可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理-免費(fèi)閱讀
【正文】 【例題152007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。（5）213年1月20日，通過上海證券交易所出售了A公司債券12 500份，取得價(jià)款1 260 000元。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）209年5月20日，購入乙公司股票1 000 000股借：可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本 5 008 000應(yīng)收股利——乙公司 72 000貸：銀行存款 5 080 000乙公司股票的單位成本=（5，080，00072 000）247。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（ ）。 【答案】C【解析】A公司取得股票作為可供出售金融資產(chǎn)，發(fā)生的交易費(fèi)用要計(jì)入成本，入賬價(jià)值=200（）+12=712（萬元）。210年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的209年現(xiàn)金股利。（2）210年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 300 000元（不含利息）。據(jù)此，調(diào)整上述表93中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表94所示：表94 單位：元日 期現(xiàn)金流入（a）實(shí)際利息收入（b）=（d）%已收回的本金(c)=(a)(b)攤余成本余額(d)=期初(d)(c)公允價(jià)值變動(dòng)額(e)=期末(g)期末(d)期初(f)公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額(f)=期初(f)+本期(e)公允價(jià)值（g）209年1月1日1 000 000001 000 000209年12月31日090 50090 5001 090 500109 500109 5001 200 000210年12月31日098 98 1 189 1 110 1 300 000211年12月31日0107 107 1 296 157 46 1 250 000212年12月31日0117 117 1 414 167 214 1 200 000213年1月20日0154 *154 1 260 000214 ***01 260 000小 計(jì)0260 000260 0001 260 0000213年1月20日1 260 0001 260 0000合 計(jì)1 260 000260 0001 000 0000213年12月31日 295 000130 **164 1 250 000小 計(jì) 295 000545 000250 0001 250 000213年12月31日1 250 0001 250 0000合 計(jì)1 545 000545 0001 000 000*尾數(shù)調(diào)整1 260 000+01 414 =154 （元）**尾數(shù)調(diào)整1 250 000+295 0001 414 =130 （元）***尾數(shù)調(diào)整1 260 0001 260 000(214 )=214 （元）根據(jù)表94中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）209年1月1日，購入A公司債券借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——成本 1 250 000貸：銀行存款 1 000 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 31 500貸：投資收益——A公司債券 90 500借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價(jià)值變動(dòng) 109 500貸：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——A公司債券 109 500（3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 39 貸：投資收益—
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