【正文】 從跨國納稅人(投資者)角度來說，在國外因減免稅優(yōu)惠措施而得到的好處，回國后又喪失了，因而國外的這些減免稅優(yōu)惠措施也就沒有任何意義了，實(shí)際上已起不到鼓勵投資的積極作用。7．稅收饒讓是指居住國政府對其居民在國外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。特別是在納稅人的收入或所得來自較多國家的情況下，使稅收抵免的確定更加繁瑣。當(dāng)跨國納稅人在某一外國的所得稅超過了限額，而在另一外國的所得稅不足限額的情況下 ，采用綜合限額抵免方法，對跨國納稅人來說是有利的。這種限額就是居住國政府允許其居民納稅人抵免國外已納所得稅款的最高額，它是以不超過國外應(yīng)稅所得額按照本國稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅額為限度。 四、簡答題1． 直接抵免是指居住國政府對其居民納稅人在非居住國直接繳納的所得稅款，允許沖抵其應(yīng)繳本國政府的所得稅款。是指居住國政府對其母公司來自外國子公司股息的相應(yīng)利潤所繳納的外國政府所得稅，允許母公司在應(yīng)繳本國政府的公司所得稅內(nèi)進(jìn)行抵免。2．抵免限額是居住國政府允許其居民納稅人抵免國外已納所得稅款的最高額，它是以不超過國外應(yīng)稅所得額按照本國稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅額為限度。6． 從各國現(xiàn)行征收的稅種來看，凡是屬于對具體財(cái)產(chǎn)征稅的稅種，由于其明顯的地域性，各國政府只能對存在于本國境內(nèi)的具體財(cái)產(chǎn)征稅，而不能對本國人存在境外的具體財(cái)產(chǎn)征稅。 3． 一個跨國納稅人如果不承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)，不向外國(非居住國)政府納稅，就不能取得在外國從事營業(yè)或經(jīng)濟(jì)活動的權(quán)利，也就不可能在外國取得收入或所得，從而也就不可能存在承認(rèn)哪種稅收管轄權(quán)優(yōu)先的問題。狹義的國際雙重征稅是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象所進(jìn)行的重復(fù)征稅，它強(qiáng)調(diào)納稅主體與課稅客體都具有同一性。是指居住國政府對其居民來自國外的所得不征稅，只對其居民的國內(nèi)所得征稅，但在決定對其居民的國內(nèi)所得征稅所適用的稅率時，有權(quán)將其居民的國外所得加以綜合考慮。 3．廣義的國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上國家對同一或不同跨國納稅人的同一課稅對象或稅源所進(jìn)行的交叉重疊征稅。 6． 不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)了不同國家的財(cái)權(quán)利益，因而不同的國家就會要求擴(kuò)大對其有利的稅收管轄權(quán)的行使范圍。是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)，確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的一種原則。它要受國家政治權(quán)力所能達(dá)到的范圍所制約。 （4）核定法。常設(shè)機(jī)構(gòu)只是總機(jī)構(gòu)或總公司的派出機(jī)構(gòu)，本身并不具有獨(dú)立的法人地位，但各國的稅法和國際稅收協(xié)定都將常設(shè)機(jī)構(gòu)視同一個獨(dú)立的機(jī)構(gòu)或企業(yè)，要求按照正常交易的方式與其總機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交往。6．常設(shè)機(jī)構(gòu)又稱固定場所或固定基地，是指一個企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所。它是由領(lǐng)土(或領(lǐng)域)最高管轄權(quán)引申出來的，是各國行使管轄權(quán)的最基本原則。至于資本主義各國間的相互投資，在第二次世界大戰(zhàn)以前也為數(shù)不多，且投資額不大。它是國際稅收產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)。但是，在這種條件下，由本國政府和外國政府向這個跨國納稅人進(jìn)行課稅所帶來的矛盾中，已包含有兩重不同的性質(zhì)：一方面，它反映為本國政府和外國政府各自同跨國納稅人之間利益分配的矛盾；另一方面，它還反映為兩國政府之間財(cái)權(quán)利益分配的矛盾。4． 涉外稅收是一國稅收制度中有關(guān)對外國納稅人征稅的部分。國際稅收不能脫離國家稅收而單獨(dú)存在，也不能離開跨國納稅人這個關(guān)鍵因素，它是關(guān)于國家之間的稅收分配關(guān)系。其涉及的范圍主要是流轉(zhuǎn)稅和個別財(cái)產(chǎn)稅，其中又以流轉(zhuǎn)稅中的關(guān)稅為主，諸如國家間雙邊關(guān)稅協(xié)定或雙邊貿(mào)易協(xié)定中的關(guān)稅優(yōu)惠條款，國際公約中有關(guān)給予各國外交官員稅收豁免的條款等，都是國家間稅收事務(wù)聯(lián)系或制度協(xié)調(diào)的具體表現(xiàn)。A． 收入來源國擁有優(yōu)先征稅權(quán)B． 收入來源國擁有獨(dú)占征稅權(quán)C． 居住國實(shí)行稅收抵免方法D． 居住國實(shí)行免稅方法E． 擴(kuò)大居民管轄權(quán) 2．下列地區(qū)適用我國對外簽訂的稅收協(xié)定的有（ ）。5．簡述涉外稅收平等原則的優(yōu)點(diǎn)。A． 全面最大負(fù)擔(dān)原則B．特定最大負(fù)擔(dān)原則C．全面優(yōu)惠原則D．特定優(yōu)惠原則4．下列屬于充分實(shí)施涉外稅收特定優(yōu)惠原則的前提條件的是（ ）。 4．某一納稅年度，某外資企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)高檔運(yùn)動鞋，其產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本為每雙315元，現(xiàn)以成本價格銷售給日本母公司，共銷售36000雙，日本母公司最后以每雙600元的價格在市場上售出這批運(yùn)動鞋。中國政府認(rèn)為，這種內(nèi)部交易作價分配不符合獨(dú)立核算原則，損害了中國政府的稅收利益。A．財(cái)產(chǎn)銷售收入B．貸款利息收入C．財(cái)產(chǎn)租賃收入A． 勞務(wù)收入B． 特許權(quán)使用費(fèi)收入 三、名詞解釋題1．市場標(biāo)準(zhǔn)2．比照市場標(biāo)準(zhǔn)3．組成市場標(biāo)準(zhǔn) 四、簡答題1．簡述完善單邊反避稅措施的內(nèi)容。3．跨國納稅人是如何利用避稅港進(jìn)行避稅活動的？第八章 防范國際避稅的措施一、單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號內(nèi)）1．對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供的咨詢服務(wù)等勞務(wù)，按市場價格收費(fèi)的前提是（ ）。A． 避稅港是指不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的地區(qū)B． 避稅港是指在實(shí)行正常稅制的基礎(chǔ)上提供某些特殊稅收優(yōu)惠待遇的地區(qū)C． 避稅港是指雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的地區(qū)D． 避稅港是指能夠?yàn)榧{稅人提供避稅機(jī)會的地區(qū)E． 避稅港是指政治經(jīng)濟(jì)特區(qū)3．下列關(guān)于避稅港含義的解釋中，屬于廣義的有（ ）。A． 納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)的差異B． 政治制度的差異C． 稅率的差異D． 經(jīng)濟(jì)制度的差異E． 稅收管理水平的差異3．當(dāng)一國企業(yè)對外投資設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時，一般可以產(chǎn)生的好處有（ ）。日本子公司同年所得額折合為120萬法郎，%的基礎(chǔ)上，享受減按30%征稅的優(yōu)惠。 10．某一納稅年度，甲國母公司國內(nèi)所得為100萬美元，并擁有其乙國子公司50%的股票，該公司在乙國的子公司年所得額為50萬美元。西蒙制藥公司擁有子公司50%的股票，乙國預(yù)提所得稅稅率為20%。 要求：用分國限額抵免法計(jì)算M公司國外所得稅可抵免數(shù)額以及甲國政府可征所得稅款。 ，甲國M公司來自甲國所得1000萬美元，來自乙國分公司所得100萬美元，丙國分公司虧損50萬美元。4．簡述綜合抵免限額法的特征及其利弊。A． 5%B． 10%C． 15%D． 25%4．下列做法中，必須通過國家之間簽訂稅收協(xié)定的方式加以規(guī)定的是（ ）。乙國實(shí)行20%的比例稅率。甲國實(shí)行超額累進(jìn)稅率，即所得8000美元以下（含）的稅率為零；所得8000—20000美元的稅率為10%；所得20000—50000美元的稅率為20%；所得50000—80000美元的稅率為30%；所得80000美元以上的稅率為40%。A．經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅B．稅制性重復(fù)征稅C．行政性重復(fù)征稅D．地方性重復(fù)征稅E．法律性重復(fù)征稅3．從特征上看，國際雙重征稅可分為（ ）。第四章 國際重復(fù)征稅及其免除一、單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號內(nèi)）1．國際雙重征稅產(chǎn)生的最主要原因是（ ）。A． 英國B． 美國C． 日本D． 法國E． 德國5．確定跨國法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A． 戶籍標(biāo)準(zhǔn)B． 公民標(biāo)準(zhǔn)C． 居民標(biāo)準(zhǔn)D． 居所標(biāo)準(zhǔn)10．注冊登記標(biāo)準(zhǔn)又稱為（ ）。A． 美國 B． 法國C． 瑞典 D． 英國2．下列機(jī)構(gòu)中不具有獨(dú)立法人地位的是（ ）。第二章 國際稅收的形成和發(fā)展一、單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號內(nèi)）1．國際稅收的形成不但取決于跨國所得的產(chǎn)生，而且取決于世界各國普遍征收（ ）。A． 增值稅B． 房產(chǎn)稅C． 公司所得稅D． 個人所得稅E． 遺產(chǎn)稅3．下列稅種中，不會引起國家間財(cái)權(quán)利益分配問題的有（ ）。《國際稅收》習(xí)題及答案第一章 國際稅收的概念和研究對象一、 單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號內(nèi)）1．國際稅收是一個（ ）。A． 所得稅B． 商品稅C． 遺產(chǎn)稅D． 關(guān)稅E． 增值稅4．下列關(guān)于國際稅務(wù)關(guān)系與國際稅收的區(qū)別表述正確的有（ ）。A． 消費(fèi)稅B． 增值稅C． 所得稅D． 關(guān)稅2．1963年由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織起草的一個國際稅收協(xié)定范本是（ ）。A． 常設(shè)機(jī)構(gòu)B． 子公司C． 孫公司D． 總公司3．下列標(biāo)準(zhǔn)中，適用于對跨國納稅人來自非居住國的投資所得行使收入來源地管轄權(quán)的是（ ）。A． 戶籍標(biāo)準(zhǔn)B． 法律標(biāo)準(zhǔn)C． 總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)D． 意愿標(biāo)準(zhǔn)11．對于同時具有兩個國家居民身份且在其中任何一國都無永久性住所的跨國自然人的最終居民身份的判定，稅收協(xié)定所規(guī)定的首要標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。A． 法律標(biāo)準(zhǔn)B． 戶籍標(biāo)準(zhǔn)C． 時間標(biāo)準(zhǔn)D． 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)E． 注冊登記標(biāo)準(zhǔn)6．對于跨國自然人從事專業(yè)性勞務(wù)取得的報(bào)酬，稅收協(xié)定所規(guī)定的所得來源地確定標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A． 各國所得稅制的普遍化B． 居民管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的交叉重疊C． 居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)之間的交叉重疊D． 收入來源地管轄權(quán)之間的交叉重疊2．國際雙重征稅產(chǎn)生的原因是（ ）。A．行政性國際重復(fù)征稅B．稅制性國際重復(fù)征稅C．狹義的國際重復(fù)征稅D．廣義的國際重復(fù)征稅E．地區(qū)性國際重復(fù)征稅4．國際雙重征稅產(chǎn)生的主要原因是有關(guān)國家征稅權(quán)的交叉與重疊，這種稅收管轄權(quán)的重疊主要形式有（ ）。乙國實(shí)行20%的比例稅率。要求：用全額免稅法計(jì)算該居民在該納稅年度的納稅總額。A． 免稅法B． 稅收抵免C． 減免法D． 稅收饒讓5．下列國家中，不同意采用稅收饒讓規(guī)定的是（ ）。5．簡述分國抵免限額法的特征及其利弊。所得稅稅率甲國為40%，乙國為50%，丙國為30%。 5．某一納稅年度，甲國總公司來自甲國所得1000萬美元，適用稅率為30%。要求：計(jì)算甲國西蒙制藥公司可享受的稅收抵免額以及甲國政府可征所得稅稅額。乙國公司所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為10%。同時，子公司匯出股息時，又在日本政府規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率20%的基礎(chǔ)上享受減按稅收協(xié)定限額稅率10%征稅的優(yōu)惠。A． 投資者可直接控制分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動并負(fù)法律責(zé)任，方便管理B． 可享受當(dāng)?shù)卣疄楠?dú)立公司提供的減免稅優(yōu)惠C． 容易實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價D． 分支機(jī)構(gòu)在初期發(fā)生營業(yè)虧損時可以沖減投資者的總利潤E． 可免繳投資所得的預(yù)提所得稅三、名詞解釋題1．稅收籌劃2．國際避稅3．轉(zhuǎn)讓定價 四、簡答題1．簡述避稅的含義及其與偷稅、節(jié)稅的區(qū)別。A． 避稅港是指政治經(jīng)濟(jì)特區(qū)B． 避稅港是指不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的地區(qū)C． 避稅港是指在實(shí)行正常稅制的基礎(chǔ)上提供某些特殊稅收優(yōu)惠待遇的地區(qū)D． 避稅港是指雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的地區(qū)E． 避稅港是指能夠?yàn)榧{稅人提供避稅機(jī)會的地區(qū)4．下列稅種中，屬于準(zhǔn)避稅港不征收的有（ ）。A． 勞務(wù)提供者和接受者均不主要經(jīng)營勞務(wù)業(yè)務(wù)B． 勞務(wù)提供者或接受者主要經(jīng)營勞務(wù)業(yè)務(wù)C． 勞務(wù)提供者不主要經(jīng)營勞務(wù)業(yè)務(wù)D． 勞務(wù)接受者不主要經(jīng)營勞務(wù)業(yè)務(wù)2．對跨國聯(lián)屬企業(yè)之間的財(cái)產(chǎn)租賃，在出租者和承租者均為非專業(yè)租賃公司時，計(jì)取租賃收入的依據(jù)是（ ）。2．簡述建立避稅港稅制的目的和主要內(nèi)容。根據(jù)美國稅務(wù)當(dāng)局調(diào)查表明，當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類汽車的銷售毛利率為20%。中國政府認(rèn)為，這種內(nèi)部交易作價分配不符合獨(dú)立核算原則，損害了中國政府的稅收利益。A． 納稅人居住國采用稅收抵免法 B．納稅人居住國采用全額抵免法C．納稅人居住國采用扣除法D．納稅人居住國同意稅收饒讓5．下列原則中，屬于一國政府在對外國納稅人和本國納稅人制定同一套稅法的基礎(chǔ)上，對前者的某些特定項(xiàng)目或在某些特定地區(qū)規(guī)定要求按照較高稅率課稅的是（ ）。 第十章 國際稅收協(xié)定 一、單項(xiàng)選擇題（在每小題列出的四個選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號內(nèi)）1．下列協(xié)定中，屬于國際稅收協(xié)定主要形式的是（ ）。A． 深圳特區(qū)B． 上海浦東新區(qū)C． 香港行政特區(qū)D． 澳門行政特區(qū)E． 臺灣 三、名詞解釋題 1. 國際稅收協(xié)定 2. 雙邊稅收協(xié)定 3．多邊稅收協(xié)定 4．特定稅收協(xié)定 5．一般稅收協(xié)定 6．經(jīng)合發(fā)范本 7．聯(lián)合國范本 四、簡答題 1．簡述國際稅收協(xié)定的含義及其種類。 2．涉外稅收是指一國政府對外國納稅人課征的稅收，它反映為一國政府憑借其政治權(quán)力同其管轄范圍內(nèi)的外國納稅人之間所發(fā)生的征納關(guān)系。國際稅收的研究內(nèi)容主要有稅收管轄權(quán)問題，國際雙重征稅問題，國際避稅與反避稅問題，國際稅收協(xié)定等問題。它反映為一國政府憑借其政治權(quán)力同其管轄范圍內(nèi)的外國納稅人之間所發(fā)生的征納關(guān)系。這后一方面的矛盾已超出了本國、外國或其他任何一個國家的國家稅收范圍，往往不可能由一國政府去解決或處理，而必須由有關(guān)國家政府通過共同協(xié)商、談判，達(dá)成妥善處理雙邊或多邊稅收分配關(guān)系的協(xié)議，即簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定或條約，去求得解決。 2．跨國公司是指主要資本主義國家的大壟斷企業(yè)，在許多國家和地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或通過控制其他國家的子公司而形成的一種國際化的壟斷組織。此外，大多數(shù)資本主義國家都