【正文】 如有不符情況，應(yīng)查明原因。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ◆應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費申報明細(xì)表 ◆ 收集被估單位的工資、福利政策等。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆回函情況表。 ◆ 盤點應(yīng)付票據(jù)并與申報明細(xì)表所列各項目核對； ◆ 抽查與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)的合同等資料并與對應(yīng)的應(yīng)付票據(jù)核對； ◆ 應(yīng)查明是否有長期未付票據(jù)，并查明相應(yīng)的原因， 49 證 實確實存在債權(quán)人。 三、 整體資產(chǎn)評估 工作底稿 資料 （或前三年）資產(chǎn)負(fù)債表； （或前三年）損益表； （或前三年）不同產(chǎn)品項目分類成本表； （或前三年）主要產(chǎn)品單位成本表； 業(yè)前五年（或前三年）期間費用明細(xì)表 ； （要分析產(chǎn)品的銷售數(shù)量及價格）、成本費用、稅賦及追加投資的預(yù)測分析 資料； （目標(biāo)、戰(zhàn)略和措施） ； 資項目的可行性研究報告 ； 47 析 ； 、貸款與利息支出情況 資料； 、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及有關(guān)經(jīng)營合同、章程復(fù)印件 ； 、行業(yè)盈利水平，同業(yè)競爭情況和主要競爭對手分析（包括產(chǎn)品的 技術(shù)水平、市場占有情況、研究開發(fā)能力、客戶狀況和營銷方式等） ； 產(chǎn)品銷售成本、銷售費用 、 管理費用、財務(wù)費用 、 營業(yè)利潤分析表； 相關(guān)依據(jù)資料 ； 15. 折現(xiàn)率確定的依據(jù)資料； 16．評估計算中使用參數(shù)的取值、計價標(biāo)準(zhǔn)資料； 17．評估技術(shù)說明初稿； 18. 評估結(jié)果及 技術(shù) 說明的復(fù)核意見； 流動負(fù)債評估 短期借款 （ 1）評估過程 ◆ 將明細(xì)表總計金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、總帳、明細(xì)帳核對，如有審計后的資產(chǎn)負(fù)債表，則 與審計后的資產(chǎn)負(fù)債表相核對。 收益預(yù)測分析是企業(yè)整體資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)，而任何預(yù)測都建立在一定假設(shè)條件下。 資項目的可行性研究報告。它們是： 其計算公式如下： V F i tt n? ? ??? ? ( )11 式中： V——資產(chǎn)的評估價值； ?F ——資產(chǎn)創(chuàng)造的超額收益； i——適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率； t——第 t 年份； n——資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命。 (五 )專有技術(shù)的成本費用和歷史收益情況 ，自我開發(fā)的技術(shù)包括投入的時間、人力在（工作日數(shù)量及人員技術(shù)結(jié)構(gòu)）、資金、物質(zhì)和材料的數(shù)量和價值等方面的原始憑證和情況介紹；外購的技術(shù)提供購買合同和技術(shù)說明書復(fù)印件； 、維護(hù)專有技術(shù)的成本 ； 、對外許可使用專有技術(shù)、轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)所帶來的歷史收益。 (三 )專利權(quán)的使用情況 ； 、技術(shù)、設(shè)備、原材料、環(huán)境等方面的前提或基礎(chǔ)條件； 量； 、使用范圍； ，包括使用的目的（提高生產(chǎn)質(zhì)量、價格、生產(chǎn)量，還是 34 降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等）、應(yīng)用的場合、由于使用該技術(shù)企業(yè)歷年所實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益（詳細(xì)的計算過程）； ，包括雨季該技術(shù)的剩余技術(shù)經(jīng)濟(jì)壽命期（年）及在此剩余壽命期內(nèi)企業(yè)利用該技術(shù)年可創(chuàng)經(jīng)濟(jì)效益情況（詳細(xì)計算過程）； ； (四 )專利權(quán)的成本費用和歷史收益情況 ，自我開發(fā)的技術(shù)包括投入的時間、人力在（工作日數(shù)量及人員技術(shù)結(jié)構(gòu)）、資金、物質(zhì)和材料的數(shù)量和價值等方面的原始憑證和情況介紹；外購的技術(shù)提供購買合同和技術(shù)說明書復(fù)印件； 、權(quán)益申請費用； 、維護(hù)專利的成本； 、對外許可使用專利、轉(zhuǎn)讓專利所帶來的歷史收 益。 (2)遞延資產(chǎn)各項目發(fā)生時的原始憑證的復(fù)印件。 三、機(jī)器設(shè)備評估工作底稿資料 ； ； 、設(shè)備的大修記錄及技術(shù)改造文件、歷年精度檢測技術(shù)數(shù)據(jù)資料及監(jiān)測說明； 5. 重點國產(chǎn)設(shè)備的定貨合同、設(shè)備使用說明及原始 30 購置發(fā)票復(fù)印件； 6. 進(jìn)口設(shè)備的購置發(fā)票、合同、報關(guān)單、說明書復(fù)印件； 7. 自制設(shè)備提供各種材料耗材量、單價，外購?fù)ㄓ迷O(shè)備總體情況的簡介，包括設(shè)備分類情況、技 術(shù)水標(biāo)準(zhǔn)件的型號規(guī)格、數(shù)量、單價、設(shè)計費、管理費以及其它費用、加工工時等數(shù)據(jù)并核算自制設(shè)備的重置價值； 8. 近三年設(shè)備大修理、改造紀(jì)錄，大修理設(shè)備合格驗收單復(fù)印件； 9. 企業(yè)關(guān)于設(shè)備產(chǎn)權(quán)的聲明，有無租賃使用、融資租入、有無抵押、擔(dān)保資產(chǎn)等，如有則提供具體明細(xì)及合同復(fù)印件； 10. 全部車輛的行駛證復(fù)印件及當(dāng)?shù)刭徶密囕v有關(guān)稅費規(guī)定文件的復(fù)印件； 11. 報廢設(shè)備、盤虧設(shè)備清單、情況說明并加蓋公章 。 28 以估測出的 機(jī)器設(shè)備 尚可使用年限占 機(jī)器設(shè)備 全部使用壽命（年限）的比率作為 機(jī)器設(shè)備 的成新率。 用市場法評估， 有 三個以上的相同或類似的評估案例，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場價格資料； 用收益法評估， 有 房屋建筑物的收益狀況及收益額，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場未來的發(fā)展趨勢 ； 17. 評估對象所在的區(qū)位條件、開發(fā)程度、工業(yè)集聚狀況和前景 資料 ； 資料 ； 19. 交通狀況：機(jī)場、車站、長途站、公路干線距離； 23 20. 基礎(chǔ)設(shè)施及文化娛樂設(shè)施狀況資料； 21. 自然環(huán)境及生態(tài)環(huán)境等方面的資料 ； 22. 房屋建筑物帳面 價值核對情況說明 ； 23. 房屋建筑物現(xiàn)狀鑒定表； 24. 房屋建筑物拆、 改、擴(kuò)建情況的資料； 25. 房屋建筑物清查核實及調(diào)整情況說明 資料； 26. 房屋房產(chǎn) 證面積與 核實面積情況說明資料； 27. 房屋建筑物 盤盈、盤虧 情況 說明 并蓋公章 ； 28． 計算中使用參數(shù)的取值 、 計價標(biāo)準(zhǔn) 資料 ； 29. 評估過程中遇到 的 重大 問題及解決措施； 30． 評估技術(shù)說明初稿； 31. 評估結(jié)果及說明的復(fù)核 意見； 機(jī)器設(shè)備 評估 一、 機(jī)器設(shè)備 數(shù)據(jù)資料的收集 ； 2． 企業(yè)設(shè)備總體情況說明 (1)設(shè)計生產(chǎn)能力、實際生產(chǎn)能力、達(dá)不到設(shè)計生產(chǎn)能力原因； (2)產(chǎn)品的工藝流程及工藝的先進(jìn)程度； (3)設(shè)備 日常管理制度、 維修保養(yǎng)情況 等 ； (4)設(shè)備的分類 管理 情況； (5)主要 重點設(shè)備簡介； (6)工廠的環(huán)保情況、設(shè)備的安全狀況、能源消耗情況、是否存在不符合國家有關(guān)環(huán)保勞動安全能源政策規(guī)定的設(shè)備。 根據(jù)原城鄉(xiāng)建設(shè)環(huán)境保護(hù)部 1985 年 1 月 1 日頒發(fā)全國統(tǒng)一的《房屋完損等級評定標(biāo)準(zhǔn)》和《鑒定房屋新舊程度的參考依據(jù)》以及《房屋不同成新率的評分標(biāo)準(zhǔn)及修正系數(shù)》進(jìn)行現(xiàn)場技術(shù)鑒定。 各地的 前期費用和其它費用都不一樣，具體評估時，評估人員要 根據(jù)當(dāng)?shù)氐馁M用標(biāo)準(zhǔn)計算。 (1)房屋建筑物 的數(shù)量和帳面價值的核對 。 (1) 房屋所有權(quán)證，沒有房屋所有權(quán)證的房屋，要取得企業(yè)所在地政府房管部門出具的產(chǎn)權(quán)證明； (2) 購商品房的合同和公證文件； (3) 房地產(chǎn)抵押合同和清單； (4) 在建項目立項、審批文件，主要有立項批文、建設(shè)用地 許可證、房屋規(guī)劃許可證、開工許可證、施工許可證等。 ◆對上市的有價證券，應(yīng)根據(jù)其在評估基準(zhǔn)日的收盤價、持有量計算有價證券在評估基準(zhǔn)日時的價值。 ◆積壓情況。 ◆ 評估基準(zhǔn)日的存貨盤點表。 ◆ 核對申報總計數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 ◆ 根據(jù)申 報表帳面價值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評估值。 ◆ 在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn) 場 13 選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評價。 ◆ 核對申報總計數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 ◆ 了解在產(chǎn)品完工程度。 ◆ 填制產(chǎn)成品（庫存商品）清查表 *。 ◆ 逐項了解委托加工材料 是否存在呆帳等情況，如果存在，要求企業(yè)提供說明并簽章。 ◆ 在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評價。 ◆ 了解各類原材料的核算、計價方法。 ◆ 一般要求：存貨的抽查數(shù)量應(yīng)達(dá)到４０％以上，價值量應(yīng)達(dá)到 6０％以上；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評價 ④分項目的具體要求 材料 采購（在途物資） 10 ◆ 索取申報表，并核對各級合計數(shù)是否正確。）對數(shù)據(jù)不符的應(yīng)查明原因，及時提出處理意見。 B：如果待攤費用對應(yīng)的資產(chǎn)為實物資產(chǎn)，則應(yīng)按實物資產(chǎn)的評估方法進(jìn)行評估。 ? 對其他應(yīng)收款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)證明。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ? 應(yīng)收補(bǔ)貼款申報明細(xì)表。 ? 核實企業(yè)帳面記錄的應(yīng)收利息計算是否正確。 ? 部分合同、發(fā)票 及原始憑證。 ? 對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)合同、發(fā)票及原始憑證，一是檢查手續(xù)是否齊備，二是檢查是否屬于預(yù)付性質(zhì)。 ? 根據(jù)評估人員的要求提供應(yīng)收帳款的函證地址。 ? 對可能壞帳、已經(jīng)壞帳的票據(jù)，要求企業(yè)出具壞帳原因、壞帳金額、及有關(guān)壞帳依據(jù)（如對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料）的文字說明（簽名、蓋章）。 ? 對無法變現(xiàn)的有價證券出具文字說明（簽名、蓋章） ? 短期投資各項目的復(fù)印件 ? 有價證券保管人的通訊地址 ◆ 有價證券購入的原始憑證 4 ? ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 庫存有價證券盤點表 ◆ 有價證券詢證函 ◆ 上市證券基準(zhǔn)日的市場價格查詢資料及非上市帶息證券的利息計算過程。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 貨幣資金申報明細(xì)表， 3 ◆ 銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ◆ 對銀行余額調(diào)節(jié)表中三個月以上的未達(dá)帳項出具文字說明（簽名、蓋章） ◆ 相關(guān)銀行的函證地址、郵編等資料 ◆ 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”中注明或作出必要的調(diào)整，并要求企業(yè)提供文字說明（簽名、蓋章）。 資 產(chǎn) 評 估 工 作 操 作 規(guī) 范 目 錄 流動資產(chǎn) 評估 長期投資 評估 房屋建筑物 評估 機(jī)器設(shè)備 評估 遞延資產(chǎn)評估 無形資產(chǎn) 評估 整體資產(chǎn) 評估 負(fù)債 評估 2 一、流動資產(chǎn)評估 貨幣資金 （ 1） 評估過程 ◆用貨幣資金申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的貨幣資金項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與貨幣資金總帳及明細(xì) 帳核對）。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 現(xiàn)金盤點表 ◆ 銀行詢證函 ◆ 填制函證情況表，并寫出函證情況說明，主要寫出函證結(jié)果不符的原因及處理情況 短期 投資 （ 1）評估過程 ◆用短期投資申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的短期投資項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與短期投資總帳及明細(xì)帳核對）。 應(yīng)收票據(jù) （ 1）評估過程 ? 用應(yīng)收票據(jù)申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收票據(jù)項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收票據(jù) 總帳及明細(xì)帳核對）。 ? 應(yīng)收票據(jù)在評估基準(zhǔn)日的貼現(xiàn)率 ②在評估過程中形成的工作底稿 ? 貼現(xiàn)計算過程 5 應(yīng)收帳款 （ 1）評估過程 ? 用應(yīng)收帳款申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收帳款項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收帳款總帳及明細(xì)帳核對）。 ? 對應(yīng)收帳款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關(guān)證明。 ? 抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款、在建工程這兩個科目同時掛帳的情況。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 函證結(jié)果匯總表 ◆ 預(yù)付帳款帳齡分析表 應(yīng)收股利（應(yīng)收利潤） （ 1） 評估過程 7 ◆ 用應(yīng)收股利申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收股利項目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收股利總帳及明細(xì)帳核對）。 ? 了解應(yīng)收利息收回的可能性。 ? 企業(yè)取得應(yīng)收補(bǔ)貼款的相關(guān)文件。 ? 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 ◆檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未結(jié)清的待 攤費用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄。 ②需要了解、掌握的情況 ◆了解產(chǎn)成品（庫存商品）的銷售