【正文】 　　(3)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、　　加班獎、先進獎、考勤獎等，一般應將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。　　4勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收?！　?11)企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題?！　?3)個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入征稅問題?！　?二)納稅期限　　(三)納稅申報　　第二節(jié)　個人所得稅法律制度　　一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定　　(一)居民納稅人和非居民納稅人　　1住所標準?！　?非居民企業(yè)所得?！　?符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產?！　?超過規(guī)定標準的捐贈支出?！　?4有關資產的費用。　　企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！　?社會保險費。　　4損失。　　9其他收入。　　四、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算　　應納稅所得額的計算公式為：　　應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損　　(一)收入總額　　1銷售貨物收入。(1比例稅率)　　應納稅額=組成計稅價格比例稅率+自產自用數(shù)量定額稅率　　3委托加工應納消費稅的計算?！　∥?、消費稅應納稅額的計算　　(一)銷售額的確定　　1從價計征銷售額的確定?！　?高爾夫球及球具。(2)柴油。(2)雪茄煙?！　?委托加工應稅消費品?！　、趹斵k理一般納稅人資格登記而未辦理的。當期全部銷售額　　(4)根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，一般納稅人當期購進的貨物或應稅勞務用于生產經營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣?！　、鄯钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務?！　、軓木惩鈫挝换蛘邆€人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義　　務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額?！　?8)營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定?！　?5)兼營的銷售額的確定?！　?二)征收率　　1征收率的一般規(guī)定。③飼料。　　(十一)征稅范圍的特殊規(guī)定　　三、增值稅稅率和征收率　　(一)稅率　　1基本稅率?！　?郵政服務?！　?納稅期限?！　?征稅對象。支付結算法律制度對預付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規(guī)定。支付結算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。建立對實體特約商戶、網(wǎng)絡特約商戶分別進行風險評級制度。信用卡預借現(xiàn)金業(yè)務包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉賬和現(xiàn)金充值。按不同標準，可以對銀行卡做不同的分類。　　禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票?！　?三)銀行本票的付款　　銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當日足額付款。　　銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。承兌附有條件的，視為拒絕承兌?！　∪?、票據(jù)行為　　(一)出票　　出票人必須與付款人具有真實的委托付款關系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無對價的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當事人的資金?！　?五)票據(jù)權利時效　　持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權利自票據(jù)到期日起2年?！　∑睋?jù)基本當事人包括出票人、付款人和收款人三種?！　〈婵钊俗兏~戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址等其他開戶資料后，應及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結算賬戶申請書?！　∑睋?jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。　　第三章　支付結算法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握銀行結算賬戶的管理　　(二)掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權利與責任、票據(jù)行為、票據(jù)追索　　(三)掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票　　(四)掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計息與收費　　(五)掌握匯兌、委托收款　　(六)熟悉支付結算的原則、支付結算的基本要求　　(七)熟悉銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷　　(八)熟悉各類銀行結算賬戶的開立和使用　　(九)熟悉托收承付、預付卡　　(十)熟悉結算紀律、違反支付結算法律制度的法律責任　　(十一)了解支付結算的概念和支付結算的工具　　(十二)了解銀行結算賬戶的概念和種類　　(十三)了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單　　(十四)了解網(wǎng)上銀行、第三方支付　　(十五)了解國內信用證　　[考試內容]　　第一節(jié)　支付結算概述　　一、支付結算的概念　　支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。評價標準不同?！　?六)總會計師　　國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師?！　∫平蝗藛T對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任?！　?二)會計人員回避制度　　國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度?！　?代理記賬機構及其從業(yè)人員應當履行下列義務：(1)遵守有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務?！　?對外提供財務會計報告。包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標準審計報告?！　∽詴嫀熂捌渌诘臅嫀熓聞账戎薪闄C構接受委托，依法對單位的經濟活動進行審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見?！　∝斦块T代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰?！　、趦炔渴跈鄬徟刂?。　?、谑跈鄬徟刂?。④適應性原則?！　∪?、會計監(jiān)督　　(一)單位內部會計監(jiān)督　　1單位內部會計監(jiān)督的概念。　　2會計檔案的銷毀?！　挝槐４娴臅嫏n案一般不得對外借出。因工作需要確需推遲移交的，應當經單位檔案管理機構同意。　　(2)會計賬簿類，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片及其他輔助性賬簿?！　?企業(yè)財務會計報告的對外提供?！　?2)記賬憑證填制的基本要求?！　?收入、支出、費用、成本的計算。　　3保證會計資料的真實和完整?！　《?、會計法律制度的適用范圍　　國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織(統(tǒng)稱單位)辦理會計事務必須依照《會計法》辦理。有期徒刑。記過?！　⌒姓幜P的種類有：警告。修理、重作、更換。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力?！　?四)審理和判決　　人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的除外?！　⌒姓讣勺畛踝鞒鲂姓袨榈男姓C關所在地人民法院管轄?！　∥濉⑿姓V訟　　(一)行政訴訟的適用范圍　　公民、法人或者其他組織認為行政機關和行政機關工作人員的行政行為侵犯其合法權益，有權向法院提起行政訴訟。行政復議機關負責法制工作的機構具體辦理行政復議事項，稱為行政復議機構?！　⌒姓妥h機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。　　當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級法院提起上訴?！　?訴訟時效期間的中止?！　?1)普通訴訟時效期間。　　2地域管轄。　　三、民事訴訟　　(一)民事訴訟的適用范圍　　公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產關系和人身關系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。　　仲裁應當開庭進行?！　≈俨脜f(xié)議應當具有下列內容：(1)請求仲裁的意思表示?！　?依據(jù)事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則。(2)仲裁由雙方當事人自愿選擇的中立第三者(仲裁機構)進行裁判。　　五、法律部門與法律體系　　法律部門劃分的標準首先是法律調整的對象，即法律調整的社會關系。法律?！　∪?、法律事實　　法律事實是法律關系發(fā)生、變更和消滅的直接原因?！　?4)法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有明確公開性和普遍約束性?！　—M義的法律專指擁有立法權的國家機關(國家立法機關)依照法定權限和程序制定頒布的規(guī)范性文件?！　?1)法是經過國家制定或認可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性?！　》申P系的內容是指法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。根據(jù)不同的標準，可以對法律行為做不同的分類。國際條約等?！　〗鉀Q經濟糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復議和行政訴訟?！　∠铝兄俨貌贿m用《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律予以調整：(1)勞動爭議的仲裁。仲裁委員會獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬關系?！　?六)仲裁裁決　　仲裁不實行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應當由當事人協(xié)議選定。調解書與裁決書具有同等法律效力?！　?三)訴訟管轄　　1級別管轄?！　≡V訟時效是指權利人在法定期間內不行使權利而失去訴訟保護的制度。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定?！　?不適用訴訟時效的情形?！　?二)行政復議申請和受理　　公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過30日。(3)本轄區(qū)內重大、復雜的案件。也可以直接向人民法院提起訴訟。但是，行政賠償、補償以及行政機關行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權的案件可以調解。消除危險。賠禮道歉。行政拘留。　　(三)刑事責任　　刑事責任是指犯罪人因實施犯罪行為所應承受的由國家審判機關(法院)依照刑事法律給予的制裁后果。沒收財產?！　挝回撠熑藨敱ＷC會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?！　?財物的收發(fā)、增減和使用。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。　　企業(yè)財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書?！　?財產清查。滿足條件的，單位從外部接收的電子會計資料附有符合《電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案?！　挝粰n案管理機構接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測，符合要求的才能接收?！稌嫏n案管理辦法》規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限。　　2單位合并情況下的會計檔案處置?！　挝唤⑴c實施內部控制，應當遵循下列原則：①全面性原則。④成本效益原則?！　、呖冃Э荚u控制?！　、邌螕?jù)控制。會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。　　(2)審計報告的種類和審計意見的類型。　　二、代理記賬　　(一)代理記賬機構的審批　　除會計師事務所以外的機構從事代理記賬業(yè)務，應當經縣級以上人民政府財政部門(簡稱審批機關)批準，領取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。(2)應當配備專人負責日常貨幣收支和保管。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作?！　∫话銜嬋藛T辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人(會計主管人員)監(jiān)交。公需科目包括專業(yè)技術人員應當普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術信息等基本知識。作用范圍不同?！　∷?、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任。銀行不墊款原則?！　€人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶?！　∷?、銀行結算賬戶的管理　　銀行結算賬戶的實名制管理、銀行結算賬戶變更事項的管理、存款人預留銀行簽章的管理、銀行結算賬戶的對賬管理。票據(jù)的取得，必須給付對價?！　?六)票據(jù)責任　　票據(jù)責任是指票據(jù)債務人向持票人支付票據(jù)金額的義務。背書人以背書轉讓票據(jù)后，即承擔保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責任。持票人對票據(jù)債務人中的一人或者數(shù)人已經進行追索的，對其他票據(jù)債務人仍可以行使追索權?！　?四)銀行匯票背書　　銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。　　單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支票。　　付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任?！　〕挚ㄈ藛适сy行卡，應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失?！　∷?、銀行卡清算市場　　自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內外資企業(yè)，均可申請在中國境內設立銀行卡清算機構。按照不同的標準，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型?！　∪⑽惺湛睢　∥惺湛钍鞘湛钊宋秀y行向付款人收取款項的結算方式。支付結算法律制度對辦理國內信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定?！　?客體?！　?3)定額稅率?！　?二)納稅人的分類　　1小規(guī)模納稅人?！　?生活服務?！　?1)自2017年7月1日起，一般納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%?！　?2)一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%?！　〔缓愪N售額=