淺談上市公司信息披露的問題及防范-免費閱讀
【正文】 但仍有不少注冊會計師法律責任意識和職業(yè)道德觀念比較淡薄?！稌嫹ā吠瑫r對單位內部會計監(jiān)督制度提出如下原則要求： ?。?）計帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約； （2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。三是檢查執(zhí)行效果，應由職業(yè)道德委員會對執(zhí)行決定情況進行后續(xù)檢查，以保證執(zhí)行效果。二是應形成正式的書面文件，不能是口頭的。 會計職業(yè)道德懲戒程序可分為以下幾個階段： ?。?）調查、分析和確認事實。它涵蓋法律、行政、經濟、道德上的獎懲，是一種將一些社會資源，如榮譽、資格、晉升、金錢等給予或剝奪的方式，主要作用在于對人的行為加以控制和驅使。會計人員良好的職業(yè)道德的形成是一個長期、漸進的過程，離不開嚴明的會計法律制度、正常的會計工作秩序、良好的會計從業(yè)環(huán)境和會計職業(yè)道德教育。由于大部分認為人力資源信息與分部信息涉及商業(yè)機密而提供公允價值與未來信息的會計成本較高，不愿反映這方面的信息，而投資者對這部分信息的需求較高，建議應加大對這些信息的強制程度。中小股東與大股東在獨立董事的選舉上有同等表決權，這樣才能讓獨立董事代表全體股東，特別是中小股東的利益?！ ∪⒔鉀Q公司會計信息披露不規(guī)范問題的建議： ?。ㄒ唬?解決上市公司會計信息失真問題，應該從完善公司治理出發(fā) ，降低國有股的比重，提高流通股的比重。有的會計師事務所還為虎作倀，對虛假的會計信息不單不揭露，還通過出具無保留意見的審計報告等手段，為作假者服務。 ?。ㄈ┕緯嬋藛T的“雙重身份”導致他們地位不高，利益得不到保障。因此，會計管制是政府以制度形式對會計信息尤其是對會計信息披露的干預，信息披露制度是會計管制的核心內容。歷史的教訓告訴我們，無論是計劃經濟還是自由市場經濟都不可能單純依靠市場或政府，市場和政府均不可或缺，兩者的有機配合才能確保經濟的健康發(fā)展。實踐中，監(jiān)事會成員大多數(shù)由公司內部人員擔任，在行政上置于總經理的領導之下，缺乏獨立性，因此，監(jiān)事會的監(jiān)督權通常流于形式。內部董事人既包括董事會中屬于企業(yè)內部管理人員或職工的董事，還包括主管部門的領導以及過去曾在該主管部門或其母公司任職，且無在其他股東單位任職經歷的董事。沈藝峰等（2002）認為董事會過大是ST公司董事會治理失敗的原因之一。這種約束力量對內部人產生了一定的制約作用，另一方面，流通股比例提高，意味著國家股、法人股比例的下降，這也降低了財務報告舞弊發(fā)生的可能性。股東結構是公司治理的重要組成部分，被視為公司治理的產權基礎。而對于廣大股市投資者來說，會計信息的失真會給他們的投資決策帶來誤導，以至投資失誤帶來損失，將會打擊投資者的信心，不利于股市的正常發(fā)展；信息披露的不規(guī)范，還容易產生內幕交易，造成公司內幕人士的“信息優(yōu)勢”，產生哄抬股價或刻意打壓股價以牟取暴利的現(xiàn)象；它動搖了人們對會計信息的信任，影響了政府的經濟決策，腐蝕了社會經濟的健康軀體，導致大量國有資產的流失，引發(fā)了政治、經濟和管理風險，造成了社會經濟生活的紊亂。表現(xiàn)為對關聯(lián)企業(yè)的交易信息披露不夠充分、對企業(yè)財務指標的揭示不夠充分；對資金投資去向及利潤構成的信息披露不夠充分、對一些重要事項的披露不夠充分。上市公司出于經營管理的特殊目的，通過各種不法手段，弄虛作假，故意歪曲或不報露真實信息。為此，我國采取了健全會計法規(guī)的思路，從1999年的《會計法》、2000年的《企業(yè)財務報告條例》，到2001年的《企業(yè)會計制度》，使我國會計法規(guī)體系處于不斷完善之中。但隨著我國資本市場出現(xiàn)一系列會計造假事件，如瓊民源的造假、藍田股份的欺詐等等，引發(fā)了人們對上市公司會計信息披露的信任危機。如四通高科虛假披露上市募集資金的使用情況、虛假披露96年、97年、98年中期公司的資產、收入、利潤的財務報告等。但有些上市公司由于擔心其所披露的信息影響其公司股票價格，往往遲遲不披露其公司的重大信息，造成投資者由于未及時得到該公司的重大信息，或者錯過獲利的機會，或者被套牢而慘遭損失。 通過大量的實例，無論是90年初的深圳原野到90年代末的瓊民源、紅光實業(yè)，還是東方鍋爐，再至銀廣夏事件，我認為造成我國公司會計信息失真的根源在于公司治理的缺陷，主要體現(xiàn)在：上市公司的股權結構不合理，國有股的比例過高，流通股的比例過低；董事會被內部人控制；監(jiān)事會失效等?！ 》ㄈ斯?，與國家股相比，法人股股東出于各自單位利益的考慮，相對來說具有更大的監(jiān)控動力和能力，法人股比例與公司績效正相關?！ 。?）董事會規(guī)?！ 《聲枪局卫淼闹行慕M成部分，保證會計信息是董事會的基本責任。據(jù)此得出：執(zhí)行董事比例越高，公司越容易發(fā)生財務報告舞弊。內部人或大股東為實現(xiàn)其控制目的，就會在一定程度上借助于失真的會計信息。此外，發(fā)生財務舞弊的公司往往存在一個更大規(guī)模的監(jiān)事會，我國的監(jiān)事會制度在抑制公司的財務報告舞弊方面沒
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