【正文】 具體步驟是：首先檢查核對(duì)本單位的往來款項(xiàng)記錄，保證準(zhǔn)確無誤；然后編制對(duì)賬單，對(duì)賬單按照明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是回單。 存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法有哪幾種？ 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法。 實(shí)訓(xùn)題二 50,000元，經(jīng)清查，確屬無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作壞賬損失。 四、簡(jiǎn)答題 什么是成本計(jì)算？什么是財(cái)產(chǎn)清查？ 存貨取得成本包括什么？ 存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法有哪幾種？ 財(cái)產(chǎn)盤存制度有哪幾種？財(cái)產(chǎn)清查如何進(jìn)行分類 ? 如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金、銀行存款、往來款項(xiàng)和財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)清查？ 如何對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理？ 實(shí)訓(xùn)題一 一、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)銀行存款的清查 二、實(shí)訓(xùn)資料： （一）某企業(yè)界 2022年 3月末銀行存款日記帳余額為 174,620元，銀行對(duì)帳單余額為179,600元。 A銀行存款 B 債權(quán) C 庫存現(xiàn)金 D 存貨 三、多選題 “ 賬存實(shí)存對(duì)比表 ” 是（ ）。 C 既登記財(cái)產(chǎn)物資增加數(shù)，又登記減少數(shù)。 ( ) ,都應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn) ,但清查的目的和作用是不同的。（ ） ，不定期清查一般是局部清查。 【 例 65】 某企業(yè)發(fā)生非正常損失甲材料 1000千克，每千克進(jìn)價(jià) 2022元，增值稅專用發(fā)票上寫明進(jìn)項(xiàng)稅額 34000元，經(jīng)檢查確定是非正常損失，批準(zhǔn)對(duì)損失部分列作營(yíng)業(yè)外支出。 【 例 63】 某企業(yè)在現(xiàn)金清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 100元，出納人員無法說明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)決定由出納賠償。其一般格式如表所示： 表 6 4 盤存單 單位名稱： 盤點(diǎn)時(shí)間： 實(shí)物名稱： 存放地點(diǎn)： 編號(hào)： 編 號(hào) 名 稱 計(jì)量單位 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 備 注 賬存實(shí)存對(duì)比表一般格式如表所示： 表 6 5 賬存實(shí)存對(duì)比表 實(shí)物名稱： 年 月 日 編號(hào)： 實(shí) 存 賬 存 盤盈（盤虧） 編號(hào) 名稱 計(jì)量單位 單價(jià) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 備注 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理工作，主要有以下方面： 第一步，查明財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的原因并按規(guī)定進(jìn)行處理； 第二步，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立和健全財(cái)產(chǎn)管理制度； 第三步，及時(shí)處理積壓物資； 第四步，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的賬務(wù)處理； 需要設(shè)臵 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 總賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類，是用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損情況的賬戶。 （ 1） 實(shí)地盤點(diǎn)法 ：在實(shí)物的存放地點(diǎn)逐一清點(diǎn)、計(jì)件、過磅確定其實(shí)存數(shù)量的方法。 根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下所示： 表 6 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位名稱： 2022 年 4 月 30 日 單位：元 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 20, 銀行對(duì)賬單的存款余額 24, 加：銀行已記收款，企業(yè)尚未入賬 6, 加：企業(yè)已記收款，銀行尚未入賬 3, 減：銀行已記付款，企業(yè)尚未入賬 1, 減：企業(yè)已記付款，銀行尚未入賬 2, 調(diào)節(jié)后的存款余額 25, 調(diào)節(jié)后的存款余額 25, 上表所列調(diào)節(jié)后的存款余額，即為該企業(yè)四月底銀行存款的實(shí)有數(shù)額。 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表的一般格式 ： 表 6 1 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 單位名稱： 年 月 日 對(duì)比結(jié)果 實(shí)存金額 賬存金額 盤盈 盤虧 備注 盤點(diǎn)人（簽章）： 出納（簽章）： 銀行存款的清查，是采用與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，檢查賬賬是否相符。但采用這種方法，也可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。 根據(jù)需要隨時(shí)組織進(jìn)行的清查。其中，外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 （ 3）成本計(jì)算的結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)。6 成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查 6 成 本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 學(xué)習(xí)成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查的相關(guān)知識(shí)。 資產(chǎn)取得成本的計(jì)算，實(shí)際上是選擇被計(jì)算對(duì)象的計(jì)量屬性，確定應(yīng)予記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)金額的會(huì)計(jì)處理過程。 已知： 資產(chǎn)賬戶各金額的關(guān)系式為， “ 期末余額 =期初余額 +本期增加額 本期減少額 ” ， 可知： 本期減少額 =期初余額 +本期增加額 期末余額 存貨準(zhǔn)則規(guī)定 “ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本 。 （ 1）全面清查一般在下列情況下采用： ① 編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表之前； ②法定進(jìn)行的清查核資或資產(chǎn)評(píng)估； ③發(fā)生產(chǎn)權(quán)方面的重大變化，如破產(chǎn)清算、兼并、改制或改變隸屬關(guān)系； ④發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)違法事件； ⑤單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時(shí)等。 采用實(shí)地盤存制：賬簿登記比較簡(jiǎn)單，核算工作量較小。 銀行對(duì)賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因一是銀行存款業(yè)務(wù)記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。經(jīng)過對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整，調(diào)整后的雙方余額如果相等，說明銀行存款日記賬的登記基本無錯(cuò)誤。多數(shù)實(shí)物清查采用此法。 并在其下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶。其賬務(wù)處理如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：現(xiàn)金 100 借：其他應(yīng)收款 —出納 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 （ 2）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 首先，根據(jù)賬存實(shí)存對(duì)比表，將確認(rèn)的盤盈、盤虧及毀損的