彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道-免費(fèi)閱讀
【正文】 作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 5000000 貸：本年利潤(rùn) 5000000 結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損，自動(dòng)補(bǔ)虧300萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損200萬(wàn)元。筆者認(rèn)為“無(wú)盈利不分配”原則既是各國(guó)公司法的一項(xiàng)基本原則，同時(shí)也是確定公司虧損彌補(bǔ)順序的標(biāo)準(zhǔn)?！ 」痉ê拓?cái)務(wù)通則都未涉及公司以前年度盈利留存的未分配利潤(rùn)能否彌補(bǔ)虧損?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》第49條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度經(jīng)營(yíng)虧損，依照稅法的規(guī)定彌補(bǔ)?！ 〕欣?，假定公司股東會(huì)批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。這種處理符合所得稅會(huì)計(jì)改革的精神，根據(jù)具體會(huì)計(jì)核算和稅收政策可選擇運(yùn)用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。 （例3）某公司上年度發(fā)生虧損15萬(wàn)元，按規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額59萬(wàn)元。例1中，國(guó)債利息收入、滯納金、被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失、工資超支、贊助費(fèi)支出都屬永久性差異，固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時(shí)間性差異，由此兩種差異引起的納稅調(diào)整，一般是在所得稅匯算清繳時(shí)，將調(diào)整的差異額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)合并后計(jì)算應(yīng)納稅所得額，只作納稅調(diào)整，而在賬務(wù)上不作調(diào)整。這種處理符合所得稅會(huì)計(jì)改革的精神，根據(jù)具體會(huì)計(jì)核算和稅收政策可選擇運(yùn)用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整：1．調(diào)減虧損后仍為虧損（1）調(diào)減虧損借：銀行存款 400000 貸：以前年度損益調(diào)整 400000 （2）交納罰款借：營(yíng)業(yè)外支出稅收罰款 132000 貸：銀行存款 132000 2．調(diào)減虧損后為盈利由于工資超支屬永久性差異，不需作賬務(wù)調(diào)整，但該盈利實(shí)為應(yīng)納所得額，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅3．3萬(wàn)元，罰款49．5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下：（1）補(bǔ)繳所得稅借：所得稅 33000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 33000 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 33000 貸：銀行存款 33000 （2）交納罰款借：營(yíng)業(yè)外支出稅收罰款 495000 貸：銀行存款 495000 四、彌補(bǔ)以前年度虧損的處理企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方余額，不論是用當(dāng)年的稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，只要扣減年初利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借方余額就能進(jìn)行處理，因此不必進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。調(diào)減利潤(rùn)101000元，其中少攤待攤費(fèi)用12000元，少提福利費(fèi)9000元，補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅38000元，生產(chǎn)費(fèi)用誤計(jì)在建工程32000元，少提折舊10000元。 借：本年利潤(rùn) 30000 180000在以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，其彌補(bǔ)的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理。 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 2001年末利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)科目的余額=180000＋300005＝30000元，即借方余額，表明該企業(yè)在2001年末仍有未彌補(bǔ)虧損30000元，這未彌補(bǔ)虧損30000元只能用以后年度的稅后利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。 (1)計(jì)算應(yīng)交所得稅。 本文結(jié)合實(shí)際工作進(jìn)行一些探討。對(duì)此，除調(diào)減其虧損外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)33％的法定稅率，計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，并視情節(jié)，根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。這不符合所得稅會(huì)計(jì)改革的要求，否定了所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出的屬性，又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國(guó)家之間的一種分配關(guān)系，回到了所得稅是利潤(rùn)分配的老路上去。調(diào)減利潤(rùn)101000元，其中少攤待攤費(fèi)用11000元，少提福利費(fèi)9000元，補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅39000元，生產(chǎn)費(fèi)用誤記在建工程31000元，少提折舊11000元。企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整： 。這不符合所得稅會(huì)計(jì)改革的要求，否定了所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出的屬性，又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國(guó)家之間的一種分配關(guān)系，回到了所得稅是利潤(rùn)分配的老路上去?！ 」咎崛》ǘㄓ喙e金和任意盈余公積金會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤(rùn)分配——盈余公積 3200000 貸：盈余公積——法定盈余公積 2000000 ——任意盈余公積 120
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1