彌補企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道-免費閱讀
【正文】 作會計分錄如下： 借：利潤分配——未分配利潤 5000000 貸：本年利潤 5000000 結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損，自動補虧300萬元，未彌補虧損200萬元。筆者認為“無盈利不分配”原則既是各國公司法的一項基本原則，同時也是確定公司虧損彌補順序的標準?！ 」痉ê拓攧?wù)通則都未涉及公司以前年度盈利留存的未分配利潤能否彌補虧損?！镀髽I(yè)財務(wù)通則》第49條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度經(jīng)營虧損，依照稅法的規(guī)定彌補?！ 〕欣?，假定公司股東會批準向股東分配現(xiàn)金股利600萬元。這種處理符合所得稅會計改革的精神，根據(jù)具體會計核算和稅收政策可選擇運用應付稅款法和納稅影響會計法。 （例3）某公司上年度發(fā)生虧損15萬元，按規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補，當年實現(xiàn)利潤總額59萬元。例1中，國債利息收入、滯納金、被沒收財產(chǎn)損失、工資超支、贊助費支出都屬永久性差異，固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時間性差異，由此兩種差異引起的納稅調(diào)整，一般是在所得稅匯算清繳時，將調(diào)整的差異額與會計利潤合并后計算應納稅所得額，只作納稅調(diào)整，而在賬務(wù)上不作調(diào)整。這種處理符合所得稅會計改革的精神，根據(jù)具體會計核算和稅收政策可選擇運用應付稅款法和納稅影響會計法。企業(yè)應作如下賬務(wù)調(diào)整：1．調(diào)減虧損后仍為虧損（1）調(diào)減虧損借：銀行存款 400000 貸：以前年度損益調(diào)整 400000 （2）交納罰款借：營業(yè)外支出稅收罰款 132000 貸：銀行存款 132000 2．調(diào)減虧損后為盈利由于工資超支屬永久性差異，不需作賬務(wù)調(diào)整，但該盈利實為應納所得額，應補繳所得稅3．3萬元，罰款49．5萬元，會計處理如下：（1）補繳所得稅借：所得稅 33000 貸：應交稅金應交所得稅 33000 借：應交稅金應交所得稅 33000 貸：銀行存款 33000 （2）交納罰款借：營業(yè)外支出稅收罰款 495000 貸：銀行存款 495000 四、彌補以前年度虧損的處理企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會計上表現(xiàn)為“利潤分配未分配利潤”賬戶的借方余額，不論是用當年的稅前利潤或稅后利潤彌補以前年度虧損，只要扣減年初利潤分配未分配利潤借方余額就能進行處理，因此不必進行會計賬務(wù)調(diào)整。調(diào)減利潤101000元，其中少攤待攤費用12000元，少提福利費9000元，補交營業(yè)稅38000元，生產(chǎn)費用誤計在建工程32000元，少提折舊10000元。 借：本年利潤 30000 180000在以稅前利潤彌補虧損的情況下，其彌補的數(shù)額可以抵減企業(yè)當期的應納稅所得額，而以稅后利潤彌補虧損時，其彌補的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理。 借：利潤分配未分配利潤 借：本年利潤 2001年末利潤分配未分配利潤明細科目的余額=180000＋300005＝30000元，即借方余額，表明該企業(yè)在2001年末仍有未彌補虧損30000元，這未彌補虧損30000元只能用以后年度的稅后利潤進行彌補。 (1)計算應交所得稅。 本文結(jié)合實際工作進行一些探討。對此，除調(diào)減其虧損外，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)33％的法定稅率，計算出相應的應納所得稅額，并視情節(jié)，根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。這不符合所得稅會計改革的要求，否定了所得稅是企業(yè)的一項費用支出的屬性，又將企業(yè)應付的所得稅看做是企業(yè)與國家之間的一種分配關(guān)系，回到了所得稅是利潤分配的老路上去。調(diào)減利潤101000元，其中少攤待攤費用11000元，少提福利費9000元，補交營業(yè)稅39000元，生產(chǎn)費用誤記在建工程31000元，少提折舊11000元。企業(yè)應作如下賬務(wù)調(diào)整： 。這不符合所得稅會計改革的要求，否定了所得稅是企業(yè)的一項費用支出的屬性，又將企業(yè)應付的所得稅看做是企業(yè)與國家之間的一種分配關(guān)系，回到了所得稅是利潤分配的老路上去?！ 」咎崛》ǘㄓ喙e金和任意盈余公積金會計分錄為： 借：利潤分配——盈余公積 3200000 貸：盈余公積——法定盈余公積 2000000 ——任意盈余公積 120
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