【正文】 “ 定期盤存制 ” ，是對各項財產(chǎn)物資，平時在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)地盤存的結(jié)存數(shù)來倒推當(dāng)月財產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 （ 2）全面清查的內(nèi)容一般包括： ① 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金； ②固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品以及其他物資； ③各種往來結(jié)算款項、預(yù)算繳撥款項； ④各項投資； ⑤需要清查核實(shí)的其他內(nèi)容。 根據(jù)需要對部分財產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)核對。 利息 =負(fù)債本金 利率 長期負(fù)債賬面價值 =本金 +利息 應(yīng)付的利潤就是使用所有者投資的成本。 存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。 由于企業(yè)發(fā)出頻繁的資產(chǎn)是存貨，比如生產(chǎn)領(lǐng)用原材料和周轉(zhuǎn)材料、銷售自產(chǎn)產(chǎn)成品和外購商品，存貨均從倉庫發(fā)出即形成存貨減少，因此，在此僅簡單介紹存貨發(fā)出成本的計算。 （ 1）成本計算是真實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況的基礎(chǔ)。 學(xué)習(xí)要求： 了解：成本計算和財產(chǎn)清查的相關(guān)知識。 掌握：成本計算的程序和財產(chǎn)清查方法及應(yīng)用。 （ 2）成本計算是確定耗費(fèi)補(bǔ)償尺度的重要方法。 （ 1）存貨取得成本的計算 存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。 （ 2）固定資產(chǎn)取得成本的計算 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。 財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)，以及對各種債權(quán)、債務(wù)的查核，將一定時點(diǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對，借以查明賬實(shí)是否相符的一種專門方法。 根據(jù)事先計劃安排好的時間，對企業(yè)財產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 （ 3）局部清查 一般情況下，它用于企業(yè)對那些流動性較大的財產(chǎn)進(jìn)行的清查盤點(diǎn)，如現(xiàn)金，每日都要由出納人員清點(diǎn)；銀行存款，每月都要同銀行核對一次；原材料、產(chǎn)成品及貴重物品，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；各種往來賬項，每年至少與對方核對一次等。 在實(shí)地盤存制下，本期減少數(shù)的計算公式如下： 本期發(fā)出數(shù) =賬面期初余額 +本期收入數(shù)－期末實(shí)際結(jié)存數(shù) 財產(chǎn)盤存制度的優(yōu)缺點(diǎn) 采用永續(xù)盤存制：有利于加強(qiáng)對庫存物資的管理，實(shí)際工作中每一單位均廣泛應(yīng)用這種方法。 因此，除非特殊情況，企業(yè)一般不宜采用實(shí)地盤存制。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)直接填制 “ 現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表 ” ，由清查人員和出納人員共同簽名蓋章。 下面舉例說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。 （４）銀行代付電費(fèi) 1800元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。 往來款項的清查是指對單位應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來款所實(shí)施的清查，一般采用與對方單位核對賬目。 往來款項登記表一般格式如下： 表 6 3 往來款項登記表 總賬名稱： 年 月 日 明細(xì)賬 清查結(jié)果 核對不符原因 名稱 賬面余額 核對相符金額 核對不符金額 未達(dá)賬項金額 有爭議款項金額 其他 備注 清查人員（簽章） 記賬人員（簽章） 實(shí)物的清查是指對固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等實(shí)物，在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。該方法適用于大量成堆、難以逐一清點(diǎn)、且單價較低、較為笨重的物資。盤存單由盤點(diǎn)人員和保管人員共同簽名蓋章，作為記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映盤點(diǎn)日實(shí)物實(shí)存數(shù)的原始憑證。 發(fā)生現(xiàn)金盤盈時，應(yīng)查明盈余的原因，及時辦理現(xiàn)金入賬手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄。其賬務(wù)處理如下： 發(fā)生時（報批前）： 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 100 批準(zhǔn)后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 100 貸：管理費(fèi)用 15 應(yīng)付賬款 A單位 85 （ 1）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 發(fā)生現(xiàn)金盤虧和毀損時，應(yīng)立即轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待批準(zhǔn)后根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：能確定具體交款單位的少收款，應(yīng)先記入“其他應(yīng)收款”；不能確定具體交款單位的少收款或雖能確定具體交款單位但數(shù)額較小或?qū)Ψ讲徽J(rèn)賬時，應(yīng)由過失人賠償，超過過失人賠償?shù)牟糠?，記入“管理費(fèi)用”；由于自然災(zāi)害造成現(xiàn)金毀損，記入“營業(yè)外支出”。借記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” ，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶。 （ 2）屬于非正常損失（包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額），能確定過失人的由過失人負(fù)責(zé)賠償；屬于自然災(zāi)害造成的存貨損失，扣除保險公司賠款和殘值后，記入 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶的借方。其賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收賬款－甲單位 4000 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款－甲單位 6000 （ 4）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 首先，根據(jù)賬存實(shí)存對比表，將確認(rèn)的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)編制記賬憑證，登記入賬，實(shí)現(xiàn)賬賬相符；其次，上級批準(zhǔn)后，根據(jù)批復(fù)意見編制記賬憑證，對差異進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。其賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)－甲設(shè)備 30000 貸：累計折舊 18000 待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 12022 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 12022 貸：營業(yè)外收入 12022 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 12022 累計折舊 8000 貸：固定資產(chǎn) —乙設(shè)備 20220 借：營業(yè)外支出 7000 其他應(yīng)收款