【正文】 發(fā)生的器材損失報經(jīng)批準后處理時，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。單機試運行或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的費用，應在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。⑶勘察設(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”明細科目，進行明細核算。不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機、泵等。建設(shè)單位自行施工的小型工程發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存物資”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。建筑工程包括：⑴各種房屋（如廠房、倉庫、辦公樓、住宅、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、天燃氣、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導線的敷設(shè)工程。四、已確認的政府補助需要返還的，應當分別下列情況處理：1．存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益（營業(yè)外收入）。主要包括財政撥款、財政貼息、稅收（福利企業(yè)）返還、無償劃撥非貨幣資產(chǎn)。沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應當綜合各方面情況，例如企業(yè)經(jīng)過努力，聘請相關(guān)專家進行論證、與同行業(yè)的情況進行比較以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗等，來確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限。購入時會計分錄：借：無形資產(chǎn)—（子科目：土地使用權(quán)、專利權(quán)等） （未確認融資費用）貸：銀行存款—（應付賬款、長期應付款），其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成，對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入損益的支出不再進行調(diào)整。經(jīng)財務總監(jiān)審簽后入賬，其費用直接計入成本費用。公司固定資產(chǎn)折舊全部采用年限平均法。一般情況下，固定資產(chǎn)投入使用后，由于固定資產(chǎn)磨損、各組成部分耐用程度不同，可能會導致固定資產(chǎn)的局部損壞，為了維持固定資產(chǎn)的正常動轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)會對固定資產(chǎn)進行必要的維護。，是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。各期實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，符合資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)的成本，期余部分應當在信用期間確認為財務費用，計入當期損益。固定資產(chǎn)分為房屋建筑物（如廠房、倉庫、辦公樓、住宅樓、食堂、車庫、煙囪、水塔、水池等）、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子及辦公設(shè)備，不包括以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物。請按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。會計分錄如下：借：1122應收賬款（客戶名稱）貸：6001主營業(yè)務收入（分產(chǎn)品分銷售類型）或6051其他業(yè)務收入(分銷售類型)貸：22210106應交稅費應交增值稅（銷項稅額）二、銷售費用的核算“銷售費用”核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。一、銷售收入核算收入是確定企業(yè)經(jīng)營成果的第一要素。勞務費入賬：⑴供銷處勞務費：憑供銷處經(jīng)理、分管財務領(lǐng)導簽字的發(fā)票、完工單及所屬附件審核后入賬。具體會計處理：⑴包裝物運費發(fā)生入帳時借：原材料—運費（包裝材料） 應交稅費—應交增值稅/計提進項稅額貸：其他應付款（供應商）⑵包裝物運費分攤時借：制造費用——包裝物（部門明細賬）貸：原材料（包裝材料）6．包裝物的購進： ⑴供銷處人員根據(jù)需求制作采購請購單。在輔助材料及備品備件購進的過程中責任會計要督促采購員在貨到后一個月內(nèi)辦理入庫手續(xù)，同時督促各車間將購入的材料在三個月以內(nèi)消耗完，以降低庫存?！霸牧稀笨颇繎O(shè)數(shù)量、部門輔助核算。2．入庫及入賬審核:⑴倉庫管理原材料:憑主管供銷經(jīng)理及部門負責人簽字合同、訂單、質(zhì)檢部門檢驗合格的質(zhì)檢報告單、供貨方開具增值稅發(fā)票在倉庫辦理入庫確認數(shù)量，財務處憑入庫單、審批的訂單或合同、增值稅發(fā)票審核后入賬。計提時分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—工資（公司行管）2．職工福利費：根據(jù)計提工資總額的14%計提職工福利費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—福利費（公司行管）3．工會經(jīng)費：根據(jù)計提工資總額的2%計提工會經(jīng)費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費（公司行管）4．職工教育經(jīng)費：%計提職工教育經(jīng)費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費（公司行管）5．社會保險費：根據(jù)工資總額的60%和相應比例計提繳納社保費，其中：養(yǎng)老20%，醫(yī)療6%，生育1%，失業(yè)2%，工傷保險金2%，按重慶市社保管理辦法執(zhí)行。包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷。⑵聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師事務所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬以及聘請律師事務所支付的顧問咨詢等費用。⑵工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2％計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。在此科目下設(shè)科目（三級）“縣內(nèi)交通費”，核算考核各生產(chǎn)部門發(fā)生的縣內(nèi)交通費；⑼保險費，核算生產(chǎn)車間工作人員的商業(yè)醫(yī)療保險及團體人身意外傷害險、生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)財產(chǎn)險；⑽包裝物，核算在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中領(lǐng)用的包裝物成本；⑾轉(zhuǎn)運費，核算各生產(chǎn)車間之間發(fā)生的物料轉(zhuǎn)運費（含廢料處置費）；⑿勞務費，核算生產(chǎn)車間發(fā)生的勞務用工費用；⒀安措費，核算生產(chǎn)車間為安全生產(chǎn)而增加的防護裝置發(fā)生的費用，如勞保用品、防護網(wǎng)、防護攔、安全培訓費及安全制度牌；⒁生活補助，生產(chǎn)車間根據(jù)實際發(fā)生的核算；⒂排污費，環(huán)保部門發(fā)生的排污費計入生產(chǎn)，月末分配到各產(chǎn)品費用中；⒃其他，核算生產(chǎn)車間發(fā)生已明確項目以外的其他費用（非特殊情況不得歸集到該項目下）。制造費有歸集和分配，通過“制造費用”科目進行，該科目應該根據(jù)有關(guān)的記帳憑證和前述各種費用分配表登記，此外，還按不同的車間設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄，分別反映各車間各項制造費用的發(fā)生情況和分配轉(zhuǎn)出情況。這些原料和主要材料一般分產(chǎn)品領(lǐng)用，應根據(jù)領(lǐng)退料憑證直接記入某種產(chǎn)品成本的“直接材料”項目，按材料名稱設(shè)下級科目。三、要素費用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項要素費用，最終都要計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即各種產(chǎn)品成本明細賬。第四十三條 應用統(tǒng)一的 NC財務核算軟件，統(tǒng)一會計科目及編碼。第三十六條：倉庫必須每6個月對庫存材料、物資、產(chǎn)品進行盤點，及時查找材料、商品盈虧原因，寫出書面報告和填寫存貨清查盤點表報送財務處。第二十九條：材料、物資的入庫要按采購計劃單和合規(guī)的票據(jù)處理，對沒有采購計劃單及合法、合規(guī)票據(jù)而又沒有合法采購合同的材料、物資，倉庫不予辦理入庫手續(xù)。壞帳準備核算采用備抵法，按帳齡分析法計提，計提比例為：1年以內(nèi)5%，12年10%，23年20%，34年40%，4年以上100%。公司在籌集資本金以外，按照計劃和需要籌集營運資金或其他專項資金，形成公司負債，公司財務處設(shè)立專人負責借款和債券管理，設(shè)立“長期借款、短期借款、應付債券”等科目，按借款期限、借款單位核算，確保負債準確無誤。其中工程項目的支出由董事長審批；銷售費用、原材料采購、生產(chǎn)費用、管理費用、個人借支、應付帳款、預付帳款等經(jīng)濟業(yè)務由總經(jīng)理審批入帳。公司資金籌集的管理在總經(jīng)理的領(lǐng)導下，由公司財務部門具體負責，各相關(guān)部門予以配合。對其中未了結(jié)債權(quán)、債務的原始憑證可單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管直至結(jié)清債權(quán)、債務為止。（二）會計人員要按照國家和上級主管部門關(guān)于會計檔案管理辦法的規(guī)定和要求，對本單位的各種會計記帳憑證、會計帳簿、財務預算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料，定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，指定專人妥善保管，防止丟失損壞。第十五條：財務預算的管理（一）財務預算是指對影響現(xiàn)金凈額的各因素進行計劃目標與控制管理。增值稅專用發(fā)票由有證的財會人員購買、開具、保管，開具的增值稅發(fā)票應由財務處審核后，才能發(fā)給客戶，然后入帳報稅等。董事長、總經(jīng)理會審批準：（一）新增固定資產(chǎn)10萬元以下、技術(shù)改造項目30萬元以下。完成總經(jīng)理交辦的臨時性任務。第四條：財務管理的基本任務：做好各項財務收支計劃，圍繞公司奮斗目標和“降成本、增效益”開展財務核算、財務分析和財務管理，加強資產(chǎn)經(jīng)營管理，多渠道籌措和合理利用資金，努力提高經(jīng)營效益。第五條：公司財務工作在公司財務負責人的領(lǐng)導下開展，并接受董事會、監(jiān)事會、公司董事長、總經(jīng)理監(jiān)督和指導。（二）財務處長：嚴格遵守《會計法》、新《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計制度》等法規(guī)制度，認真組織做好會計核算工作，協(xié)助建立健全核算制度和進行經(jīng)濟活動分析；協(xié)助組織編制和執(zhí)行公司預算、財務收支計劃；按照盈利性和成本效益原則，協(xié)助對公司的運營活動進行優(yōu)化和監(jiān)控；規(guī)定本部門人員的職責、職權(quán)及相互關(guān)系，明確崗位職責，選擇勝任人員上崗；負責記帳憑證的匯總和總帳的登記，以及記帳憑證的復核工作；負責企業(yè)帳務的對帳、結(jié)帳工作，編制、合并企業(yè)財務報表；負責會計憑證、帳薄和報表等檔案的管理工作；掌握國家最新稅收政策，嚴格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)協(xié)調(diào)好國家、股東、公司之間的關(guān)系；組織編制各項財務計劃、預算、進行實施和控制；組織開展財務、會計分析和成本核算，并及時反映有關(guān)財務信息；審核會計憑證，負責公司對外提供的會計資料、數(shù)據(jù)等的準確性；組織會計人員參加學習，以提高整體思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)；建立健全全體財務人員檔案，掌握財務人員基本情況，負責所有財務人員考勤、工資等勞資方面的管理；負責財務人員培訓、職稱報考、評定年檢等工作；負責協(xié)調(diào)本部門與其他部門的關(guān)系，保證各項工作順利進行；完成總經(jīng)理交辦的臨時性任務。（二）因公司工作需要開支的特殊費用由董事長、總經(jīng)理會審后實報實銷。（二）財務部門設(shè)置原始憑證審核人員（由責任會計擔任），負責對所有的材料和費用的入帳、個人借支、付款等憑證依據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定、公司簽訂的合同以及下發(fā)的有效文件，審核原始數(shù)據(jù)的合法性、正確性，審核匯總原始憑證金額是否正確。公司財務預算分為：資本性支出、銷售、產(chǎn)量、采購、成本、費用、營運資金、現(xiàn)金流量等預算計劃。（三）會計檔案必須管理科學、妥善保管、存放有序、查找方便、專柜、專人保管、嚴禁隨意堆放、散失和泄密。（七）對保管期滿的會計檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，由財務部門和檔案部門共同鑒定，報批準后，進行處理。第十七條：資金計劃公司財務處在年度預算中，根據(jù)銷售預測、成本水平、銷售與采購信用政策、年度固定資產(chǎn)及科研投入，制定公司年度資金預測計劃。 財務處報送資金收支日報表。公司接受供應單位提供商品、勞務而發(fā)生的應付未付款，均根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單，在“應付帳款”科目反映， 第六章 應收款及應付款項和應收票據(jù)管理第十九條：財務處應定期對應收款項進行核對和清理，至少每個月或每季度對應收帳款進行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，對帳齡超過一年的應收帳款，督促公司指派專人催收。第二十三條：壞帳的確認條件：一是債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項；二是因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的款項。第三十條：對無采購計劃、無合同而生產(chǎn)，工程又急需的個別材料，須經(jīng)項目主管副總經(jīng)理審批、領(lǐng)用后辦理入庫手續(xù)。第三十七條；倉庫要加強對包裝物和廢舊材料的回收管理，對生產(chǎn)單位領(lǐng)用并隨產(chǎn)品作價銷售的包裝物作當期生產(chǎn)成本進行目標考核；對生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物先作領(lǐng)用，當月產(chǎn)品入庫后沖減領(lǐng)用數(shù)量，對毀損或差件應記入當月生產(chǎn)成本進行考核；對毀損和無法返回的由業(yè)務經(jīng)辦人寫出書面報告報相關(guān)領(lǐng)導簽字后作帳務處理；包裝物和廢舊材料的回收價根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定，由倉庫、財務、供銷處共同認定，報總經(jīng)理審批。第四十四條 生產(chǎn)成本核算一、生產(chǎn)成本的定義生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費用，即直接材料、直接動力、直接人工、制造費用的總和。由于產(chǎn)品成本明細賬按產(chǎn)品設(shè)立，賬內(nèi)按成本項目登記，因此，在生產(chǎn)車間發(fā)生材料、動力、工資等各種要素費用時，對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專門設(shè)有成本項目的費用，應單獨記入“生產(chǎn)成本”科目。例：公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用硫磺2000噸，金額2000000元，分錄：借：生產(chǎn)成本\直接材料\硫磺\二硫化碳車間 2000000元（數(shù)量2000噸）貸：原材料\硫磺 2000000元（數(shù)量2000噸）2．直接動力基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費用，應專門設(shè)置“直接動力”成本項目。（二）科目設(shè)置制造費用共設(shè)置二級科目，一級科目“制造費用”，二級科目按照發(fā)生業(yè)務的內(nèi)容設(shè)置，分別按車間部門進行核算。⒄車耗費、根據(jù)各生產(chǎn)車間耗用的費用，月末分配到各產(chǎn)品費用中。⑶職工教育經(jīng)費；％計提，用于職工培訓、學習的費用。⑶訴訟費；指企業(yè)向法院起訴或應訴而支付的費用。5．業(yè)務的應酬費。計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—社會保險費（公司行管）6．住房公積金：按照 元/人計提交納住房公積金，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應付職工薪酬—住房公積金（公司行管）7．差旅費：包括行管人員因公出差期間的車船費、飛機費用、住宿費、市內(nèi)交通、伙食補助。主要原材料先經(jīng)倉庫保管員辦理入庫單，采購經(jīng)辦人簽字，后由倉庫微機制單員進行微機入庫，再經(jīng)供銷處統(tǒng)計員對賬后將發(fā)票及入庫單交給材料會計，材料會計對簽字的入庫單進行審核簽字?！皯顿~款”科目設(shè)數(shù)量賬，便于對供應商采購量進行統(tǒng)計。3．輔助材料及備品備件購進入賬：分管財務領(lǐng)導、財務核價簽字的發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和與之相應的倉庫入庫單審核后入賬。⑵倉庫庫長根據(jù)庫存情況審批采購請購單。