【正文】 稅率 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為 30％的比例稅率；地方所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的 3％，綜合負(fù)擔(dān)率為 33％。其內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，各項(xiàng)期間費(fèi)用，按規(guī)定繳納的稅金（不包括增值稅），各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失，以及其他損失。目前，我國(guó)的所得稅分為企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。在零售以前的各環(huán)節(jié)銷售商品時(shí)， 銷售方必須按規(guī)定在增值稅專用發(fā)票上分別注明增值稅稅額和不含增值稅的銷售價(jià)格。所謂價(jià)外稅，是指商品銷售價(jià)格中不包括此項(xiàng)稅金。這里指的是有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 應(yīng)納稅額計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額一般根 據(jù)計(jì)稅金額（計(jì)稅營(yíng)業(yè)額）和適用稅率計(jì)算，基本計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅營(yíng)業(yè)額適用稅率 營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，所謂價(jià)內(nèi)稅是指商品價(jià)值或價(jià)格內(nèi)包含應(yīng)納的此項(xiàng)稅金，因而式中的“營(yíng)業(yè)額”為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，即含稅營(yíng)業(yè)收入。 （一）營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)工商盈利事業(yè)以營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其計(jì)算公式如下： 長(zhǎng)期債務(wù)與流動(dòng)資金比率 =長(zhǎng)期負(fù)債247。（股東權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值） ] 100％ 有形凈值債務(wù)率分析 有形凈值債務(wù)率指標(biāo)實(shí)質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)的延伸，它更為謹(jǐn)慎、保守地反映在企業(yè)清算時(shí)債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益 保障的程度。這個(gè)指標(biāo)是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比例，也叫作債務(wù)股權(quán)比率。這個(gè)指標(biāo)也被稱為舉債經(jīng)營(yíng)比率。 凈資產(chǎn)收益率。銷售收入） 100％ 凈利潤(rùn)是指納完所得稅之后的稅后利潤(rùn)。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在 1年或者超過 1年的 一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 無形資產(chǎn)一般具有以下特征：沒有實(shí)物形態(tài)；能夠在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益；持有的目的是為了使用、受益而不是為了轉(zhuǎn)賣；所帶來的未來經(jīng)濟(jì)效益具有較大的不確定性；是企業(yè)有償取得的。長(zhǎng)期投資 是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過 1年（不含 1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。 3）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)或稱結(jié)算債權(quán)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種債權(quán)。 二、項(xiàng)目盈利能力分析 （一）主要的企業(yè)會(huì)計(jì)要素 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)對(duì)象可劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素。 利潤(rùn)的分配 （ 1）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 2）企業(yè)對(duì)外投資損失。指施工企業(yè)除工程價(jià)款收入以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、流轉(zhuǎn)稅金及附加后的所得利潤(rùn)，一般包括產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、材料銷售利潤(rùn)、其他銷售利潤(rùn)、多種經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、設(shè)備租賃利潤(rùn)等。 營(yíng)業(yè)收入的確定 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)的同時(shí)，收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的價(jià)值表現(xiàn)，是企業(yè)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。按期編制成本報(bào)表，具有以下作用： （ 1） 可將工程、產(chǎn)品的實(shí)際成本與預(yù)算成本、計(jì)劃成本相比較，找出成本超、降的原因，挖掘降低工程、產(chǎn)品成本的潛力，節(jié)約活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)； （ 2）評(píng)價(jià)施工生產(chǎn)單位的經(jīng)濟(jì)效益，分清它們的成本責(zé)任，做到獎(jiǎng)勵(lì)有據(jù)，賞罰分明，調(diào)動(dòng)各施工生產(chǎn)單位和職工增產(chǎn)節(jié)約的積極性； （ 3） 檢查預(yù)算成本和計(jì)劃成本的執(zhí)行情況，考核施工定額是否切合實(shí)際， (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 為不同類型工程、產(chǎn)品積累經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料。 成本會(huì)計(jì)或者會(huì)計(jì)員 對(duì)項(xiàng)目施工成本核算的準(zhǔn)確性承擔(dān)責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的開支承擔(dān)責(zé)任。 總的說來，用表格核算法進(jìn)行項(xiàng)目施工各崗位成本的責(zé)任核算和控制，用會(huì)計(jì)核算法進(jìn)行項(xiàng)目施工成本核算，兩者互補(bǔ)，相得益彰，確保項(xiàng)目施工成本核算工作的開展。 （ 5）其他直接費(fèi)應(yīng)根據(jù)有關(guān)核算資料進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入項(xiàng)目施工成本。 BCWS 線根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)的進(jìn)度計(jì)劃繪出，可按（進(jìn)度計(jì)劃工作量目標(biāo)預(yù)控成本／工程中標(biāo)價(jià)）繪制； BCWp 線根據(jù)施工過程逐月完成工作量繪出，可按（逐月完成工作量目標(biāo)預(yù)控成本／工程中標(biāo)價(jià)）繪制； ACWp線 根據(jù)施工過程逐月成本支出繪出。對(duì)一些不宜包干的項(xiàng)目（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)）可通過建立嚴(yán)格的審批手續(xù)來進(jìn)行控制。材料進(jìn)場(chǎng)價(jià)格控制的依據(jù)是工程投標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)和市場(chǎng)信息。材料領(lǐng)用的控制是通過實(shí)行限額領(lǐng)料制度來控制。對(duì)材料費(fèi)的控制主要是通過控制消耗量和進(jìn)場(chǎng)價(jià)格來進(jìn)行的。 （ 6）開源與節(jié)流相結(jié)合的原則。 四、項(xiàng)目成本控制與核算 （一）成本控制 項(xiàng)目施工成本的控 制是在成本發(fā)生和形成的過程中，對(duì)成本進(jìn)行的監(jiān)督檢查。它是進(jìn)行成本費(fèi)用控制的主要依據(jù)。成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方法可分為兩大類：定性預(yù)測(cè)方法和定量預(yù)測(cè)方法。組織結(jié)構(gòu)的本質(zhì)是職工的分工協(xié)作關(guān)系。 （ 4）年數(shù)總和法。 （ 2）工作量法。 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。 折舊的基本概念 1993年 7月 1日開始實(shí)施的新財(cái)務(wù)制度對(duì)以往的折舊制度進(jìn)行了重大改革， (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 主要包括以下幾個(gè)方面： （ 1）簡(jiǎn)化了固定資產(chǎn)折舊分類。 工程成本（即企業(yè)成本）與項(xiàng)目施工成本（即項(xiàng)目成本）之間是一個(gè)包含與被包含的關(guān)系。 二、重點(diǎn) .難點(diǎn) 施工企業(yè)成本費(fèi)用的概念和核算及有關(guān)報(bào)表。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 3）使建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)和營(yíng)運(yùn)時(shí)間提前。 l）運(yùn)作繁簡(jiǎn)程度與融資成本的差異。 3） Boo（ Build— own— operate），即建設(shè) — 擁有 — 經(jīng)營(yíng)。特許期滿后，項(xiàng)目移交給東道國(guó)政府或其下屬機(jī)構(gòu)。 （ 4）非公司負(fù)債型融資。 資本結(jié)構(gòu) 資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長(zhǎng)期資金籌集來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。在某一固定成本比重的作用下，銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生的作用，被稱為經(jīng)營(yíng)杠桿。 2）產(chǎn)品售價(jià)。 對(duì)每年年末支付利息、貸款期末一次全部還本的借款，其借款成本率為： Kg＝ i g（ 1－ T）／（ 1－ f） 式中 Kg —— 借款成本率； i g —— 貸款年利率； （ 5）租賃成 本。 2）資本資產(chǎn)定價(jià)模型法。 各種資金來源的資金成本 （ l）優(yōu)先股成本。 決定資金成本高低的因素 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，多方面因素的綜 合作用決定著企業(yè)資金成本的高低，其中主要因素有：總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境、證券市場(chǎng)條件、企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和融資狀況、項(xiàng)目融資規(guī)模。資金籌集成本是指在資金籌集過程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如發(fā)行股票或債券支付的印刷費(fèi)、發(fā)行手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、資信評(píng)估費(fèi)、公證費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、廣告費(fèi)等。 （ 3）國(guó)外商業(yè)銀行貸款。 一般來說，當(dāng)企業(yè)預(yù)測(cè)未來市場(chǎng)銷售情況良好、盈利穩(wěn)定、預(yù)計(jì)未來物價(jià)上漲較快、企業(yè)負(fù)債比率不高時(shí)，可以考慮以發(fā)行債券的方式進(jìn)行籌資。 發(fā)行債券 我國(guó)發(fā)行的債券又可分為國(guó)家債券、地方政府債券、企業(yè)債券和金融債券等。債券利息可在稅前扣除，而股息和紅利需在稅后利潤(rùn)中支付，這樣就使股票籌資的資金成本大大高于債券籌資的資金成本。按股東承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和享有權(quán)益的大小 ，股票可分為普通股和優(yōu)先股兩大類。 國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資 國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資，簡(jiǎn)稱“國(guó)家投資”，是指以國(guó)家預(yù)算資金為來源并列入國(guó)家計(jì)劃的固定資產(chǎn)投資。所有項(xiàng)目要首先落實(shí)資本金，然后才能進(jìn)行建設(shè)。 二、重點(diǎn) .難點(diǎn) 熟悉項(xiàng)目融資的概念及特點(diǎn)；融資的階段和步驟；項(xiàng)目資金籌措的渠道和方式；資金成本和資金結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。對(duì)投資項(xiàng)目來說，屬于非債務(wù)性資金，項(xiàng)目法人不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)。 二、項(xiàng)目資金籌措的渠道與方式 （一）項(xiàng)目資金籌措的基本要求 合理確定資金需要量，力求提高籌資效果 認(rèn)真選擇資金來源，力求降低資金成本 適時(shí)取得資金，保證資金投放需要 適當(dāng)維持自有資金比例，正確安排舉債經(jīng)營(yíng) 從總體上看，項(xiàng)目的資金來源可分為投人資金和借入資金，前者形成項(xiàng)目的資本金，后者形成項(xiàng)目的負(fù)債。建設(shè)項(xiàng)目自籌資金來源必須正當(dāng)，應(yīng)上繳財(cái)政的各項(xiàng)資金和國(guó)家有指定用途的專款，以及銀行貸款、信 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 托投資、流動(dòng)資金不可用于自籌投資。 2）股票無到期日。它是項(xiàng)目籌資的重要方式，一般包括銀行貸款、發(fā)行債券、設(shè)備租賃和借入國(guó)外資金等籌資渠道。 （ 2）債券籌資的缺點(diǎn)： 1）固定利息支出會(huì)使企業(yè)承受一定的風(fēng)險(xiǎn)。 借用國(guó)外資金 借用國(guó)外資金大致可分為以下幾種途徑： （ l）外國(guó)政府貸款。 三、資金成本與資本結(jié)構(gòu) （一）資金成本的概念及意義 資金成本的一般含義 資金成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)。 （ 2）資金成本與資金的時(shí)間價(jià)值既有聯(lián)系，又有區(qū)別。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) （ 5）資金成本也是衡量企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)。 l）股利增長(zhǎng)模型法。因此 ，債券成本率可以按下列公式計(jì)算： KB＝ i c（ 1－ T）／（ 1－ f） 式中 KB —— 債券成本率； i c —— 債券年利息利率； T —— 所得稅稅率。 （三）籌資決策 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) （ 1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指全部資本中債務(wù)資本比率的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大；財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。 項(xiàng)目融資的特點(diǎn) （ 1）項(xiàng)目導(dǎo)向。 （ 1） BoT方式的特點(diǎn)。 2） BooT（ Build— own— operate— Transfer），即建設(shè) — 擁有 — 經(jīng)營(yíng) — 移交。ABS 方式的目的在于，通過其特有的提高 信用等級(jí)方式，使原本信用等級(jí)較低的項(xiàng)目照樣可以進(jìn)人高等級(jí)證券市場(chǎng)，利用該市場(chǎng)信用等級(jí)高、債券安全性和流動(dòng)性高、債券利率低的特點(diǎn)大幅度降低發(fā)行債券籌集資金的成本。 它是指通過出售現(xiàn)有投產(chǎn)項(xiàng)目在一定期限內(nèi)的現(xiàn)金流量，從而獲得資金來建設(shè)新項(xiàng)目的一種融資方式。 2）向公共部門出售服務(wù)的項(xiàng)目。 將正常情況下的制造成本確定為項(xiàng)目經(jīng)理的可控成本，形成項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任目標(biāo)成本。 （二）材料費(fèi) 材料費(fèi)指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷（或租賃）費(fèi)用。不論是否使用，從入賬的次月起就應(yīng)計(jì)提折 舊； 2）在用固定資產(chǎn)。也稱使用年限法，它是按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊額的方法。其年折舊率是平均年限法的兩倍，并且在計(jì)算年折舊率時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值率。 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) 具體包括：現(xiàn)場(chǎng)管理人員的基本工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等，辦公費(fèi)，差旅交通費(fèi)，固定資產(chǎn)使用費(fèi)，工具用具使用費(fèi)，保 險(xiǎn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，工程排污費(fèi)，其他費(fèi)用等。 職權(quán)結(jié)構(gòu) 職權(quán)結(jié)構(gòu)即各層次、各部門在權(quán)力和責(zé)任方面的分工及相互關(guān)系。在成本費(fèi)用預(yù)測(cè)中，常用的定量預(yù)測(cè)方法有高低點(diǎn)法、加權(quán)平均法、回歸分析法、量本利分析法。 （ 5）項(xiàng)目崗位成本責(zé)任控制指標(biāo)。 （ 3）適 時(shí)原則。一般情況下，應(yīng)按定額工日單價(jià)或平方米包干方式一次包死，盡量不留活口，以便管理。 計(jì)劃的準(zhǔn)確性是指材料需用量的計(jì)算要準(zhǔn)確，絕不能粗估冒算。 工序施工質(zhì)量控制。 4）現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和其他直接費(fèi)的控制。 2）利用贏得值原理圖（進(jìn)度費(fèi)用曲線圖）進(jìn)行成本控制。 （ 2）人工費(fèi)應(yīng)按照勞動(dòng)管理人員提供的用工分析和受益對(duì)象進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入項(xiàng)目施工成本。 （ 2）會(huì)計(jì)核算方法：主要是依靠會(huì)計(jì)方法為主要手段，組織進(jìn)行核算。 （二）成本考核 項(xiàng)目成本考核是將項(xiàng)目施工成本總計(jì)劃支出，在結(jié)合項(xiàng)目施工方案、施工手 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 段和施工工藝、講究技術(shù)進(jìn)步和 成本控制的基礎(chǔ)上提出的，針對(duì)項(xiàng)目不同的管理崗位人員，而作出的成本耗費(fèi)目標(biāo)要求。 工長(zhǎng)或施工員 對(duì)管理或責(zé)任范圍的成本耗費(fèi)承擔(dān)責(zé)任。 三、內(nèi)容講解 原大綱要求： 了解施工企