【正文】 公司調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目， 37 貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。 36 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 6402 其他業(yè)務(wù)成本 本科目核算公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生支出。 6051 其他業(yè)務(wù)收入 本科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。 本科目可按生物資產(chǎn)的種類、群別為核算對(duì)象，并按成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 年度終了，應(yīng)交“本年利潤(rùn)”的科目余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。 本科目應(yīng) 當(dāng)分別“資本溢價(jià)”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。 公司發(fā)生應(yīng)交稅費(fèi)時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 /固定資產(chǎn)清理 /管理費(fèi)用 /所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（明細(xì)核算） 支付應(yīng)交稅費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅費(fèi)；期末如 為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 2203 預(yù)收賬款 本科目核算公司按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 本科目期末貸方余額，反映公司尚 未償還的短期借款。 22 本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 公司外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的金額 借：無(wú)形 資產(chǎn) 貸：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用 /其他業(yè)務(wù)支出 貸：累計(jì)攤銷 處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 借：銀行存款 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：無(wú)形資產(chǎn) 或 借：銀行存款 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 21 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 本科目期末借方余額，反映公司無(wú)形資產(chǎn)的成本。 因出售、報(bào)廢、毀損、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 18 貸： 銀行存款（發(fā)生費(fèi)用支出） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 收回固定資產(chǎn)出售價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí) 借：銀行存款 /原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)損失或收益時(shí) 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 （或非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 本科目期末借方余額，反映公司尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本科目核算公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 資產(chǎn)負(fù)債日，消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生減值，按其可變現(xiàn)凈值與成本的差額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 計(jì)提的消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備以后以得以恢復(fù)，應(yīng)在原有已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額 借：消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 發(fā)出消耗性生物資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí) 借：消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn) 備 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的消耗性生產(chǎn)物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。 本科目按周轉(zhuǎn)材料的種類，分別“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。 10 本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 1123 預(yù)付賬款 本科目核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 公司從銀行支取現(xiàn)金、收到銷售款及其他款項(xiàng)時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /其他應(yīng) 付款 公司現(xiàn)金交存銀行、支付費(fèi)用及其他款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 /銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /原材料 /其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 公司設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序登記。 （ 2）、固 定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法。 固定資產(chǎn)類別 預(yù)計(jì)折舊年限 辦公性設(shè)備 5 年 機(jī)械及動(dòng)力設(shè)備 12 年 生產(chǎn)專用設(shè)備 15 年 房屋類 30 年 其他建筑物 15 年 預(yù)計(jì)凈殘值率：固定資產(chǎn)原價(jià)的 5%。每日終了，應(yīng)當(dāng)結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金收入及支出的合計(jì)數(shù)，以及結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。 1012 其他貨幣資金 本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行 本票存款及外埠存款等其他貨幣資金，公司增加其他貨幣資金時(shí) 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 公司減少其他貨幣資金時(shí) 借：原材料 /銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 貸：其他貨幣資金 本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。 公司進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。 壞賬準(zhǔn)備具體計(jì)提方法是按照各級(jí)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)期末余額和相應(yīng)的比例計(jì)提，計(jì)提比例如下： 賬 齡 計(jì)提比例（ %） 1 年以內(nèi)（含 1 年，下同） 1 12 年 5 23 年 10 34 年 40 45 年 40 5 年以上 80 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí) 借：資產(chǎn)減 值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 公司購(gòu)入并驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，按實(shí)際成本 借：周轉(zhuǎn)材料 —— 低值易耗品（在庫(kù)） 12 貸：銀行存款 領(lǐng)用時(shí)，采用五 15 1601 固定資產(chǎn) 本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。 資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 本科目核算公司持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。 1702 累計(jì)攤銷 本科目核算公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 公司發(fā)生長(zhǎng)期待費(fèi)用時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 /原材料 攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用 /銷售費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 2201 應(yīng)付票據(jù) 本科目核算公司購(gòu)買材料、生物性資產(chǎn)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 26 本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。 2241 其他應(yīng)付款 本科目核算公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 本科目期末貸方余額，反映公司的資本公積。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 公司發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 貸：原材料 /庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)付職工薪酬 /生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 31 月末，將 “農(nóng) 業(yè)生產(chǎn)成本”相應(yīng)轉(zhuǎn)入 “消耗性生物資產(chǎn)” 和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”。 公司確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入時(shí) 借：銀行存款 /其他應(yīng)收款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余 額。 公司發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 /周轉(zhuǎn)材料 /銀行存款 期末，應(yīng)將本科目余額 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 公司發(fā)生的管理費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)付職工 薪酬 /應(yīng)交稅費(fèi) /累計(jì)折舊 35 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 6711 營(yíng)業(yè)外支出 本科目核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括 非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、盤虧損失等。 由于以前年