【正文】 無論其制作地點遠近，企業(yè)核算形式如何，應一律照章征收增值稅。 鐘稅官 22．建筑安裝企業(yè)制作銷售鋁合金門窗如何繳稅鐘稅官： 我是從事建筑裝潢的個體戶，主要承接鋁合金門窗的制作及 安裝業(yè)務。因此應繳營業(yè)稅。兩項收入是分開的，你公司亦是將安裝收入和自來水銷售收入?yún)^(qū)分開的。 判斷一項銷售業(yè)務是否混合銷售行為，雖 是由國稅機關來確認．但這一確認必須符合法律規(guī)定。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，包括從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主．并兼營非應稅勞務 (指營業(yè)稅應稅勞務，編者注 )的企業(yè) 、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者在內(nèi)。從來信看，你公司作為自來水公司無疑是屬于增值稅納稅人，但同時又兼營自來水管的安裝業(yè)務，正是上條規(guī)定所指的范圍；并且，銷售自來水收入你們向國稅部門申報了增值稅．安裝收入向地稅部門申報了營業(yè)稅，說明你公司對銷售自來水收入與安裝自來水管收入是能分開核算的，因此也就不存在將安裝收入并入銷售自來水收入一并繳納增值稅的情況。可前不久，縣國稅干部檢查認為應將這些收入作為價外收入并入水費收入一起征收增值稅；還有的國稅干部說我公司以從事貨物生產(chǎn)為主兼營非應稅勞務 (安裝水管 )屬混合銷售行為，應當連安裝收入一起全部繳納增值稅。 來信中提到的國稅發(fā) [1994]159號文中第三條第四款中 “ 理貨 ” ，指的是在港口等處從事貨物整理的業(yè)務。如果受雇砍伐竹木的是個人，則個人從甲單位取得的勞動所得應按個人所得稅法中 “ 勞務報酬所得 ” 項目繳稅，由甲單位在支付報酬時代扣代繳。請問鐘稅官，正確的征稅稅目應是哪一個 ?國稅發(fā) [1994]159 號文中 “ 三、關于與運營業(yè)務有關勞務征稅問題第四款 ‘ 理貸 ’ 是否指的就是這種情況 ? 江西省奉新縣地方稅務局甘坊分局 王遠平王遠平同志： 你的來 信沒有說清楚，砍伐竹木的單位或個人與竹、木擁有者是什么關系。你應到當?shù)貒悪C關辦理稅務登記，以便稅務機關進行稅收管理。 從工商行政管理機關對你核定的經(jīng)營范圍來看，接受其他單位和個人的委托，按照他們所提供的廣告設計方 案加工制作路牌、廣告牌、燈箱的行為，不屬于廣告業(yè)，而應是廣告美術的范疇。請問：制作路牌、廣告牌等取得的收入應該如何繳稅 ?我已在地稅局辦理了稅務登記，還要到國稅局辦理稅務登記嗎 ? 四川省南部縣某納稅人南部縣某 納稅人： 對制作路牌、廣告牌等取得的收入如何繳稅的問題，我想首先應區(qū)分廣告業(yè)和廣告美術這兩個概念。同時，丁某還應一并繳納城建稅和教育費附加。請問：我把飯店租給丁某后，應該由誰繳稅 ? 四川 王某 王同志： 從事餐飲業(yè)的經(jīng)營者，主要涉及的稅種有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加等。請問對該俱樂部應如何征稅 ? 趙長軍趙長軍同志： 該俱樂部應就各項營業(yè)收入分別繳納營業(yè)稅和增值稅。對此，我公司認為，由 于我們拍賣的是法院查封貨物，而非普通商品，因此只應繳納營業(yè)稅，不應繳納增值稅，請問我們的看法正確嗎 ? 某拍賣公司某拍賣公司： 《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》 (國稅發(fā) [1999]40號 )規(guī)定，凡是拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，均應按照 4％的征收率繳納增值稅；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費則應繳納營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國 營業(yè)稅暫行條例》及其 細則的有關規(guī)定，行政事業(yè)單位分配的福利房，應當征收營業(yè)稅。3年內(nèi)，可免征土地使用稅。請問： 1．行政事業(yè)單位分配的福利房是否按“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅 ?2．若繳納營業(yè)稅，其計稅依據(jù)是單位建房的全部造價還是按房改政策職工繳納的房款 ?5．對于單位福利分房，國家在稅收上是否有特殊規(guī)定或優(yōu)惠政策 ? 安徽省祁門縣稅務師事務所祁門縣稅務師事務所： 有關住房制度改革中的稅收政策問題，財綜字 (1992)第 106號《財政部印發(fā) (關于住房制度改革中財政稅收政策的若干規(guī)定 )的通知》 (以下簡稱《通知》 )作了具體解釋。 另外，該公司作為房產(chǎn)所有者．還應以取得的租金收入為計稅依據(jù)，按 1 2％的稅率繳納房地產(chǎn)稅。 又據(jù)《中華人民共 和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》 及其實施細則的規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所．而有取得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得的 (其中包括將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得租金的 )，扣除營業(yè)稅稅額后，應繳納 20％的所得稅。就你公司的情況而言，在 “經(jīng)營稅金及附加”科目中核算的是公司出租開發(fā)產(chǎn)品應繳納的營業(yè)稅。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。像你們提到的這種情況，產(chǎn)權(quán)所有者將房屋出租，那么它應以租金收入乘以 1 2％的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。這就意味著，即使房屋沒有出租，而是所有者自己使用，那么作為房屋的產(chǎn)權(quán)人，也應繳納房產(chǎn)稅。 根據(jù) 1 986年 9月 1 5日國務院發(fā)布的《中華人民共和國 房產(chǎn)稅暫行條例》 (以下簡稱《房產(chǎn)稅暫行條例》 )，房產(chǎn)稅 是以房屋為征稅對象，按照房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值或出租房屋的租金收入為計稅依據(jù)而征收的一種稅。但是，一般單位都是 以成本價將單位住房出售給職工，因此沒有增值額，也就達不到土地增值稅的納稅標準。第二種情況是單位將房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給職工，即職工購買了這部分房產(chǎn)。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》 (以下簡稱《條例》 )的規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，因此你單位是房產(chǎn)稅的納稅義務人。幾年前購買了一些職工家屬住房 (當時列入國家基建計劃內(nèi) )分給本單位職工居住。至于個人所有的居住房屋和院落用的土地使用稅的征或免， (88)國稅地字第015號文《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》是將其交由各省、 自治區(qū)、直轄市稅務局確定的。他們將征收標準逐年提高，有可能是在上述稅法規(guī)定的權(quán)限范圍提高了稅額標準。土地使用稅每平方米年稅額為：大城市 5角到 10元；中等城市 4角至 8元 ；小城市 3角至 6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 2角至 4元。以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的，適用 1． 2％的房產(chǎn)稅稅率；以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的，適用 1 2％的房產(chǎn)稅稅率。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。產(chǎn)權(quán)所有人 、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因此，胡新鵬同志，你縣地稅機關在鎮(zhèn)上征收房產(chǎn)稅是有法律依據(jù)的。我們認為，公司所有房產(chǎn)均有原值，按《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條精神，房產(chǎn)稅應依照房產(chǎn)原值一次減除 1 0％～ 50％后的余值計算繳納。 個人出租房屋，月租金在 4000元以下的，應按月租金收入扣除 800元費用以及已繳納的上述營業(yè)稅等稅費后的余額計算個人所得稅：月租金收入在 4 000 元以上 的，應按月租金收入扣除 20％費用及已繳納的營業(yè)稅等稅費后的余額計算個人所得稅，稅率均為 1 0％ (原稅率為 20％ )。在繳納營業(yè)稅的同時，按繳納營業(yè)稅稅額的 7％和 3％繳納城市維護建設稅和教育費附加。房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋，按租金收入的 4％ (原稅率為 1 2％ )繳納房產(chǎn)稅。請問出租房屋都要繳哪幾種稅 ? 讀者小王小王同志： 按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，個人出租房屋主要涉及房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加、印花稅、個人所得稅等稅種。營銷費用的扣除比例為營銷員每月收入的 10％～ 1 5％。保險營銷員為公司提供推銷、代理等服務活動取得的傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，無論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應計入個人從事服務業(yè)應稅勞務的營業(yè)額，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 (以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》 )及其實施細則和其他有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅；上述收入扣除已繳納的營業(yè)稅稅款后．應計入個人的勞務報酬所得，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的其他有關規(guī)定計算征收個人所得稅。 來信對企業(yè)利潤分配的情況講得不是很清楚，這里只能根據(jù)信中內(nèi)容假設兩種情況。 最后，關于黎福根獲取的利潤是否應繳納個人所得 稅的問題。 其次，關于預提的業(yè)務費是否能在所得稅前扣除的問題。這里所說的投資為主．其含義是農(nóng)村集體經(jīng)濟組織或者農(nóng)民投資超過 50％，或者雖不足 50％， 但能起到控股或者實際支配作用。但稅 務機關堅持把這筆費用轉(zhuǎn)入利潤，稅務機關的作法正確嗎 ? 湖南長沙豐日電氣集團有限公司豐日電氣集團有限公司： 你公司的來信涉及企業(yè)所得稅和個人所得稅兩方面的問題，下面分別進行解答。而我公司認為，該利潤已繳納企業(yè)所得稅，不應再征收個人所得稅。 1 998年，公司進行股份制改造，成立長沙豐日電氣集團有限公司，法人代表仍為黎福根。 根據(jù)國家有關規(guī)定，免稅商品所免征的稅種包括關稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅等，并非免去所有環(huán)節(jié)的所有稅種的稅。 在納稅人選擇的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后，若納稅人還具有享受另一項稅收優(yōu)惠政策的資格，經(jīng)向稅務機關申請核準后，則可開始享受該項稅收優(yōu)惠政策。在那些未將起征點選定在高限的省、市、自治區(qū)中，有一些也規(guī)定，對從事個體經(jīng)營的下崗失 業(yè)人員，增值稅和營業(yè)稅的起征點適用高限，即月營業(yè)額 5000元和 3000元。 此外，在 2020年底前，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，還免收屬于登記類、管理類的費用，即從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員辦理稅務登記時，可享受免收稅務 登記證工本費的優(yōu)惠。具體如下： 下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起、個體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60％以上的企業(yè)自其領取稅務登記證之日起， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅，但第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征 12年。 《通知》規(guī)定，凡實行勞動合同制以前參加工作的國有企業(yè)正式職工 (不含從農(nóng)村招收的臨時合同工 )，因企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等原因而下崗，但尚未與企業(yè)解除勞動關系、沒有在社會上找到其他工作的人員，以及實行勞動合同制以后參加工作、合同期未滿而下崗的人員，從事社區(qū)居民服務業(yè)，都可享受此項稅收優(yōu)惠政策，但前提是必須持有當?shù)貏趧雍蜕鐣Ｕ喜块T核發(fā)的下崗證明到當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案或者按規(guī)定辦理稅務登記。 雖然你們實行的是定期定額管理，也必須在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)如實申報經(jīng)營情況，報送納稅申報表。為便于管理，地稅機關直接以國稅機關核定的應納稅經(jīng)營額，乘以同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的平均收益率，得到收益額，并以此計征個人所得稅。根據(jù)《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》的規(guī)定。對不符合條件的，取消稅收優(yōu)惠，并建議取消社會福利企業(yè)資格。 稅務認定管理機關審閱納稅人填報的表格內(nèi)容是否符合要求、所附資料文件是否齊全后．向納稅人制發(fā)《稅務文書領取通知單》。納稅人涉及到這兩個稅種的，應分別向國稅局和地稅局繳納稅款。如果兩位殘疾人朋友的經(jīng)營規(guī)模較小，銷售額未能達到起征點，那么可以免繳增值稅。 江西省廣昌縣教育局龔曉青肖慶平、龔曉青二位同志： 一般說來，納稅人經(jīng)營小賣店主要涉及的稅種有增值稅和個人所 得稅?？墒俏抑心隁埣?，又無任何手藝，不擺小攤又能干些什么 ?現(xiàn)在由于各種原因，我的生意不好，難以維持日常生活。殘疾人專用的車輛免征車船使用稅。殘疾人員的所得經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準可以減征個人所得稅。 企業(yè)所得稅。 營業(yè)稅。從事商品批發(fā)、零售的民政福利企業(yè)不能享受。只有當殘疾人的經(jīng)營行為和所得符合國家稅法對殘疾人的稅收優(yōu)惠條件，并經(jīng)有關稅務機關審核批準后，方可享受有關稅收優(yōu)惠。最近，我在清查漏征漏管戶工作中，發(fā)現(xiàn)少數(shù)個體 工商戶以“殘疾”為名，從未向稅務機關申報納稅。 6．對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅 的進口商品目錄 (2020 年修訂 )》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 5．對西部地區(qū)公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建 設用地免征耕地占用稅。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、 7K 力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠主要有： 1．在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在 2020年至 2020年期間，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 集成電路設計企業(yè)設計的集成電路，如在境內(nèi)確實無法生產(chǎn)，可在國外生產(chǎn)芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認定后，進口時按優(yōu)惠暫定稅率征 收關稅。 （三）關稅和進口增值稅優(yōu)惠 對經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發(fā) [1997]37 號文件規(guī)定的〈外商投資項目不予免稅的進口商品目錄〉和《國內(nèi)投資項目不 予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。再投資不滿 5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。從 2020年起執(zhí)行企業(yè)所得稅“三減半”的政策，如果 2020年（不含）之前實際享受企業(yè)所得稅“兩免”政策未滿兩年的，繼續(xù)執(zhí)行剩余的免稅期限及“三減半”的