20xx年中級會計實務(wù)綜合題精講-免費閱讀
【正文】 （ 3） 20xx 年 6 月 30 日， M 公司增資擴股會增加其資本公積，但甲公司由于已改為成本法，故不能按比例增加投資帳面價值。該題包含的主要知識點如下： （ 1）非貨幣性交易中換入資產(chǎn)為多項非貨幣性資產(chǎn)時，應(yīng)先計算換入所有非貨幣性資產(chǎn)的入帳價值總額，再按換入各項非貨幣性資產(chǎn)的公允價值比例計算各項非貨幣性資產(chǎn)的入帳價值。② M公司每年除實現(xiàn)凈利潤或增發(fā)新股外均未 發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。 （ 3） 20xx年度， M公司實現(xiàn)凈利潤 1200萬元。 甲股份有限公司 (本題簡稱甲公司 )為增值稅一般納稅人。 （ 9）固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回時，應(yīng)當恢復因減值而少計提的折舊。其次，將同一時期的成本與市價進行對比，并判斷是否跌價，跌多少。同時，因 20xx 年末計提固定資產(chǎn)減值準備而導致 20xx 年會計上少提折舊 600528=72（萬元），但稅收認可的折舊仍為 600萬元，這就產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異 72萬元。 該設(shè)備每年正常折舊額 =（ 4900100）247。由于年末市價為 8 17=136（萬元），所以不跌價。用來生產(chǎn) C 產(chǎn)品的 D 配件雖然其市價 400 =480（萬元）低于其成本 600 萬元，也仍然應(yīng)當按成本600萬元計價 ，不必計提存貨跌價準備。 【答案】 (1)計算甲公司 20xx年 12月 31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備 ,并編制相關(guān)的會計分錄。以前年度 對短期投資、長期股權(quán)投資均未計提跌價準備或減值準備。 20xx年8 月 2 日該寫字樓的公允價值為 2700 萬元?，F(xiàn)有 D配件可用于生產(chǎn) 400臺 C產(chǎn)品 ,預計加工成 C產(chǎn)品還需每臺投入成本 。 該類試題每個小題的內(nèi)容均會跨幾個章節(jié)，各小題一般篇幅較長、陷阱較多，有的題目具有很強的連續(xù)性，正確開頭是關(guān)鍵，否則會出現(xiàn)跟錯的情況；也有的題目連續(xù)性并不強，猶如多個小題的綜合，解答起來比較容易。 二、經(jīng)典綜合題及其答案與解析 經(jīng)典綜合題目錄 序號 主要內(nèi)容 1 存貨、短期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn) 減值及非貨幣性交易和所得稅 2 不涉及補價的非貨幣性交易、權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法 3 權(quán)益法（借差、貸差、減值）、債務(wù)重組 4 特殊銷售商品和特殊提供勞務(wù)的核算 5 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷及關(guān)聯(lián)交易的會計處理 6 現(xiàn)金流量表正表主要項目的編制方法 7 借款費用與固定資產(chǎn)的綜合 8 收入（含建造合同）、費用與利潤表及利潤分配表編制 (以下稱為“甲公司” )是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司 ,為增值稅一般納稅企業(yè) ,對所得稅采用債務(wù)法核算 ,適用的所得稅稅率為 33%。 20xx年 12月 31日 C產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為 150萬元 ,對其他存貨未計提存貨跌價準備； 20xx年銷售 C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備 100萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。 (4)甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預計凈殘值和預計使用年限一直沒有發(fā)生變更。 ① A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =280 13280 =3640140=3500（萬元）， A 產(chǎn)品的成本為 2800萬元，所 以 A產(chǎn)品不跌價。即：材料跌價，但相應(yīng)產(chǎn)品不跌價，故材料年末應(yīng)按成本計價，又因無期初跌價準備余額，故年末不必計提跌價準備。但因 6月 30日曾計提跌價準備 16萬元，故年末應(yīng)當轉(zhuǎn)回跌價準備 16萬元。 8=600（萬元 ），至 20xx年末計提減值準備 360 萬元后該設(shè)備的帳面價值為（ 4900600 3） 360=2740（萬元），之后從20xx年起重新計算的未來每年折舊額 =（ 2740100）247。 20xx年應(yīng)交所得稅 =（ 8000+29272） 33%=（萬元），時間性差異對所得稅的影響額 =（ 29272） 33%=（萬元），所得稅費用為 =2640（萬元）。再次 ，應(yīng)考慮跌價準備是否有期初余額，是多少。轉(zhuǎn)回的分錄應(yīng)當一借兩貸，沖減“營業(yè)外支出”帳戶的金額并不等于沖減“固定資產(chǎn)減值準備”帳戶的金額。甲公司 20xx 年至 20xx年與乙公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下 : （ 1） 20xx年 1月 1日，甲公司與乙公司達成非貨幣性交易協(xié)議，甲公司以其生產(chǎn)用設(shè)備換取乙公司所擁有的 專利權(quán)和所持有的 M公司普通股 300萬股（占 M公司有表決權(quán)股份的 30%）。 （ 4） 20xx年 6月 30日， M公司進行增資擴股，股份總額增加了 5000萬股，每股增發(fā)價格為 4元（其中每股面值為 1元）。③各相關(guān)公司均不考慮相關(guān)
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