【正文】 　　對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價。 　　　　　　　　　　　　　　第305號科目　上級撥入資金　　一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營使用的資金?！　∷?、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的各種長期應(yīng)付款數(shù)額。溢價或折價發(fā)行的債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷?！　∑髽I(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。　　二、企業(yè)按規(guī)定的條件預(yù)提收尾工程費(fèi)用時，借記“工程施工”科目，貸記本科目。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個人利潤的，也在本科目核算。　　企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?！　《?、企業(yè)發(fā)生的各項其他應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。支付貨款時，應(yīng)扣除已付的購貨定金或部分貨款，以免重復(fù)支付。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目?！　×?、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。　　三、本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬?！　?．企業(yè)轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目?！　【拧⒈究颇科谀┯囝~反映尚未完工交付使用的專項工程實際支出及購入尚未使用的專項工程物資?！　∷摹⑵髽I(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項工程支出，并計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；專項工程完工并交付使用后的借款利息，計入企業(yè)財務(wù)費(fèi)用，不在本科目核算。專項工程使用的材料物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(專項工程物資)、“庫存材料”等科目?！　《?、企業(yè)各種臨時設(shè)施應(yīng)根據(jù)使用年限和服務(wù)對象合理確定分?jǐn)偡椒?，按月分期攤銷?！　　　　　　　　　　　　　〉?57號科目　臨時設(shè)施　　一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時設(shè)施的實際成本。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算?！　×?、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算?！　∪谫Y租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”、“長期應(yīng)付款”科目。　　二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入賬原價：　　1．購入的固定資產(chǎn)，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價(扣除原安裝費(fèi)用)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本以及繳納的稅金；　　2．自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實際發(fā)生的全部支出；　　3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的記賬價值；　　4．融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出；　　5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，為原固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出；　　6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格入賬，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價值?！　∑髽I(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目和“上級撥入資金”科目核算。　　企業(yè)應(yīng)于會計期間終了時，計算本期應(yīng)計未收利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，貸記“投資收益”科目。實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)將這部分股利從長期投資成本中減除，作其他應(yīng)收款處理?！　《?、企業(yè)發(fā)生各項待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目?！　∷摹⒏鞣N庫存產(chǎn)成品也可按計劃成本進(jìn)行核算?！　∪⒈究颇康慕璺胶怂惆l(fā)送外單位加工的材料物資的實際成本(或計劃成本和成本差異)和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)，貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料物資的實際成本和退回材料物資的實際成本；本科目的月末余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料物資的實際成本以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。計算分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動?！　τ陬I(lǐng)用的低值易耗品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。　　二、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：　　1．一次攤銷：價值較小的，可以在領(lǐng)用時一次計入成本、費(fèi)用。根據(jù)采用的攤銷方法，計算周轉(zhuǎn)材料攤銷時，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目(“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目)。　　二、企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取下列不同的攤銷方法：　　1．一次攤銷：一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時一次計入成本、費(fèi)用。對不同的材料可以采用不同的計價方法。　　3．機(jī)械配件。　　三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費(fèi)用，貸方核算已分配計入材料物資采購成本的采購保管費(fèi)?！　∥?、對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購入材料物資，企業(yè)應(yīng)于月份終了按計劃成本暫估入賬，借記“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款”科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?21號科目 物資采購　　一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實際采購成本。　　三、實行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。為了確保往來單位之間往來款項的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來記賬通知單”(格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定)，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對方及時記賬，并由對方核對后，及時將副聯(lián)退回?！　「鲀?nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來款項，可以通過企業(yè)(公司，下同)集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過企業(yè)集中對賬，以簡化核算手續(xù)?！　　　　　　　　　　　　　〉?15號科目　預(yù)付賬款　　一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項，包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款?！　∥?、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收銷貨款”兩個明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)賬?！　×?、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)賬進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。企業(yè)應(yīng)按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息)，借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與銀行對賬單余額調(diào)節(jié)相符。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送?！　∑髽I(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。　　二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用?！　∠蛲鈭蟪龅臅媹蟊響?yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章?！　∑髽I(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目?！　∥濉⒂型鈳糯婵顦I(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細(xì)科目。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(外幣戶)(同時登記外幣金額)，按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)?！　《?、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。　　四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項?！　　　　　　　　　　　　　〉?11號科目　短期投資　　一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的各種有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。　　　　　　　　　　　　　　第112號科目　應(yīng)收票據(jù)　　一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，不足部分記入貸款科目，貸記“短期借款”科目。　　三、企業(yè)應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)收票據(jù)”科目。對于有預(yù)收賬款的單位，發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項凈額，沖減壞賬準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。同時，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。各明細(xì)科目的期末借方余額合計反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項，貸方余額合計反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項?！　《?、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用?！　　　　　　　　　　　　　〉?19號科目 其他應(yīng)收款　　一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金(如水泥紙袋押金、保函押金等)以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。其中買價應(yīng)直接計入材料物資的采購成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嬋敫饔嘘P(guān)材料物資的采購成本；采購保管費(fèi)一般應(yīng)先通過“采購保管費(fèi)”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本?！　《?、企業(yè)發(fā)生的采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時全部分配計入本月購入的各種材料物資的實際采購成本。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。已經(jīng)驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按計劃成本暫估入賬，待下月初用紅字予以沖回。　　　　　　　　　　　　　　第124號科目　周轉(zhuǎn)材料　　　　　　　　 　　一、本科目核算企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本?！　∷?、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料，比照“庫存材料”科目的核算方法，在“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目中核算?！　∥?、采用計劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計劃成本與實際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著計劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目?！　∷?、本科目的借方核算企業(yè)庫存及在用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本，貸方核算低值易耗品攤銷價值及盤虧、報廢、毀損等減少的低值易耗品價值，期末余額反映期末所有在庫低值易耗品計劃成本或?qū)嶋H成本，以及在用低值易耗品的攤余價值?！　×⒉捎糜媱澇杀具M(jìn)行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計劃成本與實際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著計劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。　　三、領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”、“采購保管費(fèi)”等有關(guān)科目。　　六、本科目應(yīng)按材料類別進(jìn)行明細(xì)核算。　　二、本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本，貸方核算售出產(chǎn)成品的實際成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，并按當(dāng)期收回的價款占應(yīng)收價款總額的比例計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目?！　」善蓖顿Y和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。分得的股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對于購買股票價款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款 應(yīng)收股利”科目?！　∈栈叵蚱渌麊挝坏耐顿Y，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回數(shù)與賬面數(shù)的