上市公司內部控制存在的問題下-免費閱讀
【正文】 這些模具應作為固定資產核算，并應在預計使用期限內分期計提折舊。 36 （ 二）上市公司財務會計基礎工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 會計核算基礎工作規(guī)范性方面存在的主要問題（續(xù)） （ 4） 其他會計核算基礎工作存在問題 1） 記賬不及時； 2） 對賬工作不到位； 3） 會計檔案管理不規(guī)范； 4） 財務印鑒管理不規(guī)范，存在漏洞； 5） 審計調整事項未及時調整入賬，甚至不調賬，導致帳表不符。 34 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 存貨管理不到位 問題分析： （ 1） 控制活動 — 會計控制系統(tǒng)制度在存貨的收、發(fā)、存管理 環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，存在重大缺陷 。 31 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 貨幣資金管理和控制不規(guī)范 整改措施： （ 1）使用新的 ERP系統(tǒng)進行財務核算，在系統(tǒng)里登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可留痕并及時核對，做到日清月結。 整改措施： 制定制度，對財務系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員崗位與財務會計崗位進行分離，財務人員不得兼任系統(tǒng)管理員，系統(tǒng)管理員由公司信息部門的人員擔任。 22 （ 二）上市公司財務會計基礎工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 財務信息系統(tǒng)使用和管理存在的主要問題 （ 1） 財務信息系統(tǒng)缺乏獨立性； （ ※ ） （ 2） 財務信息系統(tǒng)建設存在缺陷；（ ※ ） （ 3） 財務信息系統(tǒng)使用不規(guī)范。 （ 2） 公司市場部采用 ERP系統(tǒng)對銷售信息進行處理、銷售訂單和發(fā)貨單連續(xù)編號，與應收賬款、銷售收入一一對應，并打印歸檔保存。 （ 2） 在建立完善的財務管理制度，包括預算管理制度、成本控制制度的基礎上，逐步發(fā)揮財務管理職能，如 2022年下半年試行預算管理、每月進行報表分析、 ERP全面上線之后將對主要職能部門進行全面監(jiān)控。 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會計機構和會計人員管理存在問題 某上市公司 會計機構和人員管理存在以下問題： （ 1） 財務部門未能建立有 效的組織管理架構； （ 2） 公司未任命財務總監(jiān)，財務會計工作指定由一名主管經營的副總經理負責（非財務或近似專業(yè)人士，沒有取得會計專業(yè)技術資格或會計證）； （ 3） 財務工作缺乏系統(tǒng)性和計劃性，如財務部門缺少全年工作計劃、定期工作總結，對會計人員的考核機制缺失，未能建立部門工作例會制度等； （ 4） 未能統(tǒng)一公司及下屬子公司財務負責人和會計人員的任職條件、招聘程序、培訓和考核的基本要求，對下屬子公司的會計人員缺乏統(tǒng)一管理； （ 5） 財務經理長年病休不在崗，該職位長期空缺。 審計委員會至少由三名董事組成，三名董事皆為本公司獨立非執(zhí)行董事；同上，會計職務 (包括財務負責 )與審計委員會職務是不相容職務 。會計機構負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。 2 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 3 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 對控制活動中的會計控制系統(tǒng)要求 第三十一條 會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。 6 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會計人員崗位設臵不合理、職責不清晰 問題分析（同前案例 ）： 控制活動中的會計控制系統(tǒng)建設不完善，違反不相容職務劃分原則；人力資源管理出現(xiàn)問題；控制環(huán)境中公司治理 (層 )缺陷；企業(yè)文化缺陷 (高層應知能力、法規(guī)意識存在問題 )。 考核指標不系統(tǒng)、不具體、不細化，未將財務會計基礎工作規(guī)范情況，財務會計管理制度的執(zhí)行情況與考核指標掛鉤，考核未能有效發(fā)揮激勵和約束作用。 財務會計管理制度執(zhí)行不到位，如：財務工作僅僅能滿足企業(yè)日常經濟業(yè)務會計核算的需要，未能有效發(fā)揮財務管理職能，如未建立有效的預算管理制度，年度經營預算的編制過于簡單化；成本核算混亂，成本控制作用不明顯；財務報表分析能力欠缺；對采購、倉庫、生產、銷售等主要職能部門的財務監(jiān)控水平比較薄弱等。 （ 2） 人力資源管理存在問題，在采購、銷售環(huán)節(jié)未能選用具備業(yè)務能力的人員擔任工作；對業(yè)務人員能力的考核未能落實到位；業(yè)務培訓不到位。 （ 2） 信息與溝通存在問題 不能保證會計資料的真實性，則難于保證財務會計報告和會計信息的真實性。 整改措施： 公司計劃在 2022年 8月份全面使用易飛 ERP系統(tǒng)財務模塊，實現(xiàn)單據流轉和記錄的信息化、存貨的明細核算、準確的成本核算等目標，全面解決上述問題；加強對會計人員的業(yè)務培訓及提高。 29 （ 二）上市公司財務會計基礎工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 會計核算基礎工作規(guī)范性方面存在的主要問題（續(xù)） （ 2） 貨幣資金管理和控制不規(guī)范 （ ※ ） 1） 資金支付審批控制存在缺陷； 2） 現(xiàn)金、票據管理不規(guī)范； 3） 銀行存款管理不規(guī)范； 4） 網上銀行管理不規(guī)范； 5） 現(xiàn)金或銀行存款日記帳的編制不規(guī)范。公司倉庫、生產、物流均由生產計劃部長負責，未能設立獨立的部門負責人對材料的收發(fā)存、生產過程、產品的發(fā)運進行控制；倉庫管理人員更換頻繁，一年內更換了四、五人，前后任工作銜接不到位。
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