【正文】 所以 ， 典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月 。 第七節(jié) 稅收優(yōu)惠 50 【 2022年單選題 】 下列各項(xiàng)收入中 ， 可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ） 。 （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 貸款期滿后 ， 因該房產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移 ， 應(yīng)按 “ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅； （ 6） 納稅人銷(xiāo)售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn) ， 應(yīng)以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 40 答案： （ 1） 銷(xiāo)售商品房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 30000 5％ ＋ 1800 5％ ＝1590（ 萬(wàn)元 ） （ 2） 以別墅換取土地使用權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 260 （ 1＋ 20％ ）247。 該房屋由某建筑單位施工 ， 賬面成本 500萬(wàn)元 。 預(yù)售商品房 100套 ， 每套售價(jià) 60萬(wàn)元 ， 預(yù)收房款 1800萬(wàn)元 。 （ 4） 附設(shè)商店銷(xiāo)售旅游紀(jì)念品取得收入 ， 屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 ， 應(yīng)將其取得的零售收入換算為不含稅收入后 ， 按照小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易征收方法 ， 計(jì)算繳納增值稅 。 已知：上述各項(xiàng)收入均獨(dú)立核算；商店銷(xiāo)售貨物適用簡(jiǎn)易方法征收增值稅 。 （ 3） 與福利彩票銷(xiāo)售管理機(jī)構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷(xiāo)售協(xié)議書(shū) ， 設(shè)立電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)社會(huì)福利彩票 ，取得彩票銷(xiāo)售收入 500000元 、 代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 50000元 。 （ 注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外 ， 該公司所在地的省政府規(guī)定 ， 其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5％ ） 要求： 按下列順序回答問(wèn)題 ， 每問(wèn)均為共計(jì)金額： （ 1） 計(jì)算娛樂(lè)業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 2） 計(jì)算娛樂(lè)業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； （ 3） 計(jì)算娛樂(lè)業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅； （ 4） 計(jì)算娛樂(lè)業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 。 答案： D 解析： 廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額 。 （ 1－ 5％ ） ＝ （ 萬(wàn)元 ） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝ （ － 25－ 18） 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 21 （ 十 ） 營(yíng)業(yè)額的其他規(guī)定 P125 計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生 退款 減除營(yíng)業(yè)額的 ， 應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除 。 歌舞廳應(yīng)按 “ 娛樂(lè)業(yè) ” 稅目征稅；桑拿及其他項(xiàng)目均按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征稅 。 ， 由乙劇院代扣代繳 ， 由乙劇院代扣代繳 ， 并負(fù)責(zé)代扣代繳甲歌舞團(tuán)和乙劇院應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅 答案： AB 解析： 演出業(yè)務(wù)的納稅人是指進(jìn)行演出的單位 /個(gè)人 ， 包括經(jīng)紀(jì)人和以非租賃方式提供演出場(chǎng)所的單位 /個(gè)人 。 該銀行向承租企業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款為 520萬(wàn)元 。 答案： √ 【 2022年判斷題 】 納稅人不以自用為目的 ， 而是將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售 ， 其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅 ， 再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅 。 5％ 收入按 3％ 5％ 5％ 答案： AD 解析： A選項(xiàng)旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入適用 “ 服務(wù)業(yè)（ 旅游業(yè) ） ” 稅目 ， 稅率 5％ ； B選項(xiàng)交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為 ， 適用 “ 服務(wù)業(yè) （ 租賃 ） ” 稅目 ， 稅率 5％ ； C選項(xiàng)郵政儲(chǔ)蓄收入適用 “ 郵電通信業(yè) ” 稅目 ， 稅率 3％ ； D選項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)收入適用 “ 金融保險(xiǎn)業(yè) ” 稅目 ， 稅率 5％ 。 （ 2） 將配備有 20名操作人員的 6號(hào)船舶出租給甲公司使用 8個(gè)月 （ 3月 1日～ 10月 31日 ） ， 取得租金收入 240萬(wàn)元 ， 出租期間 ， 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資 、 維修費(fèi)用 12萬(wàn)元 。 根據(jù)稅法規(guī)定 ， 甲企業(yè)的船舶出租業(yè)務(wù)屬于 “ 期租 ” 業(yè)務(wù) ，對(duì)于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)取得的收入 ， 按 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ”稅目征收 3％ 的營(yíng)業(yè)稅 。 第三節(jié) 稅目與稅率 8 【 2022年單選題 】 自 2022年 1月 1日起 ， 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股 ， 參與接受投資方利潤(rùn)分配 ， 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為 ，不征營(yíng)業(yè)稅 。 到境外后 ， 改由該國(guó)運(yùn)輸公司運(yùn)抵目的地 ， 并付給其運(yùn)費(fèi)折合人民幣 3萬(wàn)元 。 （ 1－ 3％ ） } 3％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） ② 按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝售價(jià) （ 預(yù)收款 ） 5％ ＝ 5000 5％ ＝ 250（ 萬(wàn)元 ） 自建不動(dòng)產(chǎn)出售共納營(yíng)業(yè)稅 ＝ ＋ 250＝ （ 萬(wàn)元 ） 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 13 【 案例 414】 某商業(yè)銀行 2022年第 1季度 ， 經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù) ， 為某生產(chǎn)企業(yè)融資進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備 ， 租賃期自 2022年 4月 1日起至 2022年 3月 31日止為期 5年 。 乙劇院代售門(mén)票收入 88萬(wàn)元 。 【 案例 423】 某歌舞廳 2022年 3月取得下列收入：門(mén)票收入 30萬(wàn)元；臺(tái)位費(fèi) 、 點(diǎn)歌費(fèi) 8萬(wàn)元；游戲機(jī)收入 5萬(wàn)元；銷(xiāo)售煙酒飲料食品收入 15萬(wàn)元；其他特殊服務(wù)收入 4萬(wàn)元 。 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 20 答案 : 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新審定其營(yíng)業(yè)額 。 則該游樂(lè)場(chǎng)所 5月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為 （ ） 。 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 26 【 1999年單選題 】 下列各項(xiàng)中 ， 應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是 （ ） 。 （ 1＋ 4％ ） 4％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） （ 7） 處理已使用過(guò)的舊車(chē) ， 售價(jià)低于原值 ， 免征增值稅 。 （ 8） 簽訂承包合同 ， 將水上游樂(lè)項(xiàng)目出包給其他單位并以其自身名義對(duì)外經(jīng)營(yíng) ， 收取本年度承包費(fèi) 72022萬(wàn)元 。 （ 1＋ 3％ ） 3％＝ （ 元 ） 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 36 案例分析： （ 1） 經(jīng)營(yíng)公園等游覽場(chǎng)所銷(xiāo)售門(mén)票的業(yè)務(wù) ， 屬于 “ 文化體育業(yè) ” 稅目中的 “ 文化業(yè) ” 項(xiàng)目 ，應(yīng)以收取的全部門(mén)票收入計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 （ 8） 簽訂承包合同 ， 將企業(yè)部分資產(chǎn)出包并向承包方收取承包費(fèi) ， 承包方以自身名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)的 ， 出包方應(yīng)將收取的年承包費(fèi)換算為月收入后作為營(yíng)業(yè)額 ， 按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。（ 1－ 5％ ） 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 38 （ 3） 出售自建的辦公樓一幢 ， 工程總成本 1600萬(wàn)元 ， 售價(jià)2500萬(wàn)元 。 按照協(xié)議規(guī)定 ， 抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用 ， 公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息 。 因作價(jià)明顯偏低 ， 又無(wú)同類(lèi)房產(chǎn)售價(jià) ， 應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征稅； （ 3） 自建建筑物出售 ， 其自建行為應(yīng)按照 “ 建筑業(yè) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 ， 其銷(xiāo)售行為應(yīng)按照 “ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 43 （ 4） 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館 ， 全年取得餐飲收入 80萬(wàn)元 ， 歌舞廳收入 60萬(wàn)元 ， 臺(tái)球和保齡球收入 12萬(wàn)元 。 答案： AC