【正文】 一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都可能給企業(yè)帶來收益，但也會增加成本。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。應(yīng)收賬款的控制方法主要有以下幾個方面： 制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政 策 應(yīng)收賬款收賬效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。 應(yīng)收及預(yù)付款項作為企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，它能否及時、如數(shù)收回，直接影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和企業(yè)資產(chǎn)的安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。有外幣銀行存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款 日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。 備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號碼順序、逐筆反 映備用金的收支情況。 第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計 一、庫存現(xiàn)金與備用金核算方法的設(shè)計 （一）庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計 企業(yè)的庫存現(xiàn)金是通過“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行核算的。對批準(zhǔn)使用備用金的部門，必須根據(jù)需要事先核定一個科學(xué)合理的備用金定額。這種復(fù)核、檢查性的盤點除了對現(xiàn)金進(jìn)行實地盤點外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，包括賬簿資料是否完 整、齊全，有無遺漏、計算錯誤等情況；檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無“白條”頂庫、挪用情況，并在清查盤點報告的“備注”欄說明。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。對這些營業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點制定相應(yīng)的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。 ，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。 因此，從本章起以后的各項業(yè)務(wù)的會計制度的設(shè)計，都會涉及業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和會計核算方法的設(shè)計兩個方面。 借款申請單 借款日期： 編號： 用途 金額 人民幣（大寫） 借款人 主管： 經(jīng)手人： 2．試設(shè)計“短期借款”科目的使用說明 “短期借款”科目的使用說明如下： （ 1）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借 入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 第二節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員的設(shè)置 會計機構(gòu)的設(shè)置 : （１）會計機構(gòu)的設(shè)置原則： 大中型企業(yè)均需設(shè)置會計機構(gòu)；規(guī)模小的企業(yè)可以不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，將會計業(yè)務(wù)并入其他的職能部門或者進(jìn)行代理記賬。 賬務(wù)處理程序的設(shè)計就是要確定原始憑證和記賬憑證的種類和格式，他們與賬簿記錄如何聯(lián)系，這些賬簿如何構(gòu)成企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的體系，確定如何整理、傳遞會計憑證，如何登記各種賬簿，如何更具賬簿記錄，在哪個環(huán)節(jié)上編制出會計報表和提供所需要的各種會計信息。滿足的要求： （ 1）符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點，能夠反映起經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。 （ 2）與企業(yè)選用的記賬方法和賬務(wù)處理程序相適應(yīng)。 記賬憑證的設(shè)計： 企業(yè)使用的記賬憑證多數(shù)是購買的，有時也會根據(jù)實際需要自行設(shè)計。 （ 2）能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。 （ 3）規(guī)范子公司的基礎(chǔ)工作。 （ 2）在后面的個各章節(jié)中貫穿了內(nèi)部報表的內(nèi)容。 現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計 資產(chǎn)負(fù)債表格式的設(shè)計： 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大會計要素在資產(chǎn)負(fù)債表中的排列方法有兩種：賬戶式與報告式和備抵式與直接式。會計制度 設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會計制度的有效的保護(hù)性措施。（ 5）保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全和完整。（ 3）該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”帳戶，貸記 “資本公積 —— 其他資本公積”帳戶。（ 3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。 答：該企業(yè)管理費用會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M用預(yù)算控制制度。（ 3）充分的憑證和完備的記錄手 續(xù)。 答： 該企業(yè)長期借款會計制度設(shè)計，一方面需要考慮交易業(yè)務(wù)方面的設(shè)計包括：長期借款的授權(quán)或批準(zhǔn)；借款合同的簽訂和履行；長期借款的取得；長期借款的計價；長期借款的擔(dān)保與抵押；長期借款的償還等。請你對該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計一套內(nèi)部控制方法。 （ 4） 賬務(wù)處理不同：固定資產(chǎn)按月計提折舊時，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”列示的當(dāng)月折舊額，按固定資產(chǎn)的服務(wù)對象，分別借記“制造費用”、“營業(yè)費 用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，貸記“累計折舊”賬戶；無形資產(chǎn)攤銷的價值一方面應(yīng)直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值，另一方面應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。 （ 4） “累計折舊”賬戶設(shè)置。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 （ 4）“應(yīng)收利息”賬戶核算債權(quán)投資的利息。長期投資減值的一般賬務(wù)處理方法如下： （ 1）在會計期末，根據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)，按照個別投資項目計算長期投資的減值。 第三，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，投 資企業(yè)按表決權(quán)資本比例計算的應(yīng)分得的利潤或現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。 答： 股票投資登記簿的設(shè)計要點包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“股票種類”、“股票代碼”及“面值”，然后逐筆登記買入股票的“日期”、“股數(shù)”、“價 格”、“費用”、“成本”以及賣出股票的“日期”、“股數(shù)”、“價格”、“費用”、“收入”，結(jié)出“買賣損益”，最后計算出結(jié)存股票的“股數(shù)”、“成 本”。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用 分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預(yù)提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費的原始憑證。 銷貨小票和“商品進(jìn)銷存報告單”中的相應(yīng)的商品數(shù)量應(yīng)一致；銷貨小票和“內(nèi)部繳款單” 、“銀行送款回單”中 相應(yīng)的金額總數(shù)應(yīng)有一致性。 第七章 存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 1．請分別說明采購業(yè)務(wù)中送貨制、提貨制和發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 ? 答：采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序為： ① 供貨單位將送貨通知傳給進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門； ② 進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同相核對， 無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位； ③ 供貨單位將商品連同收 貨單第二、三、四聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉庫； ④ 進(jìn)貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點， 并在第三、 四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬； ⑤ 供貨單位憑收貨單第三、 四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進(jìn)貨單位財會部門收款， 進(jìn)貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后， 為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。 答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計應(yīng)全面反映各 項貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可 能詳細(xì)地披露來源渠道和用途?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的 先后順序逐筆登記。 2． 請設(shè)計一張庫存現(xiàn)金清查盤點報告，并指出其設(shè)計要點。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 答： 材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購單供貨單材料名計量單采購數(shù)實際成本 計劃成本 差異 單位 總成單位總成單位總成差異位編號 位 稱 位 量 成本 本 成本 本 成本 本 率 4． 試設(shè)計一張子公司填制的“企業(yè)集團內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。 答： 集團內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表 20 年度 子公司名稱： 收款單位 年初數(shù) 當(dāng)年增加數(shù) 當(dāng)年承兌數(shù) 轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款數(shù) 年末數(shù) 1 2 3 4 5 注：本表各欄關(guān)系： 1+234=5 第三章 會計憑證、會計賬簿和會計科目的設(shè)計 1． 試設(shè)計一張商業(yè)企業(yè)的商品請購單。 第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 1． 請用文字逐條說明貨幣資金收入 的控制程序。 答：在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。設(shè)計時應(yīng)突出以下四點：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。 采用提貨制的進(jìn)貨業(yè)務(wù)程序是： ① 進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對無誤 后后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第一聯(lián)，其余連同發(fā)票一并送財會部門； ② 進(jìn)貨單位財會部門審核無誤后為供貨單位辦理貨款結(jié)算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二、三、四聯(lián)交儲運部門； ③ 進(jìn)貨單位儲運部門持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)和貨物送至倉庫驗收； ④ 倉庫驗收商品無誤后留存收貨單第二聯(lián)記賬，并將第四聯(lián)送至業(yè)務(wù)部門，第三聯(lián)送至財會部門。 （ 4）不含稅的銷售額分別為： 全月：不含稅銷售額 = 320247。 原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。 債 券投資登記簿的設(shè)計要點包括：首先 列示出“發(fā)行公司名稱”、“債券種類”、“面值”、“發(fā)行日”、“發(fā)行價”、“到期日”，然后逐筆登記買賣債券的“日 期”、“數(shù)量”以及買入債券的“市價”、“金額”和賣出債券的“市價”、“金額”，結(jié)出“損益”，最后還要登記“應(yīng)收利息日”、“利息收訖日”、“利息收 入額”、“溢折價攤銷額”、“實際利息收入”。 在 成本法下核算時，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益；但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)作為投資成 本的收回，沖減投資的賬面價值。 （ 2）預(yù)計未來可收回金額低于長期投資的賬面價值及已提的減值，應(yīng)貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”，并確認(rèn)為投資損失。 （ 5）“投資收益”賬戶核算投資持有及處置過程中損益。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬 戶。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。攤銷時借記“管理費用”，貸記“無形資產(chǎn)”賬戶。 答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會計制度設(shè)計應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）本次購貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時提交會計、財務(wù)部；（ 2）收到貨物并驗收后，應(yīng)編制驗收單，驗收單必須順序編號，驗收單副本應(yīng)立即送交采購、會計 等部門。另一方面需要考慮所涉及的相關(guān)憑證和帳簿方面的設(shè)計包括：借款合同或協(xié)議及其他資料；長期借款明細(xì)帳與總帳；財務(wù) 費用明細(xì)帳與總帳；銀行存款明細(xì)帳與總帳；銀行對帳單等。（ 4）銷貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號。（ 2）對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法。（ 4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必須按不同類別分別列示。 第一章《總論》 第一節(jié) 會計法規(guī)體系和會計制度設(shè)計的目標(biāo) 會計法規(guī)體系的概念、內(nèi)容和目標(biāo)： 目前，我國已基本形成了以《中華人民共和國會計法》為中心、國家統(tǒng)一會計制度為基礎(chǔ)的比較完善的法規(guī) 體系。 會計制度設(shè)計和會計法規(guī)體系的關(guān)系 : （ 1）會計法規(guī)體系和會計制度設(shè)計是總體和具體的關(guān)系。 內(nèi)部控制制度的原則： （ 1）合理分工原則（ 2）內(nèi)部牽制原則（ 3）審核檢查原則（ 4）經(jīng)濟責(zé)任原則（ 5）成本效益原則 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容： （ 1）組織機構(gòu)控制制度（ 2）授權(quán)批準(zhǔn)控制制度（ 3）不相容職務(wù)分離制度（ 4）信息質(zhì)量控制制度（ 5）預(yù)算控制制度（ 6）實物安全控制制度（ 7）文件記錄控制制度（ 8）業(yè)績報告控制制度（ 9）內(nèi)部審計制度 第二章《會計報表的設(shè)計》 第一節(jié)