【正文】 即：按照《增值稅若干具體問題的規(guī)定》 (國稅發(fā) (1993)154號 )第一條第 (四 )款的規(guī)定，基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件及建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值 稅。 至于在為新用戶安裝水管過程中又加收的總管維持費、增容費、外管工料費等，必須區(qū)分性質(zhì)對待。對上述文件中所述的“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主”， (94)財稅字第 026號文《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》進一步明確為是指“納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過 50％”，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到 50％。請問我們到底應(yīng)繳增值稅還是應(yīng)繳營業(yè)稅 ? 江西省廣昌縣自來水公司吳小毛昊小毛同志： 對經(jīng)營活動中既有銷售行為即增值稅應(yīng)稅行為，又有安裝勞務(wù)即營業(yè)稅應(yīng)稅行為，該如何繳稅，增值稅暫行條例實施細則、營業(yè)稅暫行條例實施細則都有原則規(guī)定。營業(yè)稅適用“ 服務(wù)業(yè) ” 稅目，所得稅看該經(jīng)濟實體是企業(yè)還是個體工商戶。有的同志認為，砍伐竹木是為了要掮運下山，是與交通運輸有關(guān)的勞務(wù)，因此，應(yīng)按營業(yè)稅 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目征稅。”。 另據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為營業(yè)稅的納稅人。當然，如果拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機 關(guān)批準，可以免征增值稅。但每戶只能享受一次免稅照顧。 如果香港居民將其內(nèi)地房產(chǎn)出租給他人使用，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對其出租內(nèi)地房屋取得的租金收入，除繳納營業(yè)稅和房地產(chǎn)稅外，其租金收入在扣除下列費用后，還應(yīng)按 20％的稅率按月計算繳納個人所得稅： 1．每次租金收入不超過 4000元的，減除費用 800 元；每次租金收入 4000 元以上的，減除 20％的費用： 2．在 出租房產(chǎn)過程中按租金收入繳納的營業(yè)稅，可憑完稅憑證從租金收入中扣除； 3．出租房屋實際發(fā)生的修繕費用，能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務(wù)人負擔的，可以從租金收入中扣除，但允許扣除的修繕費，以每次 800元為限，一次扣不完的，準許在下次繼續(xù)扣除，直至扣完為止?！肮芾碣M用”科目的核算內(nèi)容包括工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房 產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失以及 其他管理費等。 企業(yè)出租房產(chǎn)，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《營業(yè)稅稅目注釋》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)該繳納 5％的營業(yè)稅，計稅依據(jù)為納稅人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)從對 方取得的全部價款 (租金 )和價外費用。這里所說的房產(chǎn)，不僅包括以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)，而且包括房屋的附屬設(shè)備，即與房屋不可分割的組成部分以及不單獨計價的配套設(shè)施，主要有：暖氣、衛(wèi)生、通訊、照明、煤氣等設(shè)備，各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。如果職工將購買的房出租，職工個人需要按房屋租金收入的 4％繳納房產(chǎn)稅。請問：我們 是否應(yīng)繳納這兩種稅 ? 北京某事業(yè)單位北京某事業(yè)單位： 由于來信沒有說清楚這些家屬住房的產(chǎn)權(quán)所屬關(guān)系，所以分兩種情況回答這個問題。 至于胡新鵬同志提到的，為什么兩間房中一間做生意要繳房產(chǎn)稅和土地使用稅，另一間未做生意就不用繳一分錢，這是因為《房產(chǎn)稅條例》第五條規(guī)定個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)是免征房產(chǎn)稅的。該條例規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》 (以下簡稱《房產(chǎn)稅條例》 )是 1 986年發(fā)布的，規(guī)定“房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。個人出租自有房屋凡用于經(jīng)營的，應(yīng)在簽訂合同時按租賃金額的干分之一貼花。按照這一規(guī)定，個人出租房屋的稅收負擔將大幅降低。如果營銷員當月取得的勞務(wù)收入達到所在省地方稅務(wù)局規(guī)定的起征點，則應(yīng)按全額計算應(yīng)納稅額。按照我國現(xiàn)行所得稅法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的課稅，而個人所得稅是對個人來自境內(nèi)、境外所得的課稅，二者的納稅主體不同，這是兩個不同的稅種。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 ([94]財稅字第 001號 )的規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征 10％，用于社會性開支的費用，而不再執(zhí)行所得稅前提取 10％的辦法。請問：他們的回答是否有政策依據(jù) ?這筆利潤是否應(yīng)征收個人所得稅 ? 5．為鼓勵銷售員及時收回貸款，并根據(jù)審慎性原則，我公司提取了一筆業(yè)務(wù)費作為獎勵開支。因此，免稅商店零售免稅貨物時應(yīng)繳納增值稅。 以上這些再就業(yè)稅收政策，在執(zhí)行過程中．應(yīng)遵循不累加享受的原則．即：不能同時享受兩項稅收優(yōu)惠政策。 下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、 從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起， 3年內(nèi)免征個人所得稅；第一年免稅期滿后同樣由縣以上主管稅務(wù)機關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核．符合條件的，可繼續(xù)免征 1～ 2年。 1 999年 3月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》 (以下簡稱《通知》 )(國稅發(fā) [1999]43 號 )。按照征管范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅 的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額由國家稅務(wù)局負責核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額及收益額或附征率由地方稅務(wù)局負責核定，個人所得稅也是由地稅局負責核定征收。經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格的，方可獲得《社會福利企業(yè)證書》，享受各項稅收優(yōu)惠政策。因此，你們可向本地稅務(wù)機關(guān)提出減征個人所得稅申請，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù) 實際情況．確定應(yīng)納個人所得稅額的大小?，F(xiàn)我弟打算開一間雜貨店，以維持生活。民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，征免城鎮(zhèn)土地使用稅由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 城市維護建設(shè)稅。 目前，我國對殘疾人的稅收優(yōu)惠政策主要有以下內(nèi)容： 增值稅。 上述免稅政策按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》 (國發(fā) [1997]37 號 )的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。 國家鼓勵類的外商投資企業(yè)是指以《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中規(guī)定的鼓勵類項目和由國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會和對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》（第 18號令）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的企業(yè)。 2．進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。如果 2020 年（不含）之前已經(jīng)獲利并自 獲利年度起實際享受了企業(yè)所得稅“兩免”政策期滿的，不再重復(fù)執(zhí)行“兩免”政策，從 2020 年起執(zhí)行企業(yè)所得稅“三減半”的政策；如果 2020 年（不含）之前已經(jīng)獲利并自獲利年度起實際享受企業(yè)所得稅“兩免”政策未滿兩年的，繼續(xù)執(zhí)行剩余的免稅期限及“三減半”的政策。三是軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 三、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠 在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，不分所有制形式，均可享受以下優(yōu)惠政策： （一）增值稅的優(yōu)惠 自 2020年 6月 24日起至 2020年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。 按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請享受稅收優(yōu)惠時，應(yīng)當提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準 。 企業(yè)在申請減免稅時應(yīng)當提供有關(guān)部門出具的 確認為高新技術(shù)企業(yè)的證明文件，報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準。 9．企業(yè)的經(jīng)營期在 10年以上。 3．企業(yè)的負責人是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員。 （二）國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè) 繼北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)批準成立之后，國務(wù)院于 1991年又選定一批開發(fā)區(qū)作為國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)工發(fā)區(qū)，并給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。 一、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）的優(yōu)惠政策 （一）北京新技術(shù)開發(fā)試驗區(qū)內(nèi)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè) 北京新技術(shù)開發(fā)試驗區(qū)成立于 1988年，對設(shè)立在試驗區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)，即從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營一種或多種新技術(shù)及其產(chǎn)品的技術(shù)密集、智力密集的經(jīng)濟實體，實行以下減征或免征稅收的優(yōu)惠： 對試驗區(qū)的新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收所得稅。1．高新技術(shù)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策 鐘稅官： 我是江蘇正昌集團公司的一名會計，目前公司正在申報國家重點高新技術(shù)企業(yè)（國家火炬中心評定）。企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達到當年總產(chǎn)值 40%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核定，減按 10%的稅率征收所得稅。 這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)包括：武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、南京浦口高新技術(shù)外 向型開發(fā)區(qū)、沈陽市南湖科技開發(fā)區(qū)、天津新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、西安市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、成都高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、威?；鹁娓咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中山火炬高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、長春南湖南嶺新技術(shù)工業(yè)園區(qū)、哈爾濱高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、長沙科技開發(fā)試驗區(qū)、福州市科技園區(qū)、廣州天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、合肥科技工業(yè)園、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、杭州高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、蘭州寧臥莊新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)、石家莊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、濟南市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、上海漕河涇新興技術(shù)開發(fā)區(qū)、大連市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、深圳科技工業(yè)園區(qū)、廈門火炬高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、 海南國際科技園等。 4．具有大專以上學歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的 30%以上，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的 10%以 上。 興辦高新技術(shù)企業(yè)，須向開發(fā)區(qū)辦公室提出申請，經(jīng)開發(fā)區(qū)辦公室進行考核，由省、市科委批準并發(fā)給高新技術(shù)企業(yè)證書。 另外，設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的被確認為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。 （三）外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦、擴建成的先進技術(shù)企業(yè) 外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦、擴建先進技術(shù)企業(yè)，可依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。四是企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。 3．自 2020年 1月 1日起至 2020年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)，封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)，封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，按 40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè) 所得稅稅款。 對符合上述規(guī)定的含有成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。 2．經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅 ，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。 4．對為保護生態(tài)環(huán)境，退耕還林 (生態(tài)林應(yīng)在 80％以上 )、草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年份起 10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 鐘稅官 3．殘疾人可享受哪些稅收優(yōu)惠政策鐘稅官： 我剛從部隊復(fù)員分配到國稅部門工作不久。 1．由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅； 2．供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器免征增值稅； 3．殘疾人員個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅； 4．由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，安置“四殘” (指盲、聾、啞和肢體殘疾，下同 )人員比例占企業(yè)生產(chǎn)人員 35％以上．有健全的管理制度，建立了“四表一冊”，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職 IT 資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊，并經(jīng)民政、稅務(wù)部 門驗收合格，發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》的，可享受國家給予的增值稅優(yōu)惠政策。城市維護建設(shè)稅是隨同增值稅、消費稅、營業(yè)稅附征的，所以，如果免征增值稅、消費稅、營業(yè)稅，也就免征城市維護建設(shè)稅。 車船使用稅。請問殘疾人開雜貨店是否要向國稅局和地稅局繳稅 ?希望能夠給予解答。 按照征管職責范圍的劃分，增值稅和個體戶經(jīng)營所得個人所得稅分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征收管理。 在日常管理中，主管稅務(wù)機關(guān)與民政部門 對社會福利企業(yè)實行聯(lián)合年檢，定期審查納稅人報送的資料，核實社會福利企業(yè)的殘疾人安置比例，簽署年檢意見。 由于你們的經(jīng)營業(yè) 務(wù)是銷售文體用品，應(yīng)繳納增值稅，所以應(yīng)納稅經(jīng)營額由主管國稅機關(guān)核定?！锻ㄖ访鞔_，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的下崗職工可享受到最長期限為 3年的稅收優(yōu)惠。 另據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》 (財稅 [2020]208號 )規(guī)定，對持有勞動保障部門頒發(fā)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗失 業(yè)人員在 2020年底前從事個體經(jīng)營活動的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，可享受以下優(yōu)惠政策： 對從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的 (除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等外 )可享受 3年免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和