ipo若干財務(wù)問題處理策略-免費閱讀
【正文】 】（六）同一控制企業(yè)合并與申報財務(wù)報表J公司申請IPO，控股股東K同時還控制了l公司和m公司；在K的安排下，J于007年分別吸收合并了l和m。銷售返利存在跨期支付情況，發(fā)行人會計處理為：當年支付的部分，沖減主營業(yè)務(wù)收入；跨年度支付的部分，采取預(yù)提方式記入當期銷售費用。募集資金如果用于向其他企業(yè)增資或收購股份，應(yīng)提供相應(yīng)文件并在招股說明書中增加披露。（七）稅收政策發(fā)行后執(zhí)行的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。稅收優(yōu)惠重點關(guān)注地方性稅收優(yōu)惠的合法性，關(guān)注兩稅合并的影響等。主要產(chǎn)品銷售價格、原材料及燃料價格頻繁變動且影響較大的，就價格變動對利潤的影響作敏感性分析。（四）財務(wù)狀況及盈利能力分析（財務(wù)狀況）關(guān)注發(fā)行人財務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量報告期內(nèi)情況及未來趨勢的主要特點及主要影響因素。（二）公司基本情況及歷史沿革高度關(guān)注改制設(shè)立過程中資本和股本形成的合規(guī)性，設(shè)立時涉及集體資產(chǎn)量化給個人；公司歷史沿革中涉及國有及集體資產(chǎn)處置必須過程合法、權(quán)屬合規(guī)，或者得到有關(guān)部門的確認文件?！可陥蟛牧显谥谱髦袑τ诎l(fā)行人的信息披露應(yīng)秉著盡量詳細、全面的原則，對變動異常的項目，一定按規(guī)定詳細披露變動原因，否則審核時也會提出問題要求反饋，增加反饋意見問題數(shù)量。對公司內(nèi)部控制制度的關(guān)注和依賴；對未合并子公司和聯(lián)營公司缺乏必要的審計程序；對境外業(yè)務(wù)的審計證據(jù)不充分；對關(guān)聯(lián)關(guān)系認定的審計程序不夠深入；對異常事項或可能存在舞弊行為未履行充分審計程序；函證的實施存在欠缺；對或有事項的審計程序不到位；房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序問題；利用專家工作的問題。納稅鑒證報告。某擬上市公司第三大股東的關(guān)聯(lián)公司是公司的委托加工方，在2004年、2005年及2006年上半年與公司存在委托加工交易，金額分別為1,110萬元、2,618萬元和1,991萬元，%、%%。2）橫向與同行業(yè)（上市）公司比較分析。3）申報財務(wù)報表不能完全反映前三年會計政策、會計估計，是否需要專門說明，還是其差異通過備考利潤表及附注說明予以充分披露，如收入的確認原則，2007年前的確認方法與2007年度不一致，事實上對同一業(yè)務(wù)在報告期采用了兩種會計確認標準?！揪唧w銜接方法：擬上市公司在編制和披露三年又一期比較財務(wù)報表時，應(yīng)當采用與上市公司相同的原則，確認2007年1月1日的資產(chǎn)負債表期初數(shù)，并以此為基礎(chǔ)，分析《企業(yè)會計準則第38號―首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》第五條至第十九條對可比期間利潤表和可比期初資產(chǎn)負債表的影響，按照追溯調(diào)整的原則，將調(diào)整后的可比期間利潤表和資產(chǎn)負債表，作為可比期間的申報財務(wù)報表。（十）財務(wù)報表及附注披露的主要變化主要依據(jù)：《企業(yè)會計準則第30號—財務(wù)報表列報》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號―財務(wù)報告的一般規(guī)定（2010年修訂）》、《公開發(fā)行證券的公司財務(wù)報表及財務(wù)報表附注的一般定》(征求意見稿) 。原僅對上市公司再融資未達盈利預(yù)測數(shù)額規(guī)定了處罰措施，《管理辦法》明確規(guī)定IPO企業(yè)也適用此處罰。可以，但董事會或股東大會應(yīng)當履行相關(guān)決策程序。若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章與國家稅收法律、行政法規(guī)不一致，企業(yè)享受了地方優(yōu)惠政策，一般采取的措施是：由省級主管稅務(wù)機關(guān)出文確認擬上市企業(yè)沒有稅務(wù)違法行為，且不征收少繳的稅款，同時證監(jiān)會審核時，要求原股東承諾承擔有可能追繳的稅款。（1）當企業(yè)以整體經(jīng)營性資產(chǎn)出資發(fā)起設(shè)立公司時，屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)，即整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，不征收增值稅。公司的銷售返利存在跨期支付的情況，首次申報材料對于該經(jīng)濟事項的會計處理為：當年支付的部分，沖減主營業(yè)務(wù)收入，跨年度支付的部分，采取預(yù)提方式記入當期營業(yè)費用?！举Y金占用方式的總結(jié)值得學習。（四）IPO中除會計核算外的違規(guī)事項及其處理股東人數(shù)超過200人情形：部分擬上市企業(yè)采取職工入股，股東人數(shù)往往超過200人，一是財務(wù)賬面直接體現(xiàn)股東人數(shù)超過200人，另一種方式是采取“一拖多”，由有一人（或信托投資公司等）代多人持有股份。因此，在IPO架構(gòu)規(guī)劃中應(yīng)當考慮業(yè)績的連續(xù)計算問題。（二）股份公司設(shè)立過程中相關(guān)財務(wù)會計問題股份公司設(shè)立方式：發(fā)起設(shè)立—標準發(fā)起設(shè)立、部分改制、整體改制、合并改制；整體變更—有限公司依法整體變更股份公司；募集設(shè)立—公開募集設(shè)立?！竟蓹?quán)出資的問題需要重點關(guān)注下，是個新的問題。因此可能會導致審計失敗，嚴重影響事務(wù)所聲譽及發(fā)展。處理：應(yīng)當補辦并計提相關(guān)成本費用，否則屬于違反相關(guān)法規(guī)行為，發(fā)行上市存在障礙。（五）設(shè)計會計政策、會計估計應(yīng)當考慮的因素對特殊業(yè)務(wù)的會計政策，應(yīng)當充分考慮其合規(guī)性及合理性，如房地產(chǎn)收入確認、特殊的銷售業(yè)務(wù)收入確認原則等。（六）IPO中的主要涉稅事項會計政策、會計估計變更影響利潤涉稅處理因合理規(guī)劃擬上市企業(yè)會計政策、會計估計而影響申報期間損益（如利息資本化、折舊費用），按申報報表各期利潤總額以適用稅率計算所得稅。發(fā)起人以經(jīng)營性凈資產(chǎn)或經(jīng)營實體評估作價出資，評估增值部分納稅問題：（1）若以整體資產(chǎn)評估作價出資的，經(jīng)財政部和國稅總局批準，評估增值額不需可免征所得稅，未獲批準，需計入應(yīng)納稅所得，計繳所得稅；（2）若以其他非貨幣資產(chǎn)出資，應(yīng)當將增值部分計入應(yīng)納稅所得額，交納企業(yè)所得稅。（2）各股東承諾按各自股權(quán)比例承擔可能發(fā)生的補繳稅款。審核報告格式的變化。按規(guī)定需由中方控股（包括相對控股）或?qū)χ蟹匠止杀壤刑厥庖?guī)定的外商投資股份有限公司，上市后應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的要求繼續(xù)保持中方控股地位或持股比例。披露的招股意向書中財務(wù)資料的可比性；涉及發(fā)行條件的財務(wù)指標審核標準。本公司從2007年1月1日起全面執(zhí)行新的企業(yè)會計準則體系。財務(wù)指標的合理性。如何對待已經(jīng)廢止相關(guān)文件中有關(guān)財務(wù)指標，如關(guān)聯(lián)交易
教學教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1