【正文】 第三、對不了解其基本情況或沒有授信的客戶，采取倒存或貨款到賬后再開票發(fā)貨。其業(yè)務管理流程如圖4圖46。在合同執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)合同糾紛，有可能給企業(yè)的信譽和財產造成損失。信用管理的具體工作是收集客戶資料，評估和授予信用額度，保障應收賬款安全和及時回收。3. 警情預報及相應對策n 營銷計劃管理預警指標月度營銷計劃完成程度指標。（一）營銷計劃管理預警企業(yè)營銷計劃的制定需要以實現(xiàn)企業(yè)財務目標為前提，同樣，銷售部門能否完成營銷計劃關系到企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。其總體業(yè)務流程如圖41所示。通過對多家企業(yè)的調查和建立財務預警體系的經(jīng)驗，在建立企業(yè)財務預警體系過程中應著重關注下列問題：一、企業(yè)外部財務環(huán)境預警表31 企業(yè)外部財務環(huán)境因素表序號外部因素主要內容1宏觀指標經(jīng)濟增長速度：主要指標為年GDP增長率消費信心指數(shù)：這對消費品生產企業(yè)尤其重要。企業(yè)應當逐步建立和完善自己的財務預警對策庫，做到胸有成竹。報警信號內容應包括警報性質、警報具體內容、警報發(fā)生的環(huán)節(jié)、警報原因和措施建議。再如，內部控制完全失效可以高度報警。如資金安全率和經(jīng)營安全率兩個指標組合；又如當庫存物品報廢損失額（率）雖然沒有達到報警點，但是盤點差異率也較高，如果這兩個指標都達到某一極限，也可以報警。如：結構分析法、背景查對法、保險咨詢法、損失清單法、風險臆想法等。橫向比較：可與國際標準比較，也可與國家標準、行業(yè)標準比較；可與國外企業(yè)比較，也可以與國內企業(yè)比較；可與一般企業(yè)比較、也可與同規(guī)模企業(yè)、先進企業(yè)、主要競爭對手比較。定性指標為描述性指標，如內控失效、授權等。財務管理業(yè)務流程圖的設計根據(jù)客戶需求流程分析設計效果評價反饋客戶滿意或驚喜的思路，經(jīng)過充分的調查、分析和研究，從全員營銷的觀念出發(fā)，探討企業(yè)財務管理的各項業(yè)務流程，分清整個資金流動的來龍去脈，重點關注其關鍵活動和薄弱環(huán)節(jié)。（三）企業(yè)財務預警體系的基本結構企業(yè)財務預警體系基本結構如圖26。高素質的領導班子和團隊意識以及企業(yè)負責人的高度重視是企業(yè)預警管理的成功保障。財務管理與其他管理活動的良好銜接和協(xié)調?？陀^量化的原則。重要性原則。建立財務預警體系后，如果處理不當，將面臨財務危機，因此，財務危機管理是財務預警管理的一個后續(xù)和補充。三、 企業(yè)財務預警管理的內容（一）企業(yè)資金流動過程根據(jù)企業(yè)財務管理的特點，為了建立財務預警體系的方便，我們貨幣資金采購付款原材料固定資產在產品人工成本制造費用產成品管理和銷售費用銷售收款對外投資籌資圖23 企業(yè)資金循環(huán)示意圖將企業(yè)主要經(jīng)營（增值）活動整合為采購供應、生產（含新產品開發(fā)）和營銷。發(fā)出征兆功能。實行例外管理，使企業(yè)領導能從紛繁雜亂的日常事務中解脫出來，有更多的時間和精力考慮企業(yè)重大決策。提高企業(yè)財務管理的安全性、可靠性，保證財務管理活動處于一種健康狀態(tài)。（四）企業(yè)財務預警管理與其他管理的關系企業(yè)財務預警管理與其他預警管理的關系正如財務管理與其他管理的關系一樣，企業(yè)財務預警管理是以資金管理為核心，站在資金管理的角度，以價值指標為主，反映、監(jiān)督、控制企業(yè)的各項經(jīng)營活動，提高資金運動的安全性和效率，為企業(yè)的增值業(yè)務活動服務。（5）在信息來源上：過分依賴會計報表數(shù)據(jù)，適用性差。我國學者周首華等對Z分數(shù)模型加以改造，于1996年提出了財務失敗預測的新模型—F分數(shù)模型。圖15 企業(yè)管理結構圖第二章 企業(yè)財務預警管理概要一、 企業(yè)財務預警的概念（一）企業(yè)財務預警管理的概念和特點企業(yè)財務預警管理的概念企業(yè)財務管理就是對資金流的管理，是企業(yè)的一項重要支持活動，從國內外企業(yè)發(fā)展歷史來看，企業(yè)危機往往首先是從財務管理環(huán)節(jié)爆發(fā)，因此建立和完善企業(yè)財務預警體系，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義。利 潤與外界聯(lián)系采購、人力資源、行政管理內部后勤生產外部后勤營銷服務財務管理產品開發(fā)與技術創(chuàng)新圖12 企業(yè)價值鏈示圖（三）企業(yè)經(jīng)營管理波動理論企業(yè)經(jīng)營過程企業(yè)根據(jù)內外部環(huán)境分析制定其發(fā)展戰(zhàn)略，在滿足客戶需求的基礎上達到實現(xiàn)價值的目的，由于內外部環(huán)境變化的復雜性和多變性，由于企業(yè)管理行為的主觀性、協(xié)調性，企業(yè)在其生產經(jīng)營過程中的任何一點失誤或重大波動都會影響客戶的滿意度，從而影響企業(yè)目標和價值的實現(xiàn)。表11 企業(yè)預警管理與一般管理比較分析表項目一般企業(yè)管理企業(yè)預警管理管理思想注重正功、有效、促進、效益、成功的管理，注重企業(yè)經(jīng)營活動的成功機理的研究，注重正向的管理，注重企業(yè)目標實現(xiàn)的過程方法研究注重正功與負功、有效與無效、促進與后退、效益與弊端、成功與失敗的多重關系研究，注重企業(yè)成功與失誤、管理波動的研究管理過程一般管理理論和管理經(jīng)驗應用十分有效，注重管理方法和手段的應用面臨不熟悉的現(xiàn)象與對象，一般管理理論和過去的管理經(jīng)驗并不實用有效，注重例外管理和非常規(guī)手段管理行為注重成功經(jīng)驗的總結，注重日常的領導行為注重企業(yè)重大失誤、管理波動的處理和研究，注重自我診斷和糾正，注重免疫機制的形成，注重事前管理和監(jiān)督（二）企業(yè)預警管理與危機管理、風險管理的關系企業(yè)預警管理不同于危機管理和風險管理，主要區(qū)別見下表12。（二）我國企業(yè)預警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展國內很多學者和專家教授對企業(yè)預警管理進行了有益的探索，研究成果經(jīng)常見諸于各種報紙和期刊，目前企業(yè)預警管理已成為企業(yè)管理研究的一個熱點。我國企業(yè)由于基礎差，規(guī)模小，歷史短，經(jīng)驗不足，面對日益激烈的國際競爭，其生命力十分脆弱，要求企業(yè)建立預警體系增強抗風險能力。當代社會已經(jīng)進入到知識經(jīng)濟時代。國外統(tǒng)計資料表明：在正常年份宣布破產的企業(yè)數(shù)量約占企業(yè)總數(shù)的1%。第一章 企業(yè)預警管理概要在新的歷史時期，我國企業(yè)將要面臨更加健全、統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代市場體系，要在更大范圍、更廣泛領域和更高層次上參與國際合作與競爭，企業(yè)要生存，企業(yè)要發(fā)展，那種因循守舊、墨守成規(guī)的思想和理念已經(jīng)越來越不適應當代經(jīng)濟發(fā)展的需要，傳統(tǒng)的管理理念和方法受到質疑和挑戰(zhàn)，居安思危、與時俱進成為企業(yè)經(jīng)營的主旋律，改革要有新思路，發(fā)展要有新舉措，管理要有新方法。在財務報表分析方面，國內外已經(jīng)有比較成熟的體系和方法，主要是償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力的分析，也可以進行企業(yè)安全率、Z值計分的評價。所提供的預警指標主要有籌資方式所占比重、籌資增長率、付款逾期率、應收應付配合率、財務費用增長率、財務費用水平、利息支付率和留存收益增長率等。其主要預警指標有：采購計劃變化率、價格差異率、供貨時間差異、應付款周轉率、主要原材料庫存量、盤點差異率、付款逾期率等。（2） 企業(yè)生產活動財務預警為了提高客戶滿意度，準確了解和把握客戶需求，努力開發(fā)適銷對路的新產品，并高效率的開展生產活動，企業(yè)新產品開發(fā)是營銷和生產的中間環(huán)節(jié)，我們統(tǒng)一把它們稱為生產活動。建立企業(yè)財務預警體系的程序和方法建立企業(yè)財務預警體系應執(zhí)行以下程序：（1）制定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略（2）分析資金管理業(yè)務流程（3）分析資金管理關鍵活動（4）調查了解企業(yè)資金管理業(yè)務流程的薄弱環(huán)節(jié)（5）確定企業(yè)財務預警體系及指標構成（6）確定預警指標標準值、合理波動區(qū)間和臨界點（7）明確預警指標的收集渠道、方法和口徑（8）規(guī)定財務警報的發(fā)出規(guī)則（9）分析警報原因，建立決策反應機制（10）制定財務預警的對策在建立企業(yè)財務預警體系過程中，我們以控制論、系統(tǒng)論、信息論為理論基礎，綜合運用了流程分析法、趨勢分析法、比較分析法、結構分析法、觀察法、調查法和專家咨詢法等，考慮企業(yè)信息管理系統(tǒng)現(xiàn)狀，借助計算機、局域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代設備和手段，并進行動態(tài)調整，以達到及時、高效、準確的目的。我們所建立的企業(yè)財務預警體系不僅能夠隨時捕捉企業(yè)財務管理活動中的各種漏洞、失誤和重大隱患，不僅能夠使企業(yè)領導從繁瑣的日常事務中解脫出來，而且能夠提高企業(yè)的風險意識，通過建立預警體系，為企業(yè)提供一個安全保障的理財環(huán)境，使企業(yè)上下形成更強的合力。痛苦的教訓表明建立企業(yè)預警體系，不斷提高企業(yè)抗風險能力對企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義和深遠影響。（3）在研究成果上，搭建起了財務預警體系的框架。綜觀國內外研究成果，其研究的切入點往往是企業(yè)營銷和財務管理。在這種形勢下，預警管理作為一種解決上述問題的創(chuàng)新理論，它的重要性日益突現(xiàn)出來，而國內外有關人士的探索和當代信息技術的發(fā)展為我們對建立企業(yè)預警體系的研究提供了理論和技術上的支持。（2）在研究方法上，強調了實證調查和邏輯分析。由于企業(yè)財務預警管理是一個嶄新的課題，加之時間倉促和研究人員涉獵領域的局限，研究報告中肯定存在不足之處，敬請讀者批評指正。國內外廣泛開展了財務預警的研究，但在指導思想、方法體系、信息來源上都存在較大缺陷，特別是在實際操作運用方面，不利于企業(yè)財務預警體系的建立和管理。為了保證企業(yè)財務管理活動和預警體系的良性運轉，我們也需要關注財務組織系統(tǒng)，關注財務預警處理不妥所形成的財務危機的管理。（1） 企業(yè)營銷活動財務預警在對銷售業(yè)務總流程進行分析的基礎上，將整個銷售業(yè)務分解為銷售計劃管理、銷售合同管理、貨款回收管理、消費者投訴管理、銷售費用管理、銷售稅金管理等幾個關鍵流程。（3）企業(yè)采購供應活動財務預警為了保證企業(yè)生產活動的正常進行，企業(yè)必須加強采購供應的管理，提高資金利用效率。對策主要是進行費用預算控制，并進行嚴格考核。貨幣資金管理和報表分析預警資金計劃和貨幣資金管理是保證資金良性循環(huán)的神經(jīng)指揮系統(tǒng)和動力系統(tǒng)。通過設置管理功能完備率、管理制度完備率、規(guī)章制度合理率和管理行為差錯率等預警指標，建立了財務組織管理預警體系及各種警情的相應對策。企業(yè)內部管理系統(tǒng)風險因素增多，客觀上要求企業(yè)設立各種監(jiān)控體系，變事后管理為事前管理。企業(yè)要在競爭中始終處于有利地位，做百年企業(yè)，必須不斷提高自己的適應能力和抗風險能力，必須創(chuàng)造、發(fā)展和不斷提升自己的核心競爭能力。企業(yè)預警管理則可以彌補傳統(tǒng)管理理論的不足。事實表明，建立企業(yè)預警機制，對提高我國企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力具有重要的現(xiàn)實意義和深遠影響?？傮w上看來，我國對企業(yè)預警管理的研究處于初級階段。表13 企業(yè)發(fā)展歷程表周期草創(chuàng)期生存期成長期擴展期長治期衰退期特點整合資源意愿機遇承擔風險開發(fā)產品開拓市場親歷親為策略經(jīng)營企業(yè)改造引進人才創(chuàng)新合作核心專長規(guī)章制度離而不散核心能力企業(yè)文化失誤在眾多的企業(yè)中，我們可以根據(jù)營業(yè)額和生命期限將其分為幾種類型（如表14），而真正能夠經(jīng)受風險和挫折，具有頑強的抵抗能力和強大生命力的松林式企業(yè)十分罕見，企業(yè)要真正得到鍛煉和發(fā)展，建立預警機制十分必要。其地基是企業(yè)管理基礎，包括管理理念、管理方法、企業(yè)戰(zhàn)略等；在此基礎上，由物流、信息流和資金流三大支柱作為其支撐架構；房頂是企業(yè)的主功能正常功能失常波動管理失常管理混亂環(huán)境環(huán)境劣性趨勢良性趨勢圖14企業(yè)管理波動發(fā)展趨勢圖要經(jīng)營活動，即增值活動，增值活動的中心是圍繞客戶開展的。最早運用多變量分析法探討公司財務預警問題的是另一位美國學者奧特蘭（Atelan，1968）。（3）在方法應用上：過多地使用風險評價、概率分布、資金成本的計算、敏感分析等數(shù)學方法，忽視了企業(yè)實際運用。在方法應用上：在沿用數(shù)學方法的基礎上，為了克服其應用方面的缺陷，大量采用了經(jīng)驗取值法、調查法、趨勢分析法、比較分析法等，同時借助計算機等現(xiàn)代工具，便于企業(yè)使用和操作。表22 企業(yè)財務預警管理與財務內部控制比較表項目財務內部控制財務預警管理管理思想注重正向有效成功的管理，注重企業(yè)成功機理的研究，注重企業(yè)實績與計劃的差異管理。企業(yè)財務預警與財務內部控制在程序上的主要區(qū)別可參見圖22。能夠預測危險事件的發(fā)展趨勢和最終后果。能夠提供有關警報事件的基本對策和方法，起到輔助決策的作用。根據(jù)我國目前企業(yè)管理體制和實際運作，我們認為資金分配過程基本上是由企業(yè)決定，需要預警的內容并不多。所建立的預警體系必須真正起到預警的作用。企業(yè)的會計信息往往是對過去經(jīng)營情況的反映，其財務報表分析更是對滯后信息的分析，在時間上更不能滿足預警管理的需要。企業(yè)警預需要有一定的管理基礎和功底，僅靠提高財務管理水平，只是杯水車薪。規(guī)范真實的財務會計信息。良好的內部控制制度應該包括法人治理結構完善、組織建設權責分明、交易處理程序適當、披露及時等內容。企業(yè)是一個整體，企業(yè)財務管理活動與其他管理活動相聯(lián)系和融合，財務管理內部的籌資、投資和運用也相互聯(lián)系和融合，預警管理必須從企業(yè)整體出發(fā)，某項指標的變化和波動，其原因往往并不是單方面的，企業(yè)某一方面的警報，需要從多方面考慮應對措施。建立預警體系可以將企業(yè)資金運行過程分為多個子系統(tǒng)，如營銷財務子系統(tǒng)、生產財務子系統(tǒng)等。（3）確定指標標準值、合理波動區(qū)間和閥值的主要方法A定量分析方法和定性分析方法。D動態(tài)分析法和靜態(tài)分析法。如采購計劃合理變化率為上下20%，當變化率達到30%時，就應報警。如Z值低于1，發(fā)出高度警報。如規(guī)定輕度警報必須在當天之內報出，中度預警必須在發(fā)現(xiàn)2小時內報出，高度報警必須即時報出。分析方法可采用流程分析法、因素分析法、調查法、專家咨詢法等。建立財務預警體系的基礎，是假設企業(yè)內外部環(huán)境不發(fā)生重大變化?？傊?，公司應以更開闊的眼界來綜合看待營銷與財務的關系。u 核心市場預警指