【正文】 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。二、盤盈的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。第１７１號科目除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價入帳。安裝完成交付使用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。三、專項工程以出包方式出包給企業(yè)內(nèi)部獨立核算的施工單位施工建設(shè)的，應(yīng)于辦理工程結(jié)算時，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。企業(yè)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。第１５８號科目第１５７號科目第１５６號科目第１５５號科目接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。四、本科目的借方核算撥付給內(nèi)部獨立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨立核算單位的資金的期末數(shù)額。向其他單位投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計處理。被投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款計帳。第１３９號科目月末借方余額反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。二、委托加工材料物資的實際成本，一般包括：（１）加工中耗用的材料物資的實際成本；（２）支付的加工費用；（３）支付加工材料物資往返運雜費。計算分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。領(lǐng)用時一次計入成本、費用的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目（在庫低值易耗品）；對于需要分期攤銷的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（在庫低值易耗品），并將應(yīng)提攤銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。玻璃器皿等易碎物品可不論其價值大小，在領(lǐng)用時一次計入成本。采用一次攤銷辦法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時應(yīng)將其成本一次全部計入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目），采用計劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。２．分期攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。第１２４號科目已經(jīng)驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按計劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。七、采用實際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“材料成本差異”科目，另外設(shè)置“在途物資”科目。二、購入材料物資的采購成本包括：（１）買價。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。前帳未清，不得繼續(xù)支付。如有未達(dá)帳項或由于差錯等原因不能核對相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。２．企業(yè)撥給非獨立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。付二、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。應(yīng)二、企業(yè)購入的各種有價證券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。｜營業(yè)外收入６５｜５３１｜實收資本２５１｜工程結(jié)算收入４３｜｜｜應(yīng)付利潤４１１｜其他應(yīng)付款｜５２｜２０３｜本年利潤３３｜｜盈余公積｜序號｜科目編號｜｜低值易耗品｜１７１｜無形資產(chǎn)１３｜物資采購｜｜｜｜｜｜｜｜待攤費用４｜銀行存款１８｜現(xiàn)金１７｜六、本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。月份會計報表應(yīng)于月份終了后１５天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后４５天內(nèi)報出。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目?！　∷?、領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門確保公司整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的安公務(wù)員之家，全國公務(wù)員共同天地全生產(chǎn)資金及時撥付。　　三、負(fù)責(zé)對職工進(jìn)行安全施工思想教育，對新工人進(jìn)行安全規(guī)章制度，操作規(guī)程，勞動紀(jì)律的教育，編寫教育材料。每次研究，安排施工生產(chǎn)技術(shù)工作時，必須同時研究，安排安全技術(shù)工作?！　《慕M織、管理、指揮生產(chǎn)方面負(fù)安全責(zé)任，認(rèn)真貫徹“管生產(chǎn)必須管安全”的原則，協(xié)助經(jīng)理組織本公司的安全生產(chǎn)檢查工作，對查出的問題督促有關(guān)人員及時整改，對違章者進(jìn)行批評教育和處理。第17條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。　　第14條財會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動?！　〉?條計劃財務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計劃財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作。第6條公司設(shè)財務(wù)部。倒賣、代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，已構(gòu)成犯罪的送交司法機(jī)關(guān)處理。第九條第六條凡作廢的發(fā)票要收齊所有聯(lián)次加蓋作廢印章，并與存根一起妥善保存。為了加強(qiáng)和控制企業(yè)的發(fā)票管理工作，保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管條例》和《青羊區(qū)區(qū)發(fā)票管理暫行辦法》，結(jié)合公司的具體情況制定本辦法。二十八、所有用具必須統(tǒng)一由綜合部專人管理。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。按月與銀行對帳單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。十三、固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時處理完畢。10年；電子設(shè)備、運輸工具3移交、交接必須由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。三、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。一、財務(wù)管理工作必須嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力為宗旨，勤儉節(jié)約、精打細(xì)算、在企業(yè)經(jīng)營中制止浪費和一切不必要的開支，降低生產(chǎn)成本，提高利潤。六、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：房屋及其他建筑物；機(jī)器設(shè)備；電子設(shè)備（如微機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等）；運輸工具；其他設(shè)備。十二、購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務(wù)章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得借支公款。須拒絕辦理。三十二、配合公司業(yè)務(wù)部門對項目工程的竣工、財務(wù)決算進(jìn)行監(jiān)督管理。第五條第八條未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自拆本使用，銷毀發(fā)票的，扣責(zé)任人10元。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行?！　?、企業(yè)投資和效益的計算方案；　　、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；　?。弧　?、法令、制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項；　　、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；　　，斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；　　、企業(yè)的100萬元以下貸款擔(dān)保書?！　〉?2條財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)分管的財務(wù)工作。　　公司支持財務(wù)人員堅持原則，按財務(wù)制度辦事。下屬公司、企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)部部長進(jìn)行監(jiān)交；財務(wù)部部長的交接，由計劃帳務(wù)部部長會同本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)交；計劃財務(wù)部部長的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進(jìn)行監(jiān)交?！　∑?、監(jiān)督檢查各施工單位的安全防護(hù)品的發(fā)放和使用情況?！　×?、單位新建、改建、擴(kuò)建工程的審查或提出設(shè)計方案時，必須同時提出安全技術(shù)、工業(yè)衛(wèi)生設(shè)施方案，同時要檢查實施情況?！　】倳嫀煱踩a(chǎn)責(zé)任制　　一、在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家安全生產(chǎn)方針、政策、法律、法規(guī)。施工企業(yè)會計制度一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，特制定本制度。四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。｜｜２０｜短期投資｜長期投資５｜｜８｜｜｜｜專項工程支出１２２９｜｜｜１６科目編號｜５１｜｜｜四、成本類３６｜｜應(yīng)付工資４２１｜輔助生產(chǎn)４０｜２２９｜５７｜５０４｜其他業(yè)務(wù)支出｜５２１｜財務(wù)費用４７｜金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。行月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價，作為折合率。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”科目，貸記本科目。期債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財務(wù)費用，貸記“財務(wù)費用”科目。企業(yè)預(yù)收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。帳五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準(zhǔn)備金。三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。來一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對本科目的記錄應(yīng)相互一致。金一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)帳。采四、本科目的借方核算企業(yè)外購材料物資支付的材料物資的價款，發(fā)生的運雜費，分配計入材料物資采購成本的采購保管費，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料物資的實際采購成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購成本的賠償款項；期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料物資。為均衡年度內(nèi)各月材料物資的采購成本的負(fù)擔(dān)，采購保管費也可按預(yù)先確定的分配率進(jìn)行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時，列入“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。材４．其他材料。如有變更，應(yīng)在年度財務(wù)報告中加以說明。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料。施工現(xiàn)場領(lǐng)用主要材料等作周轉(zhuǎn)材料使用時，應(yīng)將其成本自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目（所屬“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）。低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。五、企業(yè)要建立低值易耗品的領(lǐng)用、報廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進(jìn)行會計處理。第１３２號科目三、領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”、“采購保管費”等有關(guān)科目。六、本科目應(yīng)按材料類別進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制