【正文】 以業(yè)務宣傳名義向客戶或特定關(guān)系人贈送禮品的支出，不屬于業(yè)務宣傳費。 ? 國稅函 [2022]908號：納稅人從事代理業(yè)務，應以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。 ? 當年應納稅所得額： 4000 15%22040100200=40。 ? 房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅處理辦法 .doc 2022/6/3 125 ? 第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、區(qū)、市國稅局、地稅局按下列規(guī)定進行確定 : 、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于 15％。 ? 在主體內(nèi)修建臨時售樓部、樣板房的，其發(fā)生的設計、建造、裝修等費用，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應計算收入并準予扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 2022/6/3 115 ? 安徽省地方稅務局關(guān)于若干稅收政策問題的公告 (公告 2022年第 2號 ) ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時收取的定金、誠意金等，應一并計入銷售收入預征土地增值稅。 2022/6/3 110 ? （三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用本條（一）、（二）項所述兩種辦法。 2022/6/3 106 ? (二 )企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出， 除符合本通知第二條規(guī)定外 ，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1。 ? 關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 .doc 2022/6/3 96 ? 印花稅處理 ? 印花稅稅率表 .doc ? 國家稅務總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知 .doc 2022/6/3 97 ? 二十、利息費用中的主要檢查項目 ? 《 實施條例 》 第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： ? ① 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； ? ② 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。一般按照當?shù)囟悇諜C關(guān)制定的標準執(zhí)行；未指定標準的，參照當?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費標準合理處理。 2022/6/3 89 ? 北京地區(qū) 單位（ %） 個人（ %） ? 養(yǎng)老保險費： 20 8 ? 醫(yī)療保險費： 10 2% +3元 ? 失業(yè)保險費： ? 工傷保險費： 根據(jù)行業(yè)范圍確定費率 ? 生育保險費： % 0 ? 公積金繳費： 根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇住房公積金繳費比例。 ? 國家稅務總局公告 2022年第 24號 ? 企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的 《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 在企業(yè)所得稅稅前扣除。 2022/6/3 81 ? 辭退員工一次性經(jīng)濟補償可以稅前列支 ? 財稅 [2022]157號 個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照 《 關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知 》（國稅發(fā) [1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。 ? ⑤ 企業(yè)會議發(fā)生的合理的餐費計入會議費。可售面積單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定： 可售面積單位工程成本 =成本對象總成本 247。小區(qū)另建有公共配套設施 600萬元。指按期內(nèi)某一成本對象預算造價占全部成本對象預算造價的比例進行分配。 權(quán)益區(qū)分原則 ? 開發(fā)項目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應結(jié)合上述原則分別劃分成本對象進行核算。（ %） =； %= ? ⑥ 裝飾業(yè)務處理 ? 關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知 .doc 2022/6/3 65 費用構(gòu)成 單位 數(shù)量 單價 合計 1 直接費 100 A 人工費 20 B 材料費 60 C 機械費 20 2 管理費（ A 10 % ） 2 3 利潤（ 1+2） 10 % 4 成本（ 1+2+3） 5 各項規(guī)費 4 *% 6 稅金（ 4+5） % 4 7 費用總計 122 工程計價清單 2022/6/3 66 ? 《 實施細則 》 第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其應稅勞務的營業(yè)額： ①提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為； ? ②財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 2022/6/3 60 ? 舉例： 舉例：某房地產(chǎn)企業(yè)就地安置拆遷戶5000平米，市場售價 8000元 /平米，土地成本 2億元，建筑施工等其他開發(fā)成本 ，總可售面積 80000平米。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。 2022/6/3 47 (三 )企業(yè)所得稅征稅 ? 第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? (1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定； ? (2)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定； ? (3)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； 2022/6/3 48 ? (4) 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； ? (5) 利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。 2022/6/3 45 （二）營改增之后 ? 在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照國稅函 [2022]98號第 9條規(guī)定執(zhí)行。由于雙方?jīng)]有進行貨幣結(jié)算，因此，應當按照規(guī)定分別核定雙方各自的營業(yè)額。 ? 土地增值稅中表述的拆遷補償支出是指 “ 凈支出 ” ，與企業(yè)所得稅的規(guī)定不同。對通過 “ 招、拍、掛 ” 程序承受國有土地使用權(quán)的，應按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。房屋原價應根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。由于受國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的影響，這兩家公司（轉(zhuǎn)讓方）于 2022年 5月將其擁有的欽州公司的全部股份轉(zhuǎn)讓給中國石油化工股份有限公司和廣西壯族自治區(qū)石油總公司（受讓方）。 ? 財政部國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅土地使用稅有關(guān)問題的通知四 .doc 2022/6/3 13 ? 國稅發(fā) [2022]89號 ? 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，對國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權(quán)，并按照 《 土地管理法 》規(guī)定標準支付給單位和個人的土地及地上附著物（包括不動產(chǎn)）的補償費，不征收營業(yè)稅。 2022/6/3 5 ? 合法有效憑證判斷 ? 營業(yè)稅暫行條例實施細則第十九條 符合國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； ? 財政部國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 .doc 2022/6/3 6 ? 支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證； ? 支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明； ? 國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 2022/6/3 11 ? 《 國有土地上房屋征收與補償條例 》 （國務院令第 590號） ? 第十七條 作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括： （一）被征收房屋價值的補償； （二）因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償； （三）因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補償。有批準權(quán)的人民政府準予轉(zhuǎn)讓的，應當由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并依照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。 2022/6/3 19 ? 三、股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅務機關(guān)檢查關(guān)鍵點 ? ? 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 .DOC ? 國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知三 .doc 2022/6/3 20 ? ? 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需繳納 20%的個人所得稅 ? 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)不得平價或低價轉(zhuǎn)讓避稅 ? 國家稅務總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知 .doc ? 國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告 .doc 2022/6/3 21 ? 四、土地使用權(quán)評估增值的稅務風險問題 ? 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第 56條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。 2022/6/3 24 ? 國稅函發(fā)［ 1998］ 289號 一、在城市信用社改制為城市合作銀行過程中 ,個人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評估增值數(shù)額，應當按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，稅款由銀行負責代扣代繳。 ：由縣以上人民政府公示的土地基準地價。土地價款的具體范圍包括：以招標、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)所確定的總成交價款；轉(zhuǎn)讓劃撥國有土地使用權(quán)或依法利用原劃撥土地進行經(jīng)營性建設應當補繳的土地價款。具體的交換方式也有以下兩種： 2022/6/3 34 ? （一）土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權(quán)。 2022/6/3 38 ? （二）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項目利 期應納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。 2022/6/3 43 ? 前期工程費差異 ? 企業(yè)所得稅 : 指項目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。 ? 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，如果在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。 2022/6/3 52 ? 舉例：某房地產(chǎn)企業(yè)就地安置拆遷戶 5000平米，市場售價 8000元 /平米，土地成本 2億元，建筑施工等其他開發(fā)成本 8000萬元，總可售面積80000平米。 ? 分析：安置用房視同銷售處理，按規(guī)定確認收入，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。 ? 例：工程總價款 1000萬元，甲供材 400萬元，施工方收入 600萬元。 2022/6/3 69 ? 功能區(qū)分原則 ? 開發(fā)項目某組成部分相對獨立，且具有不同使用功能時，可以作為獨立的成本對象進行核算。 ? 。 ? ④ 其他