審計準則經(jīng)濟后果分析-預(yù)覽頁
【正文】 ，它是一種規(guī)范，是一種關(guān)于審計主體資格及其審計行為的專業(yè)規(guī)范?！ ∫弧徲嫓蕜t的經(jīng)濟后果觀 經(jīng)濟后果觀最先應(yīng)用于會計準則。具體表現(xiàn)在： ：當政府作為一名投資者時，他與其他普通投資者一樣希望經(jīng)過審計的財務(wù)報表等信息是恰當?shù)摹⒖煽康?，這些信息都是在公認的審計準則審計下披露出來的，能夠以此來進行投資決策等；當政府作為一名監(jiān)管者時，他希望經(jīng)過審計的信息能夠滿足社會各界的要求，同時公司披露的信息經(jīng)過審計后能夠達到政府監(jiān)管的要求，比如經(jīng)過審計的會計信息能夠服從政府的稅法、經(jīng)過審計的會計信息有利于國家實施宏觀經(jīng)濟計劃和調(diào)控需要等?？墒怯捎趯徲嫀煹睦硇越?jīng)濟人假設(shè)，他可能為了追求自身利益最大化而損害其他相關(guān)者的利益，為了確保審計師的行為與其他利益相關(guān)者相一致，這就需要一個公認的審計準則來對其行為進行規(guī)范。同時，企業(yè)也需要獲得其他企業(yè)的信息(比如對其他企業(yè)進行投資、獲得同行業(yè)企業(yè)的信息進行分析等)，因此企業(yè)也希望其他企業(yè)披露的信息同樣符合“公認會計審計準則”?！ 徲嫓蕜t的潛在利潤是指實行這項審計準則所獲得的潛在收入減去遵循這項審計準則所增加的成本，即審計準則給社會帶來的預(yù)期正值收益。正是相關(guān)利益者對審計準則潛在利潤的不斷追求，才使得審計準則由低層次向高層次不斷逼近，同時審計準則也得到了不斷的完善。McEnroe and Martens(1998)，反映了利益各方是如何表達并維護自己利益的。這也就可以解釋為什么在中國等政府利益占統(tǒng)治地位的國家里，審計準則更多的傾向于維護國家利益，以滿足國有投資者、政府征稅以及宏觀調(diào)控的需要；以及在美國等私人利益占統(tǒng)治地位的國家里，審計準則更多的從維護投資者權(quán)益角度出發(fā)，強調(diào)為他們評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績以及據(jù)此作出的投資決策提供鑒證服務(wù)，確保會計報表的真實、公允。三、從經(jīng)濟后果觀來看我國審計準則制定的不足 美國審計準則是由美國審計準則委員會(ASB)所制定的，在確定審計準則委員會機構(gòu)成員時，ASB就廣泛吸收各方力量的參與，注意其能否充分代表各方利益和意見，準則制定機構(gòu)從整體上是否具有廣泛代表性。 首先，我國現(xiàn)代審計還時間不長，而真正意思上的審計業(yè)務(wù)從1996年“脫鉤改制”以來才只有十年，因此目前審計職業(yè)界還沒有能力來曾擔審計準則的制定這項工作?！ ∷?、結(jié)論及建議 審計準則做為一項制度，具有經(jīng)濟后果，各利益相關(guān)者為了自己的利益不斷進行反復博弈，實質(zhì)上是各利益相關(guān)者所達成的契約。但是，我們認為，這其中最大的原因是政府主導下的審計準則制定機構(gòu)的分權(quán)與制衡的不夠。(2)我國的審計準則制定程序應(yīng)為公眾參與準則制定提供必要而合理的形式，提高審計準則制定的信息公開與透明度。7 /
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