【正文】 在通過(guò)盤點(diǎn)個(gè)體的數(shù)量，推斷出總體數(shù)量的方法，適用于價(jià)值小、數(shù)量多、重量比較均勻的實(shí)物。該方法適用于大量成堆、難以逐一清點(diǎn)、且單價(jià)較低、較為笨重的物資。多數(shù)實(shí)物清查采用此法。 往來(lái)款項(xiàng)登記表一般格式如下： 表 6 3 往來(lái)款項(xiàng)登記表 總賬名稱： 年 月 日 明細(xì)賬 清查結(jié)果 核對(duì)不符原因 名稱 賬面余額 核對(duì)相符金額 核對(duì)不符金額 未達(dá)賬項(xiàng)金額 有爭(zhēng)議款項(xiàng)金額 其他 備注 清查人員（簽章） 記賬人員（簽章） 實(shí)物的清查是指對(duì)固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等實(shí)物，在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不符，必須在回單上注明，本單位要進(jìn)一步核對(duì)查實(shí)。 往來(lái)款項(xiàng)的清查是指對(duì)單位應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來(lái)款所實(shí)施的清查，一般采用與對(duì)方單位核對(duì)賬目。經(jīng)過(guò)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整，調(diào)整后的雙方余額如果相等，說(shuō)明銀行存款日記賬的登記基本無(wú)錯(cuò)誤。 （４）銀行代付電費(fèi) 1800元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。 （２）企業(yè)于月末開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 2100元，銀行尚未入賬。 下面舉例說(shuō)明銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。 銀行對(duì)賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因一是銀行存款業(yè)務(wù)記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)直接填制 “ 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” ，由清查人員和出納人員共同簽名蓋章。即通過(guò)清點(diǎn)票數(shù)來(lái)確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后以其實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明盈虧情況。 因此，除非特殊情況，企業(yè)一般不宜采用實(shí)地盤存制。 采用實(shí)地盤存制：賬簿登記比較簡(jiǎn)單，核算工作量較小。 在實(shí)地盤存制下，本期減少數(shù)的計(jì)算公式如下： 本期發(fā)出數(shù) =賬面期初余額 +本期收入數(shù)－期末實(shí)際結(jié)存數(shù) 財(cái)產(chǎn)盤存制度的優(yōu)缺點(diǎn) 采用永續(xù)盤存制：有利于加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資的管理，實(shí)際工作中每一單位均廣泛應(yīng)用這種方法。 （ 1）永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制也稱 “ 賬面盤存制 ” ，平時(shí)它對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿中結(jié)出該項(xiàng)物資的結(jié)存數(shù)額。 （ 3）局部清查 一般情況下，它用于企業(yè)對(duì)那些流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查盤點(diǎn)，如現(xiàn)金，每日都要由出納人員清點(diǎn)；銀行存款，每月都要同銀行核對(duì)一次；原材料、產(chǎn)成品及貴重物品，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；各種往來(lái)賬項(xiàng)，每年至少與對(duì)方核對(duì)一次等。 （ 1）全面清查一般在下列情況下采用： ① 編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表之前； ②法定進(jìn)行的清查核資或資產(chǎn)評(píng)估； ③發(fā)生產(chǎn)權(quán)方面的重大變化，如破產(chǎn)清算、兼并、改制或改變隸屬關(guān)系； ④發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)違法事件； ⑤單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時(shí)等。 根據(jù)事先計(jì)劃安排好的時(shí)間，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 ，可以分為全面清查和局部清查 ； ，可以分為定期清查和不定期清查； 、貨幣資金清查和往來(lái)款項(xiàng)清查 ； 指對(duì)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。 財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)，以及對(duì)各種債權(quán)、債務(wù)的查核，將一定時(shí)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，借以查明賬實(shí)是否相符的一種專門方法。 已知： 資產(chǎn)賬戶各金額的關(guān)系式為， “ 期末余額 =期初余額 +本期增加額 本期減少額 ” ， 可知： 本期減少額 =期初余額 +本期增加額 期末余額 存貨準(zhǔn)則規(guī)定 “ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本 。 （ 2）固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。 （ 1）存貨取得成本的計(jì)算 存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。 資產(chǎn)取得成本的計(jì)算，實(shí)際上是選擇被計(jì)算對(duì)象的計(jì)量屬性，確定應(yīng)予記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)金額的會(huì)計(jì)處理過(guò)程。 （ 2）成本計(jì)算是確定耗費(fèi)補(bǔ)償尺度的重要方法。 通過(guò)成本計(jì)算可以正確地對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中各項(xiàng)勞動(dòng)耗費(fèi)，為正確地核算損益提供資料。 掌握：成本計(jì)算的程序和財(cái)產(chǎn)清查方法及應(yīng)用。6 成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查 6 成 本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 學(xué)習(xí)成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查的相關(guān)知識(shí)。 學(xué)習(xí)要求： 了解：成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查的相關(guān)知識(shí)。 成本計(jì)算是按照一定對(duì)象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以便確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法。 （ 1）成本計(jì)算是真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)。 （ 3）成本計(jì)算的結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)。 由于企業(yè)發(fā)出頻繁的資產(chǎn)是存貨，比如生產(chǎn)領(lǐng)用原材料和周轉(zhuǎn)材料、銷售自產(chǎn)產(chǎn)成品和外購(gòu)商品，存貨均從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出即形成存貨減少，因此，在此僅簡(jiǎn)單介紹存貨發(fā)出成本的計(jì)算。 存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。 存貨的其他成本，是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。其中，外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 利息 =負(fù)債本金 利率 長(zhǎng)期負(fù)債賬面價(jià)值 =本金 +利息 應(yīng)付的利潤(rùn)就是使用所有者投資的成本。 （ 1）保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)可靠 （ 2）有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn) （ 3）有利于建立、健全財(cái)產(chǎn)管理制度 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明賬實(shí)不符的原因，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資管理制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，有利于針對(duì)性的建立、健全管理制度和內(nèi)部控制制度。 根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)核對(duì)。 根據(jù)需要隨時(shí)組織進(jìn)行的清查。 （ 2）全面清查的內(nèi)容一般包括： ① 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金； ②固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品以及其他物資； ③各種往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)、預(yù)算繳撥款項(xiàng)； ④各項(xiàng)投資； ⑤需要清查核實(shí)的其他內(nèi)容。 （ 1）建立財(cái)產(chǎn)清查組織； （ 2）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量； （ 3）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)； （ 4）制定清查方案，具