【正文】 包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息等 。信用政策包括 :信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。 (2)管理成本。 。由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實(shí)際上只平均使用了貸款本金的半數(shù)，卻支付全額利息。 (2)借款利息的支付方法。企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額 的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)。 銀行發(fā)放短期借款往往帶有一些信用條件，主要有 : (1)信貸限額。 商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。(2)資本積累率。 三、盈利能力比率 盈利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。 比率分析法是 財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法。 。 。 。 。 ，可以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )變動(dòng)表和附注。 。 法定公積金有專(zhuān)門(mén)的用途，一般包括以下三個(gè)方面的用途 : ① 彌補(bǔ)虧損。其中， 營(yíng)業(yè)外收人包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形 資產(chǎn)凈收益、罰款凈收人等。 如接受捐贈(zèng)、變賣(mài)固定資產(chǎn)等，都可直接計(jì)人資本公積 。在這種情況下，以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同收人為零。首先應(yīng)判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)。 三、合同收入的內(nèi)容 25 建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容 :合同規(guī)定的初始收人和合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收人。 建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收人主要包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收人、材料銷(xiāo)售收入、機(jī)械作業(yè)收人、無(wú)形資產(chǎn)出租收人、固定資產(chǎn)出租收人等。 :相關(guān)手續(xù)費(fèi)指 企業(yè)發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。 :是指企業(yè)按職工工資總額計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 ，為項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)，參與項(xiàng)目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的成本報(bào)告和有關(guān)資料，促進(jìn)項(xiàng)目改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。間接費(fèi)用不包括企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。 人工費(fèi)用包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工資性質(zhì) 的津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 直接費(fèi)用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計(jì)人合同成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。其計(jì)算公式如下 : 22 (3)雙倍余額遞減法 (4)年數(shù)總和法 (三 )無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)又稱(chēng) “無(wú)形固定資產(chǎn) ”。 1Z102022 工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法 二、成本費(fèi)用的計(jì)量 (一 )間接費(fèi)用分?jǐn)? 間接費(fèi)用一般 按直接費(fèi)的百分比 (水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比 )，計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分配。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用 （計(jì)入工程成本） 和期間費(fèi)用 （不計(jì)入工程成本） 。 包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等 。 (2)長(zhǎng)期資產(chǎn) :是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過(guò)一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)， 包括長(zhǎng)期投資、固定 資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。 我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 1Z102020 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。 管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)源于同一母體，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有機(jī)整體。 1Z101082 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 三、 新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析 常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等 。為此，確定的改進(jìn)對(duì)象是 : 17 (1) Fi/Ci值低的功能 計(jì)算出來(lái)的 Vil的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)，特別是 Vi值比 1 小得較多的功能區(qū)域，力求使 Vi=1。另一種可能是功能雖無(wú)過(guò)剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要。例如 :老年人手機(jī)，在保證接聽(tīng)撥打電話(huà)這一基本功能的基礎(chǔ)上，根據(jù)老年人的實(shí)際需求，采用保留或增加有別于普通手機(jī)的大字體、大按鍵、大音量、一鍵親情撥號(hào)、收音機(jī)、一鍵求救、手電筒、監(jiān)護(hù)定位、助聽(tīng)等功能，減少普通手機(jī)的辦公、游戲、拍照、多媒體娛樂(lè)、數(shù)據(jù)應(yīng)用等功能，從總體來(lái)看老年手機(jī)功能比普通手機(jī)降低了些，但仍能滿(mǎn)足老年顧客對(duì)手機(jī)特定功能的要求，而整體生產(chǎn)成 本卻大大地降低了。 (C降低、F 不變） —產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。若在設(shè)計(jì)時(shí)，考慮戰(zhàn)時(shí)能發(fā)揮隱蔽功能，平時(shí)能發(fā)揮多種功能，則可將人防工程平時(shí)利用為地下商場(chǎng)、地下停車(chē)場(chǎng)等。在國(guó)外長(zhǎng)期以來(lái)均采用 “先墩后梁 ”_的模式組織建設(shè)，缺點(diǎn)是建設(shè)周期太長(zhǎng)。 1Z101070價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用 1Z101071 提高價(jià)值的途徑 一、價(jià)值工程的概念 價(jià)值工程中 “工程 ”的含義是 指為實(shí)現(xiàn)提高價(jià)值的目標(biāo)，所進(jìn)行的一系列分析研究的活動(dòng)。 ，包括 :分析企業(yè)財(cái)務(wù)能力，分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)。 (4)可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn) 。稱(chēng)設(shè)備從開(kāi)始使用到其年平均使用成本最小 (或年盈利最高 )的使用年限 N。 1Z101053 設(shè)備更新方案的比選方法 一、設(shè)備壽命的概念 (一 )設(shè)備的自然壽命 設(shè)備的自然壽命，又稱(chēng)物質(zhì)壽命。更新是對(duì)整個(gè)設(shè)備進(jìn)行更換。第二種無(wú)形磨損的后果不僅是使原有設(shè)備價(jià)值降低，而且由于技術(shù)上更先進(jìn)的新設(shè)備的發(fā)明和應(yīng)用會(huì)使原有設(shè)備的使用價(jià)值局部或全部喪失，這就產(chǎn)生了是否用新 設(shè)備代替現(xiàn)有陳舊落后設(shè)備的問(wèn)題。 四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反 映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出 ，用于 計(jì) 算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力 。 (二 )選擇需要分析的不確定性因素 (三 )分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況 (四 )確定敏感性因素 敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過(guò) 計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn) 來(lái)判斷。 1Z101030技術(shù)方案不確定性分析 12101032 盈虧平衡分析 (一 )固定成本 固定成本是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用，如工資及福利費(fèi) (計(jì)件工資除外 )、折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、其他費(fèi)用等。 二 、基準(zhǔn)收益率的測(cè)定 : 以及按政府要求進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目中采用的 行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率 ，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進(jìn)行確定。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率 。顯然，資本周轉(zhuǎn)速度愈快，靜態(tài)投資回收期愈短，風(fēng)險(xiǎn)愈小，技術(shù)方案抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。 (一 )總投資收益率 (ROI): 式中 EBIT 一一技術(shù)方案正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均 息稅前利潤(rùn) 。 四、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)方案 (一 )獨(dú)立型方案 ： 這種對(duì)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)性的檢驗(yàn)叫做 “絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn) ”， (二 )互斥型方案 ： 互斥方案經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)包含兩部分內(nèi)容 :一是考察各個(gè)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，即進(jìn)行 “絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn) ”。但由于技術(shù)方案中各時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量常 常差額懸殊而無(wú)法成比例繪出，故在現(xiàn)金流量圖繪制中，箭線(xiàn)長(zhǎng)短只要能適當(dāng)體現(xiàn)各時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量數(shù)值的差異，并在各箭線(xiàn)上方 (或下方 )注明其現(xiàn)金流量的數(shù)值即可。 (如果兩筆資金額相同，在不同時(shí)間點(diǎn)上不等值；如果兩筆資金額不同，在不同時(shí)間點(diǎn)上可能等值；如果兩筆資金額不同，在不同時(shí)間點(diǎn)上如可能等值，在其余時(shí)間點(diǎn)上等值） 一、現(xiàn)金流 量 圖的繪制 現(xiàn)以圖 121010121 說(shuō)明現(xiàn)金流量圖的作圖方法和規(guī)則 :（必考） 2 ，向右延伸表示時(shí)間的延續(xù)，軸上每一刻度表示一個(gè)時(shí)間單位，可取年、半年、季或月等 。 （風(fēng)險(xiǎn)與利率成正比） ， 資金貶值往往會(huì)使利息無(wú)形中成為負(fù)值。 利息常常被看成是資金的一種 機(jī)會(huì)成本 。反之，后期投入的資金越多，資金的負(fù)效益越小。 影響資金時(shí)間價(jià)值的因素很多，其中主要有以下幾點(diǎn) : 。反之，資金的時(shí)間價(jià)值則越少。反之，資金的時(shí)間價(jià)值越少。借貸資本供過(guò)于求，利率便下降 。 12101012 資金等值計(jì)算及應(yīng)用 資金有時(shí)間價(jià)值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值就不相同。對(duì)投資人而言，在橫軸上方的箭線(xiàn)表示現(xiàn)金流入，即表示收益 。其中利率是一個(gè)關(guān)鍵因素， 1Z101013 名義利率與有效利率的計(jì)算 一、名義利率的計(jì)算 所謂 名義利率 r 是指計(jì)息周期利率 i乘以一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù) m 所得的 年利率 。 1Z101022 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)是 不考慮時(shí)間因素，計(jì)算簡(jiǎn)便 。其主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過(guò)程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。 1Z101025 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析 7 FNPV0，不可行，但不代表虧損，只是未達(dá)到設(shè)計(jì)要求。若 FIRRi,，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。 償債能力指標(biāo)主要有 :借款償還期、利息備付率、 償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率 借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案 。 (一 )確定分析指標(biāo) 如果主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo) 。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的 總投資作為計(jì)算基礎(chǔ) ，反映技術(shù)方案在 整個(gè)計(jì)算期 (包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期 )內(nèi)現(xiàn)金的流人和流出。這種無(wú)形磨損的后果只是現(xiàn)有設(shè)備原始價(jià)值部分貶值，設(shè)備本身的技術(shù)特性和功能即使用價(jià)值并未發(fā)生變化，故不會(huì)影響現(xiàn)有設(shè)備的使用。設(shè)備有形磨損和無(wú)形磨損的完全補(bǔ)償是更新。元。用的制約或影響。 ，設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買(mǎi)相比的優(yōu)越性在于 : (1)在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐 。 (4)融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。但對(duì)生產(chǎn)者要求較高，往往要借助技術(shù)的突破和管理的改善才能實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，減少了占用城市道路施工的時(shí)間，方便了市民出行，減少了堵車(chē)，既節(jié)省寶貴的資源，又降低了環(huán)境污染。例如 :某市一電影院，由于夏季氣溫高，需設(shè)計(jì)空調(diào)系統(tǒng)降溫，以滿(mǎn)足人們舒適度的要求。工程造價(jià)雖增加了一些，但功能大增，每年的綜合服務(wù)和游覽收人顯著增加，既可加快投資回收，又可實(shí)現(xiàn) “以塔養(yǎng)塔 ”。 這表明評(píng)價(jià)對(duì)象的功能現(xiàn)實(shí)成本與實(shí)現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當(dāng)，說(shuō)明評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般無(wú)須改進(jìn)。如果是不必要的功能，則取消該評(píng)價(jià)對(duì)象 。越接近功能系統(tǒng)圖的末端，改進(jìn)的余地越小，越只能作結(jié)構(gòu)上的小改小革 。 (二 )折算費(fèi)用法 ，一般可通過(guò)比較費(fèi)用的大小，來(lái)決定優(yōu)劣和取舍。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，主要為股東、債權(quán)債務(wù)人、政府主管部門(mén)服務(wù)，履行反映、報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的職能，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，屬于 ?報(bào) 告型會(huì)計(jì) ”。 （法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體） 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。 1Z102020 會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用 一、會(huì)計(jì)要素的組成 會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 如應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。收人、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也 稱(chēng)為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。由于期間費(fèi)用的發(fā)生僅與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收人相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng) 直接計(jì)人當(dāng)期損益 。其計(jì)算公式如下 : ② 工作臺(tái)班法。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)存在多種方法，包括直線(xiàn)法、生產(chǎn)總量法等， 其原理類(lèi)似于固定資產(chǎn)折舊。 間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 間接費(fèi)用是指為完成工程所發(fā)生的、不易直接歸屬 于工程成本核算對(duì)象而應(yīng)分配計(jì)人有 23 關(guān)工程成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 這是工程項(xiàng)目成本核算 的先決前提和首要任務(wù)。 :是指管理和試驗(yàn)部門(mén)及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的 房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。 24 二、財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出 (減利息收人 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下般占企業(yè)收人的比重較大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大的影響。 一組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶(hù)還是多個(gè)客戶(hù)，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項(xiàng)合同 : (1)該組合同按一攬子交易簽訂 (2)該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分 。 索賠款應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件，才能構(gòu)成合同收人