可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理-全文預(yù)覽
【正文】 00合 計(jì)1 545 000545 0001 000 000*尾數(shù)調(diào)整1 260 000+01 414 =154 （元）**尾數(shù)調(diào)整1 250 000+295 0001 414 =130 （元）***尾數(shù)調(diào)整1 260 0001 260 000(214 )=214 （元）根據(jù)表94中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）209年1月1日，購入A公司債券借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——成本 1 250 000貸：銀行存款 1 000 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價值變動借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 31 500貸：投資收益——A公司債券 90 500借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 109 500貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 109 500（3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價值變動借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 39 貸：投資收益——A公司債券 98 借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 1 貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 1 （4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價值變動借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 48 貸：投資收益——A公司債券 107 借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券157 貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 157 （5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價值變動借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 58 貸：投資收益——A公司債券 117 借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券167 貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 167 （6）213年1月20日，確認(rèn)出售A公司債券實(shí)現(xiàn)的損益借：銀行存款 1 260 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 71 ——公允價值變動 214 貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——成本 1 250 000——應(yīng)計(jì)利息 236 000投資收益——A公司債券 60 000A公司債券的成本=1 250 000（元）A公司債券的利息調(diào)整余額=250 000+31 500+39 +48 +58 =71 (元)A公司債券的應(yīng)計(jì)利息余額=59 000+59 000+59 000++59 000=236 000（元）A公司債券公允價值變動余額=109 500+1 =214 （元）同時：借：投資收益 214 貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 214 應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計(jì)變動額=109 500+1 =214 (元)。假定不考慮所得稅、減值損失等因素。（2）210年12月31日，A公司債券的公允價值為1 300 000元（不含利息）。1 000 000=（元/股）（2）209年6月20日，收到乙公司發(fā)放的208年現(xiàn)金股利72 000元借：銀行存款 72 000貸：應(yīng)收股利——乙公司 72 000（3）209年6月30日，確認(rèn)乙公司股票公允價值變動為192 000元[（）1 000 000]借：可供出售
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