對我國上市公司信息披露制度的研究-免費閱讀
【正文】 （２） 慎性原則：對未來不確定的資產(chǎn)收入寧可少記，未來不確定的費寧可多記。建立民事賠償制度，注冊會計師因未能發(fā)現(xiàn)上市公司重大會計造假，致使投資人和債權人蒙受損失的，應當承擔民事賠償責任。第五、按照員工素質(zhì)控制原則，建設財會隊伍。上市公司作為一個會計實體，它的會計監(jiān)督來自三個方面：一是政府部門監(jiān)督；二是社會會計中介機構監(jiān)督；三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，即內(nèi)部會計監(jiān)督。第四，改變多頭管理的體制，證券監(jiān)管部門的設置應集中到兩個層次：一是中央級的證券監(jiān)管部門，負責對全國上市公司進行客觀監(jiān)管，統(tǒng)一制定證券市場政策和上市信息披露規(guī)范；二是證券交易所，它應遵循中央證券監(jiān)管部門的規(guī)定，對上市公司的日?；顒雍拓攧招畔⑴哆M行具體的、詳細的監(jiān)管。會計報表能夠提供充分的用于衡量風險的信息。此外在制定違反會計法規(guī)的法律責任時，加大對會計信息造假行為的處罰力度是充分發(fā)揮會計法規(guī)作用的關鍵。（一）完善會計信息披露法規(guī)層面的建設。管理水平與技術的提高是建立在充分掌握信息資源的基礎上的。借鑒海外證券市場的經(jīng)驗，我國有必要建立上市公司信息披露電子化系統(tǒng)，利用最新信息技術改進上市公司信息披露的手段。這一立法特征體現(xiàn)了當今世界對于上市公司信息披露監(jiān)管的普遍性理解，不能認為其存在重大缺陷。但對于披露行為違規(guī)如何認定、怎樣追究責任人的民事責任、責任人之間的責任如何劃分等問題，幾乎沒有涉及或規(guī)定得過于原則和抽象，給具體的司法實踐帶來很大的不確定性。然而，我國《證券法》將關于發(fā)行信息披露的第五十八條、第五十九條卻列入第三節(jié)“持續(xù)信息披露”之中，把不同性質(zhì)的兩種信息披露行為加以混同一并規(guī)定。三、我國上市公司公司信息披露制度的缺陷會計信息是上市公司和投資者契約的基礎，它直接影響到上市公司和投資者之間的利益。包括上市公司會計信息披露的具體內(nèi)容和標準格式。（二） 上市公司信息披露制度的基本框架。（1）上市公司披露的會計信息要符合會計信息的質(zhì)量要求。特別值得注意的是，《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則》和《年度報告的內(nèi)容與格式》，認可了《企業(yè)會計準則》、《股份制試點企業(yè)會計制度》、《獨立審計準則》和《獨立審計實務公告》在股票市場會計信息披露制度中的運用。我國自上海、深圳兩個證券交易所成立以來，上市公司開始正式對外披露會計信息，隨著信息披露制度的不斷完善，證券監(jiān)管的強化及注冊會計師事業(yè)的發(fā)展，我國會計信息披露工作不斷規(guī)范，信息披露質(zhì)量也穩(wěn)步提高，但是不能否認我們在信息披露制度方面尚存在眾多不盡人意之處，導致諸如瓊民源、紅光實業(yè)、東方鍋爐、大慶聯(lián)誼、銀廣廈等會計弄虛作假事件的發(fā)生，在社會上引起了民眾對我們會計界的極大不信任。1993年4月，我國頒布了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》，規(guī)定上市公司必須向中國證券監(jiān)督委員會、證券交易所提供中期報告和年度報告。因此，我國上市公司會計信息披露制度應遵循以下三項原則：統(tǒng)一性原則 統(tǒng)一性原則主要體現(xiàn)為：（1）對不同上市公司來說，披露的會計信息的口徑應一致，會計信息間應具有可比性。成本與效益原則 一般來說，會計上是否提供某一信息，受成本效益原則的約束。部門規(guī)章。目前對上市公司信息披露進行監(jiān)管的部門主要是中國證券監(jiān)督委員會、兩個交易所和中國注冊會計師協(xié)會，但各自的職責和權限有所不同。目前我國上市公司信息披露制度在某些方面不能滿足廣大投資者的信息需求，其主要原因就是我國的利益相關主體，較少參與會計準則制定的一個必然結果。從完善信息披露制度，有效保護投資者利益的角度考慮，未規(guī)定上市公司信息披露及時性的民事賠償責任，成為我國信息披露立法的一個重大缺陷。根據(jù)我國現(xiàn)行上市公司會計信息披露制度，上市公司年度在“上市公司業(yè)務經(jīng)營情況”部分，應提供公司所處行業(yè)的總體情況、相關產(chǎn)業(yè)政策、本行業(yè)主要統(tǒng)計數(shù)據(jù)、新年度的業(yè)務發(fā)展規(guī)劃、以及分部經(jīng)營業(yè)務和市場區(qū)域反映公司主營業(yè)務收入的構成等信息，根據(jù)2003年上市公司年報的抽樣調(diào)查結果表明，沒有任何一份年報提供了行業(yè)主要統(tǒng)計數(shù)據(jù)；只有20%的年報說明了公司所處行業(yè)的總體情況及公司在行業(yè)中地位，但均未說明相關產(chǎn)業(yè)政策；只有1%的年報提供了公司業(yè)務發(fā)展規(guī)劃信息（該公司本年度虧損）；在分部信息披露方面，32%的年報提供了經(jīng)營業(yè)務分部信息，沒有任何一份年報披露市場分部信息。（七）上市公司信息披露的手段還有待改進。同時，有效的市場紀律也要求可靠而及時的信息。同時中國證券監(jiān)督委員會、中國注冊師協(xié)會等中介機構也可以根據(jù)有效的上市公司信息披露制度對上市公司實施監(jiān)督，保證證券市場健康有序的發(fā)展。在確認制造虛假會計信息的主要責任者時，應將考慮的重點集中在虛假會計信息的受益者上，從根源上防止有關人員通過虛假會計信息謀取利益。建立上市公司會計信息披露制度，會計標準的建設是重要的工作。其次，社會中介機構的會計師和財務大檢查隊伍作為社會財務工作的“公證人”還有待進一步的建設和完善，包括自身職業(yè)道德的建設以防止“拿人錢財，替人消災”的錯誤監(jiān)督機制出現(xiàn)，以及業(yè)務水平的提高和業(yè)務面的拓寬，以加強監(jiān)督力度擴大監(jiān)督范圍。能在某種程度上完善公司的法人治理結構，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的投資決策和經(jīng)營行為，讓廣大投資者更能多一些的享有對公司各項行為的知情權，與此同
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