【正文】 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款－甲單位 6000 （ 4）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 首先，根據(jù)賬存實(shí)存對(duì)比表，將確認(rèn)的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)編制記賬憑證，登記入賬，實(shí)現(xiàn)賬賬相符；其次，上級(jí)批準(zhǔn)后，根據(jù)批復(fù)意見編制記賬憑證，對(duì)差異進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 發(fā)生現(xiàn)金盤盈時(shí)，應(yīng)查明盈余的原因，及時(shí)辦理現(xiàn)金入賬手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄。 往來款項(xiàng)的清查是指對(duì)單位應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來款所實(shí)施的清查，一般采用與對(duì)方單位核對(duì)賬目。 因此，除非特殊情況，企業(yè)一般不宜采用實(shí)地盤存制。 財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)，以及對(duì)各種債權(quán)、債務(wù)的查核，將一定時(shí)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，借以查明賬實(shí)是否相符的一種專門方法。 掌握：成本計(jì)算的程序和財(cái)產(chǎn)清查方法及應(yīng)用。 存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。 在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計(jì)算公式如下： 賬面期末余額 =賬面期初余額 +本期收入數(shù)－本期發(fā)出數(shù) （ 2）實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制也稱 “ 定期盤存制 ” ，是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，平時(shí)在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)地盤存的結(jié)存數(shù)來倒推當(dāng)月財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 （３）委托銀行代收的外埠貨款 6800元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。 對(duì)各種實(shí)物的盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)填制盤存單。 （ 1）屬于正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，借記 “ 管理費(fèi)用 ” ，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶。 ( ) 一、判斷題 ,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。 A 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2600 貸：原材料 2600 B 借：營業(yè)外支出 2600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2600 C 借：管理費(fèi)用 2600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2600 D 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2600 貸：管理費(fèi)用 2600 三、多選題 （ ）可作為調(diào)整賬面記錄的原始作證。 表 6 6 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位名稱： 2022 年 3 月 3 1 日 單位：元 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單的存款余額 加：銀行已記收款，企業(yè)尚未入賬 加：企業(yè)已記收款，銀行尚未入賬 減：銀行已記付款，企業(yè)尚未入賬 減：企業(yè)已記付款，銀行尚未入賬 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 實(shí)訓(xùn)題二 一、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)實(shí)物資產(chǎn)的清查 二、實(shí)訓(xùn)資料： ，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其重臵完全價(jià)值為 80,000元，估計(jì)已提折舊額 20,000元。 銀行存款的清查，是采用與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，檢查賬賬是否相符。 財(cái)產(chǎn)盤存制度有哪幾種？財(cái)產(chǎn)清查如何進(jìn)行分類 ? 財(cái)產(chǎn)盤存制度有永續(xù)盤存制或?qū)嵉乇P存制兩種。 ，企業(yè)收到轉(zhuǎn)帳支票一張計(jì) 1,500元，已送存銀行，銀行尚未入帳。 庫存材料單價(jià)的一種計(jì)價(jià)方法，它應(yīng)用于存貨的哪種盤存制度？ （ ） A 實(shí)地盤存制 B 永續(xù)盤存制 C 技術(shù)推算制 D 以上都不對(duì) 二、單選題 可使用？（ ） A 先進(jìn)先出法 B 后進(jìn)先出法 C 加權(quán)平均法 D 移動(dòng)加權(quán)平均法 、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，盤盈時(shí)，批準(zhǔn)處理前（ ）。 ( ) 一、判斷題 年終進(jìn)行。 發(fā)生盤盈的存貨，經(jīng)查明是收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差原因造成的，應(yīng)及時(shí)辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬簿的實(shí)存數(shù)，借記有關(guān)賬戶，貸記“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再?zèng)_減管理費(fèi)用。 （ 2） 技術(shù)推算法 ：通過一定的技術(shù)方法對(duì)實(shí)物數(shù)量進(jìn)行推算，如油類物質(zhì)、煤炭等，可根據(jù)其容積或體積等，推算出其重量。 是指企業(yè)與銀行之間的對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致的款項(xiàng)。 （ 2）全面清查的內(nèi)容一般包括： ① 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金； ②固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品以及其他物資； ③各種往來結(jié)算款項(xiàng)、預(yù)算繳撥款項(xiàng)； ④各項(xiàng)投資； ⑤需要清查核實(shí)的其他內(nèi)容。 由于企業(yè)發(fā)出頻繁的資產(chǎn)是存貨，比如生產(chǎn)領(lǐng)用原材料和周轉(zhuǎn)材料、銷售自產(chǎn)產(chǎn)成品和外購商品，存貨均從倉庫發(fā)出即形成存貨減少，因此，在此僅簡單介紹存貨發(fā)出成本的計(jì)算。 （ 2）成本計(jì)算是確定耗費(fèi)補(bǔ)償尺度的重要方法。 根據(jù)事先計(jì)劃安排好的時(shí)間，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)直接填制 “ 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” ，由清查人員和出納人員共同簽名蓋章。 往來款項(xiàng)登記表一般格式如下： 表 6 3 往來款項(xiàng)登記表 總賬名稱： 年 月 日 明細(xì)賬 清查結(jié)果 核對(duì)不符原因 名稱 賬面余額 核對(duì)相符金額 核對(duì)不符金額 未達(dá)賬項(xiàng)金額 有爭議款項(xiàng)金額 其他 備注 清查人員（簽章） 記賬人員（簽章） 實(shí)物的清查是指對(duì)固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等實(shí)物，在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。其賬務(wù)處理如下： 發(fā)生時(shí)（報(bào)批前）： 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：管理費(fèi)用 15 應(yīng)付賬款 A單位 85 （ 1）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 發(fā)生現(xiàn)金盤虧和毀損時(shí)，應(yīng)立即轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待批準(zhǔn)后根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：能確定具體交款單位的少收款，應(yīng)先記入“其他應(yīng)收款”；不能確定具體交款單位的少收款或雖能確定具體交款單位但數(shù)額較