【正文】 并不需要對(duì)材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而是仍然按材料的成本進(jìn)行計(jì)價(jià)。 （ 11）時(shí)間性差異不僅應(yīng)當(dāng)區(qū)分是應(yīng)納稅時(shí)間性差異還是可抵減時(shí)間性差異，而且應(yīng)當(dāng)區(qū)分是產(chǎn)生還是轉(zhuǎn)回。 （ 8） 20xx年度， M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 20xx萬元。 6000=5%，對(duì) M公司不再具有重大影響，其核算方法應(yīng)當(dāng)由 權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法。 （ 3）轉(zhuǎn)換為成本法后，被投資方因增資擴(kuò)股而增加的資本公積，投資方不能按比例增加投資帳面價(jià)值。甲公司未追加 投資，所持 M公司股份仍為 300萬股，但不再對(duì) M公司具有重大影響，投資比例隨之降低至 5%。注意：計(jì)算轉(zhuǎn)回減值損失的金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將正常帳面價(jià)值2500 萬元與可收回金額 2600 萬元比較，找出其中的較低者即 2500 萬元，然后再用 2500 萬元減去轉(zhuǎn)回前的實(shí)際帳面價(jià)值 2212 萬元，即應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回減值損失25002212=288（萬元），它會(huì)對(duì)利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響。債務(wù)法下的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅 2640 遞延稅款 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 【解析】 本題內(nèi)容涉及存貨、短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)，以及非貨幣性交易和所得稅的核算，難度較大。 Z股票自 6月 30日至年末數(shù)量均為 6萬股，單位成本為 18元，且后半年未發(fā)生收現(xiàn)金股利等事項(xiàng)，所以年末成本仍為 108萬元。又因 A產(chǎn)品無期初跌價(jià)準(zhǔn)備余額，故年末不必計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (4)20xx年 12月 31日 ,甲公司對(duì)某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試 ,發(fā)現(xiàn)其銷售凈價(jià)為 2380萬元 ,預(yù)計(jì)該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命 結(jié)束時(shí)進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 2600萬元。 (1)20xx年 12月 31日 ,甲公司期末存貨有 關(guān)資料如下 : 存貨品種 數(shù) 量 單位成本 (萬元 ) 賬面余額 (萬元 ) 備 注 A產(chǎn)品 280臺(tái) 10 2800 B產(chǎn)品 500臺(tái) 3 1500 C產(chǎn)品 1000臺(tái) 1700 D配件 400件 600 用于生產(chǎn) C產(chǎn)品 合 計(jì) 6600 20xx 年 12 月 31 日 ,A 產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 13 萬元 ,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái) 。 20xx年 12月 31日 ,D配件的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件 。 (3)甲公司對(duì)長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)按年計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ④ D配件準(zhǔn)備生產(chǎn)的 C產(chǎn)品成本 =600+400 =700（萬元），其可變現(xiàn)凈值 =400 2400 =740（萬元），所以 C 產(chǎn)品未發(fā)生減值。成本法下的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：投資收益 600 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 600 (4)根據(jù)資料 (4),計(jì)算甲公司 20xx年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和 20xx年12月 31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）短期投資期末計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)首先正確計(jì)算至本期末的投資成本，注意：該成本并不一定等于初始成本。 （ 12）“遞延稅款”帳戶的金額和方向都與時(shí)間性差異的類別及凈額有關(guān)。 假定①甲公司對(duì)股權(quán)投資借方差額按 10年平均攤銷。但仍應(yīng)分享轉(zhuǎn)換日前被投資公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)并分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額至轉(zhuǎn)換日，本題 20xx 年上半年的凈利潤(rùn)在資料（ 6）中給出，容易漏掉。 （ 2）權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法不必追溯，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)換日權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值作為成本法下的投資成本。 （ 4） 20xx年 6月 30日， M公司進(jìn)行增資擴(kuò)股，股份總額增加了 5000萬股，每股增發(fā)價(jià)格為 4元（其中每股面值為 1元）。轉(zhuǎn)回的分錄應(yīng)當(dāng)一借兩貸，沖減“營業(yè)外支出”帳戶的金額并不等于沖減“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”帳戶的金額。 20xx年應(yīng)交所得稅 =（ 8000+29272） 33%=（萬元），時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響額 =（ 29272） 33%=（萬元），所得稅費(fèi)用為 =2640（萬元）。但因 6月 30日曾計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 16萬元，故年末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備 16萬元。 ① A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =280 13280 =3640140=3500（萬元）， A 產(chǎn)品的成本為 2800萬元，所 以 A產(chǎn)品不跌價(jià)。甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。 二、經(jīng)典綜合題及其答案與解析 經(jīng)典綜合題目錄 序號(hào) 主要內(nèi)容 1 存貨、短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn) 減值及非貨幣性交易和所得稅 2 不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易、權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法 3 權(quán)益法（借差、貸差、減值）、債務(wù)重組 4 特殊銷售商品