【正文】 工程量清單項目特征描述的重要意義 1 是區(qū)分清單項目的 依據(jù) 2 確 定綜合單價的 前提 3 履行合同的 基礎(chǔ) 。 施工圖審查方法和適用條件 。 單位建筑工程概算方法 ： 1 概算定額法 （初步設(shè)計到達(dá)一定深度，建筑結(jié)構(gòu)比較明確）、 2 概算指標(biāo)法 （初步設(shè)計深度不夠，不能準(zhǔn)確計算工程量，但是工程設(shè)計采用的技術(shù)比較成熟，有類似的概算指標(biāo)可以利用）、3 類似工程預(yù)算法 （擬建工程設(shè)計與已建類似，且沒有可用的概算指標(biāo)）。 概算指標(biāo)的作用 ：在設(shè)計深度不夠的情況下，往往用 概算指標(biāo)來編制初步設(shè)計概算 設(shè)計概算分三級 ： 1 單位工程概算 2 單項工程綜合概算 3 建設(shè)工程項目總概算。 機械工作時間，必須消耗時間 ： 1 有效工作時間 （★正常負(fù)荷下的工作時間和降低負(fù)荷下的工作時間） 2不可避免的無 負(fù)荷工作時間 3 不可避免的中斷時間 。 生產(chǎn)要素 ： 1人工定額、 2材料定額、 3施工臺班使用定額。只有人工費時，以人工費為基數(shù)。 三、施工機械使用費 是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及 中小型 機械安、拆費和場外運輸費 。建設(shè)期貸款利息為 1395 萬元，建設(shè)工程項目其他費用為 3860 萬元，基本預(yù)備費率為 10%，試估算該項目的建設(shè)投資。第一類為 土地使用費 ；第二類是 與項目建設(shè)相關(guān)的費用 ；第三類是 與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān) 的費用。 重點：進(jìn)口設(shè)備抵岸價的構(gòu)成 進(jìn)口設(shè)備 抵岸價 =貨價（ FOB*人民幣外匯牌價） +國外運費 +國外運輸保險費 +銀行財務(wù)費 +外貿(mào)手續(xù)費 +進(jìn) 口關(guān)稅 +增值稅 +消費稅 +海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費 進(jìn)口設(shè)備 到岸價 （ CIF） =離岸價（ FOB） +國外運費 +國外運輸保險費 國外運費 =離岸價（ FOB） *運費率 國外運輸保險費 =（離岸價 +國外運輸費） X 國外運輸保險費率 銀行財務(wù)費 =離岸價 X 人民幣外匯牌價 X 銀行財務(wù)費率（一般 %%） 。 應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。 短期借款利息的支付方式 ： 1 收款法 2 貼現(xiàn)法 （先從本金扣除利息部分，實際利率高于名義利率。 資金成本 =資金占用費 （ 股利、股息 ） + 籌資費 （ 手續(xù)費、發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費 ）。（速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) 存貨；速動資產(chǎn) =貨幣資金 +交易性金融資產(chǎn) +應(yīng)收票據(jù) +應(yīng)收賬款 +其他應(yīng)收款）。 財務(wù)分析部分：（重點：因素分析法的計算） 財務(wù)分析方法 ： 1 趨勢分析法（定基指數(shù)、環(huán)比指數(shù)）、 2 比率分析法（財務(wù)分析最基本、最重要的方法，包括：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率）、 3 因素分析法（連環(huán)替代法、差額計算法）。 現(xiàn)金等價物的條件 （ 1 期限短、 2 流動性強、 3 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、 4 價值變動風(fēng)險小）。 利潤和所得稅費用 營業(yè)利潤（企業(yè)利潤主要來源）、利潤總額、凈利潤。 1Z102032 建造（施工）合同收入的核算 一、 合同分立與合并（ 記憶關(guān)鍵詞）多選題 建造合同分立 ：（ 1）每項資產(chǎn)有獨立建造計劃（ 2）與客戶，每項資產(chǎn)單獨談判， 雙方能夠接受或拒絕與每項 資產(chǎn)有關(guān)的 合同條款（ 3）每項資產(chǎn)合同、成本單獨計算。 ) 臨時設(shè)施攤銷費用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費，固定資產(chǎn)折舊費及修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，財產(chǎn)保險費，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保護(hù)費，排污費及其他費用 。 建筑工程價款結(jié)算可以采取： 按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他結(jié)算方式 月份結(jié)算法 ：單位工程和分部分項工程。用 雙倍余額遞減法 計算每年的折 舊額。 工程成本又可以分為直接費用和間接費用。期間費用一般包括 營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用 (廣 告費也是 ) 生產(chǎn)費用，計入成本，期間費用不計入成本。不是日常活動發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出 則稱為損失（營業(yè)外支出）。 （ 2） 企業(yè)清 算時，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 (一 ) 負(fù)債 由于過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出。 如現(xiàn)金、銀行存款 、應(yīng)收款項 、 短期投資 、 存貨 等。 會計核算基礎(chǔ) 收復(fù)實現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制 ， 我國企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制 。 （ 2）反映 財務(wù)狀況 的要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 。 確定價值工程對象的改進(jìn)范圍 ： 使 V 趨近于 1 V1,功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。 產(chǎn)品的壽命周期成本 =生產(chǎn)成本 +使用及維護(hù)成本組成 （ 1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購買產(chǎn)品的費用 , 包括產(chǎn)品的科研、實驗、設(shè)計、試 制、生產(chǎn)、銷售等費用及稅金 等 （ 2）產(chǎn)品使用及維護(hù)成本：是指用戶在使用過程中支付的各種費用的總和，它包括使用過程中的能耗費用、維修費用、人工費用、管理費用等，有時還包括報廢拆除所需費用 (扣除殘值 ) 。年金法：1)1( )1( ?? ?? NNi iiPRa,(期末支付 )，1)1( )1(1?????NNi iiPRa(期初支付 ) ?？键c 附加例題一道幫助理解 ： （ ） 。 2 獲得良好技術(shù)服務(wù) 3 保持資金流動，防呆滯，不會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況惡化； 4 減少投資風(fēng)險 5 租金所得稅前扣除，享受稅費上利益。 （ 3）設(shè)備 技術(shù)壽命 ：有效壽命，是由 無形磨損 決定的。 ③ 綜合磨損的概念 —— 技術(shù)進(jìn)步與有形磨損和無形磨損的關(guān)系。 技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素 ： 投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金 。 Saf 絕對值越大，指標(biāo) A 對不確定因素 F 越敏感。 敏感性分析目的 ： 從中找出敏感因素，確定評價指標(biāo)對該因素的敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能力 。 不確定性分析的原因 ： 1 所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計偏差 2 預(yù)測方法局限 3 未來經(jīng)濟形式變化 4技術(shù)進(jìn)步 5 無法以定量來表示的定性因素的影響 6 其他因素影響。如果需要向股東支付股利 償債能力指標(biāo) ： 借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率 借款償還期 ： 是指根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益 ( 利潤、折舊、攤銷費及其他收益 ) 來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時間 。 FIRR，不受外部參數(shù)影響。 靜態(tài)投資回收期 Pt,Pt=I/A，反映投資回收能力的重要指標(biāo)，宜從技術(shù)方案建設(shè)開始年計算。 P19 圖要熟悉：新教材改版后，只有 財務(wù)內(nèi)部收益率 、 財務(wù)凈現(xiàn)值 是動態(tài)指標(biāo)，其余全是靜態(tài)的，方便判斷 投資收益率 R 優(yōu)劣：經(jīng)濟指標(biāo)明確、直觀、計算簡便，反映投資效果的優(yōu)劣，適用于各種投資規(guī)模，不足： 沒考慮時間因素 。因此半年的實際利率為（ 1+1%）61=%，且由上式可知，當(dāng) r一定時， m越大， i越大。 利率是關(guān)鍵因素 。 隨時間的推移而增值 ,而增值的這部分資金就是原有資金的 時間價值 影響 資金時間價值的因素 ： 1 資金量大小 2 資金使用時間 3 資金投入和回收特點 4 資金周轉(zhuǎn)速度 。 2 借貸資本的供求情況 3 風(fēng)險 4 通貨膨脹 5 期限。 解題技巧：在本題中半年分為 6個月，每月計息一次，共計息 6次。 對于 經(jīng)營性項目 ， 根據(jù)國家 現(xiàn)行財政 、 稅收制度和現(xiàn)行市場價格 主要分析項目－ 盈利能力、償債能力、財務(wù)生存能力 對于 非經(jīng)營性項目 ，主要分析－ 財務(wù)生存能力 獨立型方案 ， 絕對經(jīng)濟效果檢驗 ； 互斥型方案 ， 先絕對 經(jīng)濟效果檢驗，再相對經(jīng)濟效果檢驗 。若總投資收益率或資本金凈利潤率高于同期銀行利率，適度舉債是有利的。 靜態(tài)投資回收期 Pt 優(yōu)劣：優(yōu)點：計算簡便、 顯示了周轉(zhuǎn)速度。 基準(zhǔn)收益率的測定： 政府投資項目 應(yīng)采用 行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率 企業(yè)投資項目 應(yīng)參考選用 行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率 在中國境外投資 的項目首先考慮 國家風(fēng)險 財務(wù)基準(zhǔn)收益率應(yīng)綜合考慮 四個因素 : 資金成本 (籌資費和使用費 )和機會成本（外部形成的）、投資風(fēng)險、通貨膨脹。 一般情況下，利息備付率 不宜低于 2. 償債備付率 ： 指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金 (EBITDATAX) 與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額 (PD)（ 解釋 PD=凈利潤 +折舊 +攤銷 +利息費用 2020 多選題 ） 的比值 。盈虧平衡點越低越好 補充記憶總結(jié) :主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案 投資回收快慢 的影響 ， 靜態(tài)投資回收期 。 FAE ???不確定因素 F發(fā)生△ F變化率時，評價指標(biāo) A 的相應(yīng)變化率（％）；不確定因素 F的變化率（％） 臨界點：不確定因素向不利方向變化的極限值。在 資本金現(xiàn)金流量表 中作為 流出 現(xiàn)金流量表，主要有：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。 設(shè)備磨損分為兩大類，四種類型：（每年必考項目） ① 有形磨損 （物理磨損）： 第一種有形磨損（外力作用）和第二種有形磨損（自然力作用） 生銹、腐蝕、老化。 設(shè)備更新比選原則 :1 客觀立場 2不考慮資金成本 3 逐年滾動原則。 設(shè)備更新的時機 ： 舊設(shè)備的年平均使用成本＞新設(shè)備的年平均使用成本 設(shè)備比選分析： 設(shè)備租賃有融資租賃（重型機械設(shè)備）和經(jīng)營租賃（租賃雙方的任何一方隨時以一 定方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約）（車輛、儀器）兩種方式。（ 重點考察：附加率租金計算、相關(guān)概念） 定性分析篩選方案 ， 分析 設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點， 技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，考慮租賃；否則，皆可。 C壽命周期成本。 (技巧 :V=F/C 就按公式記憶 ,分母 ,分子的問題大家都懂吧 ) 建設(shè)工程應(yīng)用價值工程 重點 ： 規(guī)劃和設(shè)計階段。 新技術(shù)、新方案選擇原則 ： ① 技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理② 經(jīng)濟上合理：主要原則 （ 1）常用的靜態(tài)分析方法： 年折算費用法 、 增量投資分析法 及 綜合總費用法 。 我國通常以日歷年為企業(yè)的會計年度，即 公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個會計年度。 （ 3） 該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益， 指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。 ? 無形資產(chǎn) ：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期投資。所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。主要用來彌補企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。 ④費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務(wù)支出。包括生產(chǎn)費用和期間費用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的稅金、有關(guān)費用等也包括 。 并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值。 其他直接費用 包括： 施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清 理費等 。 建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)收入 主要是 :建造（施工）合同收入 。 當(dāng)期完成的建造合同，其合同收入（在完成時確認(rèn)。 財務(wù) 報表構(gòu)成 ：資產(chǎn)負(fù)債表（某一特定日期，靜態(tài)）、利潤表（動態(tài)）、現(xiàn)金流量表（動態(tài)）、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表和附注。 附注 應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。 2 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負(fù)債，生產(chǎn)性企業(yè)一般 2。 杜邦財務(wù)分析體系 ：以 凈資產(chǎn)收益率 為核心，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為 2 個方面。 短期借款 指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機構(gòu)借入的期限在 1 年以內(nèi)的借款。 常用確定現(xiàn)金持有量的方法 有 成本分析模式、存貸模式和隨機模 式 三種 持有現(xiàn)金有三種成本 ： 1 機會成本 2 短缺成本 3 管理成本。 建設(shè)投資靜態(tài)投資部分：建筑安裝工程費、設(shè)備工器具購置費、工程建設(shè)其他費、基本預(yù)備費 建設(shè)投資動態(tài)投資部分：建設(shè)期利息 +漲價預(yù) 備費 建設(shè)投資 =靜態(tài)投資 +建設(shè)期利息 +漲價預(yù)備費 設(shè)備及工器具購置費圖表 :由于要保證頁面整齊 ,下表先放上 ,內(nèi)容在下面 .表很好 ,大家注意 ,必考 1Z103012 設(shè)備及工器具購置費的組成 重點：離岸價、到岸價、抵岸價以及銀行財務(wù)費、外貿(mào)手續(xù)費、增值稅的計算基數(shù) 一、 設(shè)備購置費的組成和計算 設(shè)備購置費 =設(shè)備原價或進(jìn)口設(shè)備抵岸價 + 設(shè)備運雜費 設(shè)備運雜費是指設(shè)備原價中未包括的 包裝和包裝材料費、運輸費、裝卸費、采購費及倉庫保管費、供銷部門手續(xù)費 等。 2）包裝費。 以及在試運轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費用 。 生產(chǎn)工人輔助工資 ：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資， 調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資 職工福利費 ： 生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費 ：按材料發(fā)放的勞動保護(hù)用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼、防暑降溫費、在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等。 企業(yè)管理費 ： 1 管理人員工資、 2 辦公費、 3 差旅交通費、 4 固定資產(chǎn)使用費、 5 工器具使用費、 6 勞動保險費、 7 工會經(jīng)費、 8 財產(chǎn)保險費、 9 稅金、 10 財務(wù)費、 11 職工教育費