審計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 (2)我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則制定程序應(yīng)為公眾參與準(zhǔn)則制定提供必要而合理的形式，提高審計(jì)準(zhǔn)則制定的信息公開(kāi)與透明度?！ ∷?、結(jié)論及建議 審計(jì)準(zhǔn)則做為一項(xiàng)制度，具有經(jīng)濟(jì)后果，各利益相關(guān)者為了自己的利益不斷進(jìn)行反復(fù)博弈，實(shí)質(zhì)上是各利益相關(guān)者所達(dá)成的契約。三、從經(jīng)濟(jì)后果觀來(lái)看我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則制定的不足 美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則是由美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(ASB)所制定的，在確定審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)機(jī)構(gòu)成員時(shí)，ASB就廣泛吸收各方力量的參與，注意其能否充分代表各方利益和意見(jiàn)，準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)從整體上是否具有廣泛代表性。McEnroe and Martens(1998)，反映了利益各方是如何表達(dá)并維護(hù)自己利益的?！ 徲?jì)準(zhǔn)則的潛在利潤(rùn)是指實(shí)行這項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則所獲得的潛在收入減去遵循這項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則所增加的成本，即審計(jì)準(zhǔn)則給社會(huì)帶來(lái)的預(yù)期正值收益?？墒怯捎趯徲?jì)師的理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，他可能為了追求自身利益最大化而損害其他相關(guān)者的利益，為了確保審計(jì)師的行為與其他利益相關(guān)者相一致，這就需要一個(gè)公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)對(duì)其行為進(jìn)行規(guī)范。 一、審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果觀 經(jīng)濟(jì)后果觀最先應(yīng)用于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 Latent Profit為保證審計(jì)準(zhǔn)則得到公平與有效的制定，就必須使各方利益集團(tuán)參與進(jìn)來(lái)，改進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，建立起一種科學(xué)有效的審計(jì)準(zhǔn)則制定程序。我們認(rèn)為，上述這些審計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)觀，對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則理論框架的建立起了很大的作用，但同時(shí)也忽視了外部因素對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則制定的影響以及對(duì)準(zhǔn)則制定過(guò)程的審視?！ 。核麄円笃髽I(yè)(尤其是上市公司)提供的會(huì)計(jì)信息是相關(guān)的、可靠的以及同時(shí)具有可比性?！ 《徲?jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的具體行為表現(xiàn) ?。簼撛诶麧?rùn) 根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，對(duì)于制度的需求是因?yàn)樵诋?dāng)前狀態(tài)下，行為主體無(wú)法獲得潛在利益。 ?。合嚓P(guān)利益集團(tuán)之間的互相博弈 Roy (1997)曾經(jīng)指出，將審計(jì)準(zhǔn)則僅作為技術(shù)性標(biāo)準(zhǔn)的觀點(diǎn)如今已經(jīng)受到越來(lái)越多的質(zhì)疑。當(dāng)然，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益的影響是最直接的，不僅影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，還影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中所必須實(shí)施的審計(jì)程序，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成本和收益。其次，在我國(guó)當(dāng)前國(guó)有經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位的情況下，政府傾向于維護(hù)國(guó)有資本的利益，就算職業(yè)界有制定準(zhǔn)則的能力，政府也可能不會(huì)放權(quán)。審計(jì)準(zhǔn)則既然具有經(jīng)濟(jì)后果，能為相關(guān)利益者帶來(lái)潛在利潤(rùn)，政府就不能完全主導(dǎo)審計(jì)準(zhǔn)則的制定，政府在這個(gè)過(guò)程中就必須體現(xiàn)出公平與效率。中注協(xié)有必要建立一種“政府指導(dǎo)程序民主”的準(zhǔn)則制定程序，只有這樣才能鼓勵(lì)更多的社會(huì)公眾去參與準(zhǔn)則的制定。這方面的原因有很多，如我國(guó)審計(jì)職業(yè)界還沒(méi)有形成國(guó)際上“四大”那樣的規(guī)模，自身缺乏能力對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則施加影響；我國(guó)上市公司
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