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已經(jīng)失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化，如清理整頓、清算；d、有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。 根據(jù)清查結(jié)果，編制“長期投資清查明細表”，“長期投資匯總表”，申報損失的應(yīng)同時填制“待處理資產(chǎn)損失明細表”、“長期投資減值準備清查明細表”。 在固定資產(chǎn)清理中，對已出售給職工的房屋建筑物，不論其產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否已經(jīng)劃轉(zhuǎn)，都要進行清理。②核對帳帳、帳表，帳卡，確定船舶原值、累計折舊，、凈值，檢查應(yīng)提折舊與實提折舊的差額及原因，取得相關(guān)證據(jù)，列入屬于“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項目，同時編制“固定資產(chǎn)清查明細表”。D、已遭毀損，以至于不再具有使用價值的固定資產(chǎn)。 三、具體清查內(nèi)容：（一）企業(yè)的清查核對在建工程明細帳、總帳，并與相關(guān)批復(fù)文件進行核對，編制在建工程清單；依據(jù)上述清單與實物資產(chǎn)進行核對，包括對工程進度、工程質(zhì)量的檢查，取得工程管理部門的工程進度報告、質(zhì)量驗收報告或相關(guān)文書；依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況；對清查出資產(chǎn)價值不實的部分，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整相關(guān)帳目或申報資產(chǎn)損失；對掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進行調(diào)整，計入在建工程核算，完善相關(guān)手續(xù)；按照會計差錯更正方法調(diào)整賬目，由此形成的損益及對資產(chǎn)負債表項目產(chǎn)生的影響計入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”。 對已經(jīng)形成實體（實物）的資產(chǎn)進行清查，實地查看工程進度，取得工程監(jiān)理或相關(guān)部門確認的工程進度款申請單。 依據(jù)清查結(jié)果和批準文件編制“固定資產(chǎn)清理清查明細表”。 第三十六條 長短期借款的清查編制長期借款、短期借款清單；檢查借款合同，取得授權(quán)批準文件；將明細帳與借款合同核對，核實借款期限、金額、利率、借款條件、借款費用的核算，非記帳本位幣匯率的折算及匯差的處理。 第三十九條 短期存款的清查 該科目屬于財務(wù)公司專用科目，報表列入其他流動負債項目。 （二）所有著權(quán)益的確認按照財政部文件財企[2002]310號《財政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度有關(guān)政策問題的通知》，此次清查出的損失按照以下情況處理： 企業(yè)“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”報經(jīng)審查批準后 （1）經(jīng)營資質(zhì)條件對凈資產(chǎn)沒有要求的企業(yè)，以注冊資本為限，依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金，不足沖減的部分列入未分配利潤，按規(guī)定用以后年度利潤彌補； （2）經(jīng)營資質(zhì)條件對凈資產(chǎn)有要求的企業(yè)，以現(xiàn)有經(jīng)營資質(zhì)所需凈資產(chǎn)為限，依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金，不足沖減的部分暫作待處理的專項資產(chǎn)損失，在批準執(zhí)行《企業(yè)會計制度》之日起，在不超過3年的期限內(nèi)攤銷。集團內(nèi)部單位是指：納入集團合并范圍內(nèi)的企業(yè)。第四十八條 企業(yè)抵押擔保資產(chǎn)及涉及法律訴訟資產(chǎn)的清查清查方法 （1）對于企業(yè)存在的抵押、擔保、涉及法律訴訟的資產(chǎn)，應(yīng)取得相關(guān)合同、協(xié)議、法律訴訟文書等相關(guān)資料，將其歸入所在資產(chǎn)科目進行登記、清查； （2）逐項查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關(guān)資產(chǎn)項目、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實際損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失； （3）逐項查明擔保項目、條件、責任、期限、擔保金額、了解、分析被擔保企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金狀況、償債能力；評估擔保風險及預(yù)計損失，對實際已承擔的責任及造成的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失； （4）逐項分析法律訴訟案件的訴訟項目、原因，狀況，分析預(yù)計的訴訟損失，查